時(shí)間：2023-03-13 11:09:14
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一、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要差異
1.服務(wù)對(duì)象和目的差異
公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于一切企業(yè)以及非特定的會(huì)計(jì)信息使用者，其目的是滿足這些會(huì)計(jì)信息使用者決策的需要。法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更注重從法律的觀點(diǎn)來評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況，其財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)著重于對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的檢測(cè)。
公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為兼顧不同會(huì)計(jì)信息使用者各方面的要求，它只能在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間取得一個(gè)平衡，任何一張報(bào)表都不能偏廢。法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則著重于償付能力監(jiān)管。償付能力是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一個(gè)方面，法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則服務(wù)的對(duì)象與目的決定了它對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的側(cè)重。只要保險(xiǎn)企業(yè)具有償付能力，保險(xiǎn)監(jiān)管部門并不是那么關(guān)心保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)期是否盈利，利潤表在法定會(huì)計(jì)體系中只能居于從屬地位。
2.風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的差異
不同的會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的要求和關(guān)心的重點(diǎn)不同，這些要求與關(guān)注點(diǎn)有些是交迭的，有些則是不相容的。為了能夠兼顧這些要求，公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只能在總體上保持不偏不倚的特性。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)運(yùn)用法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要是保證保險(xiǎn)公司具有足夠的償付能力，因此為了使保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況在進(jìn)行債務(wù)償付時(shí)有一個(gè)足額的緩沖，同時(shí)也為了使保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)更好地免除監(jiān)管責(zé)任，在不必考慮其他信息使用者的前提下，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在制定法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)往往會(huì)采取一種十分穩(wěn)健的態(tài)度。
由于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度的不同，對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債、收入與成本等會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量與披露二者之間往往會(huì)有較大的差異。就結(jié)果而論，可以簡(jiǎn)要地歸納為以下幾點(diǎn)：法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下所確認(rèn)的資產(chǎn)較公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下所確認(rèn)的資產(chǎn)小，法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下所確認(rèn)的負(fù)債較公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下所確認(rèn)的負(fù)債大，相應(yīng)地，法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下所確認(rèn)的所有者權(quán)益較公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下所確認(rèn)的所有者權(quán)益小。
3.會(huì)計(jì)假設(shè)差異
我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五條規(guī)定：“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提?！倍ｋU(xiǎn)法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以“清算假設(shè)”為基礎(chǔ)，即假設(shè)保險(xiǎn)公司出于可能的各種原因停止銷售新保單，兌付所有現(xiàn)有保單責(zé)任，監(jiān)管機(jī)關(guān)要保證保險(xiǎn)公司在“清算假設(shè)”的前提下具備足夠的償付能力主要是基于以下兩點(diǎn)考慮：
第一，有些資產(chǎn)項(xiàng)目在實(shí)際清算時(shí)，是不具備償付能力或清算價(jià)值的，例如遞延資產(chǎn)、預(yù)付費(fèi)用或清算價(jià)值極低的小型辦公設(shè)備、家具等。
第二，在公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)及其他基本假設(shè)下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，與真實(shí)情況可能會(huì)有一定差異。
保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)尤其是大量的金融資產(chǎn)是否真實(shí)存在、實(shí)際價(jià)值是否低于賬面價(jià)值常常受到質(zhì)疑。法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為確保保單持有人權(quán)益未來能夠得到足夠的償付，必須對(duì)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容予以保守、謹(jǐn)慎地評(píng)估。因此，法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則拋開持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，將保險(xiǎn)公司暫時(shí)視為處于“清算狀態(tài)”而對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債狀況予以評(píng)估，由此來判斷保險(xiǎn)公司是否具有清償現(xiàn)有負(fù)債的能力。
4.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的差異
會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)一般有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種。保險(xiǎn)企業(yè)在公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。而法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用混合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，即平時(shí)采用收付實(shí)現(xiàn)制，年末采取權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行決算。其原因如下：
其一，保險(xiǎn)公司一般以現(xiàn)金為交易工具，且一般要到保險(xiǎn)公司收到保費(fèi)后保險(xiǎn)合同才生效，相應(yīng)地保費(fèi)只有在實(shí)際收到時(shí)才能予以確認(rèn)。
其二，對(duì)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提，要運(yùn)用很深的精算知識(shí)，普通的會(huì)計(jì)人員不可能也不必要掌握，因此，保險(xiǎn)公司平時(shí)不可能對(duì)每張保單進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算、記錄，只有到年末時(shí)，通過精算師的計(jì)算后才予以記賬。
二、建立保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必要性
國外對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的規(guī)范一般形成了兩套準(zhǔn)則，即公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）與法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（SAP）。而我國對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范從1993年頒布的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，到1995年頒并實(shí)施的《保險(xiǎn)法》以及1999年又頒布了《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，但至今仍未出臺(tái)一套針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。因此，建立我國保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已刻不容緩。
1.中國保險(xiǎn)業(yè)在經(jīng)歷保險(xiǎn)市場(chǎng)高速發(fā)展時(shí)期的過程中，償付能力不足的問題日益暴露
雖然，我國《保險(xiǎn)法》和《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力作了規(guī)定，但沒有有效的監(jiān)管措施，造成有法不依。同時(shí)以上法規(guī)有些過于陳舊，沒有考慮保險(xiǎn)業(yè)隨著我國資本市場(chǎng)的完善與保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，使得其保守與穩(wěn)健程度無法與我國當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相配比。因此制定并實(shí)施保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一方面有助于落實(shí)以上法規(guī)并實(shí)現(xiàn)跟蹤管理，另一方面有助于彌補(bǔ)兩法規(guī)的不足。
2.隨著我國保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，股份制上市保險(xiǎn)公司必將越來越多
上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表必須根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，這樣有利于不同投資者相互比較。但是保險(xiǎn)公司應(yīng)具備不同于一般行業(yè)的償付能力，而有一部分償付能力則是股東權(quán)益，這就存在分配經(jīng)營利潤與保證保險(xiǎn)公司償付能力之間的矛盾。為了保證保險(xiǎn)公司利潤不被過度分配以維護(hù)償付能力，就有必要制定保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
3.順應(yīng)國際保險(xiǎn)服務(wù)自由化和一體化的需要
隨著我國加入WTO，外資保險(xiǎn)公司紛紛涌入，我國國際保險(xiǎn)市場(chǎng)逐步接軌，也就客觀上要求我國保險(xiǎn)的監(jiān)管水平與做法必須擁有一套完善的、操作性強(qiáng)的保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與之配合，這才能管好外資保險(xiǎn)公司，也才能使我國保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)步地與國際接軌。
三、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)運(yùn)行模式構(gòu)建
1.主輔相成模式
在主輔相成模式下，會(huì)計(jì)核算日常按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)行，只在會(huì)計(jì)期末按法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的結(jié)果做出一些調(diào)整以填制特定的監(jiān)管報(bào)表，或附加保險(xiǎn)監(jiān)管方面更詳細(xì)的特殊會(huì)計(jì)要求或精算指南等。也就是以公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主，以法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為輔。運(yùn)行主輔相成模式的國家有美國。
2.合二為一模式
合二為一的模式是按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求制定不同于非保險(xiǎn)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策，形成一套特有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。如日本等國。
3.二者并行模式
即保險(xiǎn)監(jiān)管者規(guī)定了一系列不同于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的保險(xiǎn)法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在實(shí)際操作與會(huì)計(jì)運(yùn)行系統(tǒng)中采取二者并行的方式。如巴西等國。
四、監(jiān)管當(dāng)局的任務(wù)
1.保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是專屬于保險(xiǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范，因此需體現(xiàn)出保險(xiǎn)業(yè)的行業(yè)特征
其基本特征有經(jīng)營對(duì)象的無形性，償還金額與對(duì)象的不確定性，技術(shù)要求的復(fù)雜性以及廣泛的社會(huì)性等。為了使這些特征在保險(xiǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告中體現(xiàn)出來，一方面，借鑒先進(jìn)國家的經(jīng)驗(yàn)，避免重蹈他們的覆轍；另一方面，我們要立足于本國國情，加強(qiáng)具有中國特色的會(huì)計(jì)理論研究，以指導(dǎo)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定。
2.保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定需要精算師的參與才能完成
保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的保費(fèi)收入、保險(xiǎn)成本、責(zé)任準(zhǔn)備金以及利潤等，都與保險(xiǎn)精算密切相關(guān)。尤其是責(zé)任準(zhǔn)備金，其大小將直接影響公司的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果，而這最具技術(shù)性也最為關(guān)鍵的部分卻受制于精算。因此，建立保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需重視精算在保險(xiǎn)會(huì)計(jì)中的地位與作用。
3.加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)的健全
內(nèi)部人控制表現(xiàn)為經(jīng)營層決定金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展、經(jīng)營、分配等重大決策,還會(huì)出現(xiàn)個(gè)人獨(dú)斷、短期化的經(jīng)營行為、過分的在職消費(fèi)以及工資、獎(jiǎng)金收入過快、福利待遇改善幅度大等現(xiàn)象。又由于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理中存在許多薄弱環(huán)節(jié),致使各種金融案件屢屢發(fā)生。如商業(yè)銀行經(jīng)理人員和下級(jí)行員工事實(shí)上掌握著銀行資產(chǎn)的控制權(quán)和支配權(quán),又無需承擔(dān)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),所以,他們常利用職務(wù)之便,獨(dú)立作案、相互串通或內(nèi)外勾結(jié)作案,為個(gè)人牟取利益。2007年銀監(jiān)會(huì)對(duì)2006年的銀行業(yè)商業(yè)賄賂違法犯罪案件查處的情況通報(bào)結(jié)果是:2006年銀行業(yè)共發(fā)生商業(yè)賄賂案件113件,涉案金額2608萬元,涉案人員164人。
(二)信用風(fēng)險(xiǎn)
金融機(jī)構(gòu)是巨額貨幣資金的集散地,容易滋生犯罪,如資金詐騙、貪污受賄等非法活動(dòng),存在著嚴(yán)重的犯罪風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。而我國金融機(jī)構(gòu)在公司治理過程中,對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不充分,信用風(fēng)險(xiǎn)管理理念很陳舊,不能適應(yīng)復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。表現(xiàn)為:金融機(jī)構(gòu)對(duì)近期利益與長遠(yuǎn)目標(biāo)的協(xié)調(diào)不到位,信用風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)在全體職員中和銀行經(jīng)營管理的全過程中貫徹得不充分等。在大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法方面,我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國際上先進(jìn)銀行[3](p38)。
良好的公司治理機(jī)制是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營持續(xù)發(fā)展的基本前提,而我國的金融機(jī)構(gòu)大都缺乏良好的公司治理機(jī)制,使得合理的內(nèi)控制度和嚴(yán)格的管理失效,進(jìn)而加大信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。比如,由于商業(yè)銀行公司治理存在的問題,我國商業(yè)銀行的不良貸款率一直居高不下。1999年四大行剝離不良資產(chǎn)1,4萬億元,2008年農(nóng)行準(zhǔn)備上市獲得政策剝離8000億元。經(jīng)過剝離的不良貸款事實(shí)上的回收率很低,資產(chǎn)回收率一般在30%、現(xiàn)金回收率在20%左右。銀監(jiān)會(huì)數(shù)據(jù)顯示,截至2010年二季度末,商業(yè)銀行不良貸款余額為4549.1億元,雖然總數(shù)較年初減少424.2億元,但損失類不良貸款余額卻增加了21.2億元。如此持續(xù)下去,必定影響銀行的發(fā)展和金融的穩(wěn)定。同樣,由于外部與內(nèi)部的原因,非銀行金融機(jī)構(gòu)公司治理不善,會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營虧損、信用風(fēng)險(xiǎn)、支付危機(jī)等,雖然數(shù)量上并不大,但更為顯性化[4](p98-100)。
(三)非公允關(guān)聯(lián)交易
關(guān)聯(lián)交易管理是金融機(jī)構(gòu)公司治理的重要內(nèi)容,提高關(guān)聯(lián)交易管理水平對(duì)保護(hù)利益相關(guān)者利益、促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)健康發(fā)展具有重要意義[5](p26-27)。目前,絕大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)已按照有關(guān)規(guī)定建立了關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì),由獨(dú)立董事?lián)挝瘑T會(huì)主席,但仍然存在不規(guī)范的問題。由于關(guān)聯(lián)交易存在的這些問題,金融機(jī)構(gòu)與其關(guān)聯(lián)方常常有不公允的關(guān)聯(lián)交易。這種不公允的關(guān)聯(lián)交易隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)重影響了金融機(jī)構(gòu)的安全、穩(wěn)健運(yùn)行,因此迫切需要對(duì)金融機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。從近幾年銀行業(yè)監(jiān)督管理的情況來看,不公允的關(guān)聯(lián)交易給商業(yè)銀行帶來了巨大的信用風(fēng)險(xiǎn),造成大量信貸資產(chǎn)損失。不公允關(guān)聯(lián)交易是形成商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的主要原因之一,也是少數(shù)商業(yè)銀行、信用社倒閉的重要原因之一。
二、中國金融機(jī)構(gòu)治理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
(一)金融機(jī)構(gòu)股本結(jié)構(gòu)方面
1.股權(quán)集中度方面
聶堂波(2008)指出,我國證券公司第一大股東平均持股比例為25.11%,前五大股東持股平均比例為56.23%。而美國十大投資銀行最大股東持股平均比例為7.5%,前五大股東持股平均比例為16.7%,可見我國證券公司股權(quán)集中度水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國(1720)。過分集中的股權(quán)給公司治理帶來一些不利影響,中小股東難以在股東大會(huì)上通過“用手投票”來保護(hù)自身利益。又由于股份有限,也很難在董事會(huì)里安排自身的利益代表。而大股東則會(huì)濫用控制權(quán),如為了執(zhí)行政府的經(jīng)濟(jì)政策,不惜損害金融機(jī)構(gòu)以及中小股東的權(quán)益。
當(dāng)然金融機(jī)構(gòu)也有股權(quán)相對(duì)分散的情況,如民生銀行最大股東的持股比例為15.26%。股權(quán)分散本是良好公司治理的基礎(chǔ),可以避免“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象發(fā)生。但在我國的實(shí)際情況下,如果股權(quán)太過分散,所有的股東都不愿對(duì)公司的運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)督,都希望“搭便車”,導(dǎo)致股東大會(huì)行使權(quán)利的有效性大大降低,沒有發(fā)揮自己應(yīng)有的作用,致使董事會(huì)出現(xiàn)越權(quán)行為,但沒有得到有效的遏制。
2.股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理,產(chǎn)權(quán)不明晰
以我國商業(yè)銀行為例,盡管目前我國商業(yè)銀行都完成了股份制改造,并且上市發(fā)行股票,但是與上市前相比,國有股比重變化并不大[7](p19—22)。如農(nóng)業(yè)銀行上市前,匯金公司和財(cái)政部分別控股50%,上市后匯金公司仍然是第一大股東,持股比例為44.48%。名義
上國家是商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)主體,但是實(shí)際上占有、使用、支配銀行財(cái)產(chǎn)權(quán)利的是政府的機(jī)關(guān)(中國人民銀行、國資委、財(cái)政部等),但是銀行的所有權(quán)無法在這些部門之間進(jìn)行具體劃分,也無法清晰界定這些部門的權(quán)利與責(zé)任邊界[8](p118-119)。同時(shí),銀行的經(jīng)營者沒有辦法真正享有財(cái)產(chǎn)權(quán)力,實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營。這使得商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)主體模糊,所有者缺位。如果金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)主體不明晰,就難以實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督,經(jīng)營過程中,管理者存在的道德風(fēng)險(xiǎn)就難以避免。
金融機(jī)構(gòu)存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理,產(chǎn)權(quán)不明晰。所有者缺位的情況,嚴(yán)重制約著金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展[9](p89)。例如,國家給國有控股銀行出資,政府卻代表國家行使所有權(quán),這就避免不了行政干預(yù)和行政照顧。這不僅影響銀行業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)性,也會(huì)淡化其他商業(yè)銀行、銀行經(jīng)營者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)以及經(jīng)營管理效率,造成國有控股商業(yè)銀行經(jīng)營的政策化,銀行機(jī)構(gòu)組織的行政化等問題的出現(xiàn)。另外,我國商業(yè)銀行目前仍承擔(dān)的政策性業(yè)務(wù)使得銀行的經(jīng)營目標(biāo)變得多元化,弱化了股東利益最大化、公司價(jià)值最大化的目標(biāo),很難實(shí)現(xiàn)真正的自主經(jīng)營。
(二)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理方面
1.股東大會(huì)形同虛設(shè)
我國金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)多由國有股和法人股集中控制,其他法人多是小股東。所以股東大會(huì)的參與者多是國有股和法人股的代表,小股東的參與程度很低。另外,金融機(jī)構(gòu)股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的董事會(huì),常常與政府和主管部門提名任選結(jié)果一致,所以股東大會(huì)根本不能反映小股東的意愿和要求。股東大會(huì)形同虛設(shè),對(duì)金融機(jī)構(gòu)公司的治理作用非常微弱。
2.董事會(huì)功能弱化,獨(dú)立董事不獨(dú)立
由于股權(quán)結(jié)構(gòu)的失衡性和國有性,我國金融機(jī)構(gòu)的董事會(huì)存在重大缺陷,董事會(huì)職能弱化,無法實(shí)現(xiàn)董事會(huì)的決策權(quán)和對(duì)經(jīng)理人的監(jiān)督。在我國大部分證券公司中,一年召開l～2次董事會(huì),其主要內(nèi)容只是聽取工作報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告,使得董事會(huì)流于形式[10](p97)。并且,金融機(jī)構(gòu)的董事應(yīng)當(dāng)具有金融、證券專業(yè)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn),但我國金融機(jī)構(gòu)的董事基本上由其股東選任,而其股東多數(shù)是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)法人,作為生產(chǎn)性企業(yè),他們?nèi)狈芾斫鹑跈C(jī)構(gòu)所必須的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。所以董事會(huì)成員不能經(jīng)常、專業(yè)、深入地了解金融機(jī)構(gòu)的狀況,不能發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),加大了銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外,我國金融機(jī)構(gòu)的董事會(huì)由大股東控制,而獨(dú)立董事大多由關(guān)聯(lián)股東人員擔(dān)任。在大股東持股比例較高的情況下,這些獨(dú)立董事很難真正獨(dú)立起來。并且獨(dú)立的外部董事中,與關(guān)聯(lián)股東有聯(lián)系的占多數(shù),他們也難以真正發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。
3.監(jiān)事會(huì)無法發(fā)揮監(jiān)督作用
我國金融機(jī)構(gòu)雖然在組織上大都擁有股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及管理層的完整設(shè)置,但由于對(duì)金融機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)各個(gè)部分的權(quán)利、義務(wù)缺乏清晰的理解,對(duì)各個(gè)主體之間相互制約關(guān)系沒有給予嚴(yán)格、強(qiáng)制性的界定,更由于從國有企業(yè)演變而來的金融機(jī)構(gòu)中的國有資產(chǎn)所有者缺位,我國相繼實(shí)行的銀證、信證分業(yè)造成金融機(jī)構(gòu)復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),導(dǎo)致大部分金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè),根本起不到分權(quán)和制衡的作用。
4.缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制
在金融機(jī)構(gòu)公司治理過程中,有效的激勵(lì)制度非常重要。我國的金融機(jī)構(gòu)始于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制,由于歷史背景的影響,我國金融機(jī)構(gòu)的激勵(lì)機(jī)制大多數(shù)都是短期激勵(lì),并且以簡(jiǎn)單的物質(zhì)激勵(lì)手段為主。實(shí)際上,管理者過分地關(guān)注權(quán)力與地位的激勵(lì)。與國外銀行相比。金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)落后于行政激勵(lì),而行政激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)存在一定程度的扭曲,結(jié)果使很多經(jīng)理人員不敢創(chuàng)新,不思進(jìn)取,積極性不高。對(duì)我國商業(yè)銀行經(jīng)理層而言,由上一級(jí)銀行來任命下一級(jí)銀行的行長以及領(lǐng)導(dǎo)。選拔考核的辦法基本上是按照選拔官員的方法。另外,國有銀行內(nèi)部并沒有建立分部門考核制度,經(jīng)理層的收入和銀行經(jīng)營的業(yè)績(jī)沒有直接的聯(lián)系,對(duì)個(gè)人的考核也沒有量化,考核結(jié)果與個(gè)人的職位晉升和福利報(bào)酬相關(guān)性不大。對(duì)員工而言,收入基本上都是相對(duì)固定的,與職務(wù)、工齡有關(guān),大家努力的目的就是為了升職,以獲得各種各樣的優(yōu)惠和福利,卻不會(huì)去考慮銀行的長遠(yuǎn)利益。
(三)金融機(jī)構(gòu)外部治理方面
1.外部制度環(huán)境存在的問題
外部制度環(huán)境主要是指金融機(jī)構(gòu)公司治理所處的法律、政策環(huán)境。目前,國家對(duì)金融機(jī)構(gòu)制定的各種法律、法規(guī)產(chǎn)生沖突,造成了司法效率落后和公司治理的混亂。例如,我國國有控股商業(yè)銀行業(yè)具有金融監(jiān)管機(jī)關(guān)的角色與獨(dú)立經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的角色,是兼具有宏觀調(diào)控責(zé)任的金融企業(yè),這種定位的偏差使得商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生混亂。在法律監(jiān)管環(huán)節(jié)上,我國的金融機(jī)構(gòu)同時(shí)受到多重制約,并且法律法規(guī)體系還存在許多漏洞,即便是法律、法規(guī)、條例所規(guī)定的內(nèi)容,在實(shí)施的時(shí)候也經(jīng)常有落實(shí)不到位、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象出現(xiàn),對(duì)金融機(jī)構(gòu)及其管理人員的制度約束還不夠明確、嚴(yán)厲。
2.外部市場(chǎng)環(huán)境存在的問題
從目前我國的發(fā)展情況看,影響金融機(jī)構(gòu)公司治理相關(guān)市場(chǎng)的發(fā)展很不完善。首先,股票市場(chǎng)的價(jià)格形成機(jī)制很不完善,股東投機(jī)的行為傾向大。我國還沒有形成通過股票價(jià)格對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行約束的機(jī)制。其次,由于金融產(chǎn)品比其他行業(yè)能更快地改變其資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成,投資者很難對(duì)其發(fā)出的信息判斷金融機(jī)構(gòu)的真實(shí)價(jià)值和其風(fēng)險(xiǎn)程度。另外,政府的管制影響金融機(jī)構(gòu)間的競(jìng)爭(zhēng)程度。由于政府管制的存在,金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品市場(chǎng)很難達(dá)到規(guī)范和公平競(jìng)爭(zhēng),從而弱化了產(chǎn)品市場(chǎng)的公司治理功能,使金融機(jī)構(gòu)外部市場(chǎng)治理機(jī)制的作用發(fā)揮減弱。最后,經(jīng)理人市場(chǎng)。我國金融機(jī)構(gòu)的高管幾乎都是政府任命的,且我國的經(jīng)理人市場(chǎng)處于初級(jí)階段,需要一段很長的時(shí)間進(jìn)行完善。外部市場(chǎng)的失靈使得銀行業(yè)的外部治理基本處于失靈狀態(tài),不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
3.信息披露制度不完善
從行業(yè)特性來看,金融機(jī)構(gòu)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),需要通過完善的信息披露制度來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)控。但從我國金融機(jī)構(gòu)的管理實(shí)踐來看,除了上市的金融機(jī)構(gòu)需要履行規(guī)范的信息披露義務(wù)外,其他金融機(jī)構(gòu)的信息披露還十分欠缺,金融機(jī)構(gòu)治理過程中的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的信息披露有待于建立和完善。同時(shí),金融機(jī)構(gòu)本身也缺乏進(jìn)行充分信息披露的意識(shí),在披露信息時(shí)存在年報(bào)內(nèi)容、格式以及方式不規(guī)范,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注不重視,對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)披露較少等問題。大部分金融機(jī)構(gòu)披露的都是正面信息,信息的完整性、可靠性、權(quán)威性無法得到保障。另外,金融機(jī)構(gòu)向社會(huì)披露信息的范圍也較窄。由于信息披露制度不完善,使得內(nèi)部與外部信息不對(duì)稱,嚴(yán)重削弱了外部關(guān)聯(lián)者的監(jiān)督,加重了內(nèi)部人控制現(xiàn)象。
三、中國金融機(jī)構(gòu)治理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策選擇
在以上兩部分現(xiàn)狀及原因分析的基礎(chǔ)上,我們探討中國金融機(jī)構(gòu)治理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策選擇,這里我們主要從金融機(jī)構(gòu)公司治理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面談對(duì)策選擇。具體又可分解為兩個(gè)層面:
(一)中國金融機(jī)構(gòu)治理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制重構(gòu)的總體思路
首先,要建立金融機(jī)構(gòu)治理風(fēng)險(xiǎn)宏觀預(yù)警監(jiān)管機(jī)制,完善早期報(bào)警功能。建立金融機(jī)構(gòu)治理風(fēng)險(xiǎn)宏觀預(yù)警機(jī)制組織網(wǎng)絡(luò),應(yīng)本著“統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一管理,統(tǒng)一監(jiān)督內(nèi)容,統(tǒng)一監(jiān)測(cè)指標(biāo),分級(jí)監(jiān)控”原則,在中國人民銀行總行建立宏觀預(yù)警組織系統(tǒng)。具體負(fù)責(zé)對(duì)全國性和區(qū)域金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)測(cè)預(yù)警,對(duì)中觀和微觀預(yù)警機(jī)制實(shí)行管理和領(lǐng)導(dǎo),并及時(shí)接收來自中觀預(yù)警機(jī)制和微觀預(yù)警機(jī)制的各種信息,處理防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的各種決策和措施的及時(shí)傳輸。
其次,建立金融機(jī)構(gòu)治理中觀風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,發(fā)揮中期監(jiān)測(cè)作用。金融機(jī)構(gòu)治理中觀風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息,是接收和反饋金融宏觀、微觀雙向預(yù)警信息,并是宏觀、微觀監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的結(jié)合部。金融中觀預(yù)警機(jī)制將各種手段、方式合理搭配與協(xié)調(diào)使用,為實(shí)現(xiàn)金融宏觀預(yù)警機(jī)制,通過中觀預(yù)警機(jī)制加以具體化,然后傳導(dǎo)金融微觀預(yù)警機(jī)制運(yùn)行中去,從而發(fā)揮中期監(jiān)測(cè)作用。
最后,要建立微觀金融機(jī)構(gòu)治理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,降低風(fēng)險(xiǎn)程度。金融機(jī)構(gòu)治理微觀風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是宏觀、中觀風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的最終傳導(dǎo)系統(tǒng),是對(duì)微觀風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管,把風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度,是促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)安全穩(wěn)健經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
(二)中國金融機(jī)構(gòu)治理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制重構(gòu)的具體做法
1.股權(quán)結(jié)構(gòu)方面
(1)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)
我國金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)過于集中,常出現(xiàn)大股東侵害小股東以及其他利益相關(guān)者利益的現(xiàn)象。為了避免大股東操縱,金融機(jī)構(gòu)可以建立分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)。但是,股權(quán)過于分散時(shí),又會(huì)使股東參與治理的積極性因成本高于收益過多而減弱。理論上,可以通過股權(quán)適度多元化來解決這一矛盾,從而提高金融機(jī)構(gòu)公司治理的效率,防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。多元化投資主體主要包括:境外戰(zhàn)略投資者、國內(nèi)股份制企業(yè)、民營企業(yè)、外部自然人、員工、經(jīng)營者、基金等金融機(jī)構(gòu),要積極鼓勵(lì)這些主體參股。特別是,要吸引境外戰(zhàn)略投資金融機(jī)構(gòu),因?yàn)檫@些投資者除了能帶來大規(guī)模的資本金外,還能帶來先進(jìn)的管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、創(chuàng)新產(chǎn)品的機(jī)制。在引進(jìn)戰(zhàn)略投資者的同時(shí),也應(yīng)當(dāng)注意和防范可能會(huì)出現(xiàn)的一些問題。例如,股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格問題、戰(zhàn)略投資者的套利變現(xiàn)和惡意收購問題等。充分考慮戰(zhàn)略投資的穩(wěn)定性、獨(dú)立性以及實(shí)力和信譽(yù),不能盲目引入戰(zhàn)略投資者。在股權(quán)多元化的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對(duì)大股東實(shí)際控制人的監(jiān)管,報(bào)告金融機(jī)構(gòu)的資金和業(yè)務(wù)往來情況,通過資格核準(zhǔn)和監(jiān)控,掌握其復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)明晰產(chǎn)權(quán)
明晰的產(chǎn)權(quán)是金融機(jī)構(gòu)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展的基本前提。長期以來,我國金融機(jī)構(gòu)缺乏真正的所有者對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)管,委托問題嚴(yán)重。采取多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu),將使金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)關(guān)系更加清晰,產(chǎn)權(quán)界定更加明確。產(chǎn)權(quán)明確不僅能解決所有者缺位問題,而且也可以解決金融機(jī)構(gòu)對(duì)國有資產(chǎn)管理無效的問題,可防止因投資主體不明和無人負(fù)責(zé)引起的國有資產(chǎn)流失。
2.內(nèi)部治理方面
(1)董事會(huì)
建立一個(gè)權(quán)責(zé)分明、有效的董事會(huì)是金融機(jī)構(gòu)改進(jìn)內(nèi)部治理的關(guān)鍵。在金融機(jī)構(gòu)的公司治理中,董事會(huì)的作用更加重要。金融機(jī)構(gòu)在建立董事會(huì)事時(shí)應(yīng)做到以下幾點(diǎn):首先,董事必須具備相關(guān)的知識(shí)水平和素質(zhì)特征,要嚴(yán)格按照獨(dú)立性、專業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)選任。其次,合理安排董事會(huì)中董事的構(gòu)成比例,優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu),強(qiáng)化對(duì)大股東和高管的制衡能力,以維護(hù)中小股東和利益者相關(guān)者的權(quán)益。最后,健全專業(yè)委員會(huì),合理確定各委員會(huì)的目標(biāo)、職責(zé)、權(quán)限和成員結(jié)構(gòu),提高董事會(huì)決策的效率和科學(xué)性。
大力推行獨(dú)立董事制度,適當(dāng)提高獨(dú)立董事在董事會(huì)中的比例,而不是象征性地設(shè)立1～2名獨(dú)立董事。獨(dú)立董事實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的前提是選拔機(jī)制,要選擇與控股股東無任何關(guān)系、誠信、盡責(zé)的專業(yè)人士作為獨(dú)立董事,通過法定程序進(jìn)入董事會(huì),并擁有相應(yīng)的權(quán)利。金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門要出臺(tái)有關(guān)法規(guī),詳細(xì)規(guī)定金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事的任職資格和對(duì)專業(yè)知識(shí)水平的要求。
(2)監(jiān)事會(huì)
明確金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)的職責(zé),加強(qiáng)其監(jiān)督權(quán)力的中心地位。增強(qiáng)監(jiān)事的業(yè)務(wù)能力,確保知情權(quán)、禁止不善經(jīng)營管理易位性、榮譽(yù)性任職、養(yǎng)老性任職。同時(shí)應(yīng)制定規(guī)章制度確保監(jiān)事會(huì)的知情權(quán),金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、重大活動(dòng)的法律文本等文件在報(bào)送董事會(huì)時(shí),必須同時(shí)報(bào)送監(jiān)事會(huì)。建立監(jiān)事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度,通過強(qiáng)化監(jiān)督職能,有效控制金融機(jī)構(gòu)的治理風(fēng)險(xiǎn)。
另外,在監(jiān)事會(huì)中引人利益相關(guān)者,賦予監(jiān)事會(huì)新的內(nèi)容。在我國金融機(jī)構(gòu)公司治理體系中,缺少對(duì)利益相關(guān)者權(quán)益的保護(hù),但他們的利益常常與公司的相關(guān)性最大,監(jiān)事會(huì)應(yīng)集中代表他們的利益。在引入利益相關(guān)者時(shí),要考慮利益相關(guān)者以何種科學(xué)合理、有效、可操作的形式參與監(jiān)事會(huì),在多大程度上參與,要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的安排。
(3)健全激勵(lì)約束機(jī)制
在建立明確的、市場(chǎng)化的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制時(shí),要注意以下幾點(diǎn):
首先,建立對(duì)董事、監(jiān)事和高管的履職評(píng)價(jià)體系。根據(jù)他們不同的工作性質(zhì),制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)。其薪酬應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)的盈利情況、實(shí)力發(fā)展情況、為股東帶來的紅利掛鉤。適度增加與長期績(jī)效有關(guān)的薪酬比例,將激勵(lì)機(jī)制與金融機(jī)構(gòu)的長期發(fā)展聯(lián)系起來。比如,建立高管股票期權(quán)和員工持股等長期激勵(lì)機(jī)制,將高管和員工的報(bào)酬與金融機(jī)構(gòu)的長期發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來,解決所有者與經(jīng)營者利益不一致的問題。
其次,建立問責(zé)制。在對(duì)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管科學(xué)考評(píng)的基礎(chǔ)上,實(shí)行嚴(yán)格問責(zé)。界定董事、監(jiān)事和高管的履職要求。明確規(guī)定其違反法律或不盡職的處罰措施。要徹底取消金融機(jī)構(gòu)高管的行政級(jí)別,改變選拔的方式,將聘任高管的權(quán)力歸還董事會(huì),使高管成為真正對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的管理人員。董事會(huì)要拓寬選擇高管的渠道,按照市場(chǎng)化原則選拔高管,理順董事會(huì)和高管層、董事長和高管之間的關(guān)系,便于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)高管實(shí)施有效監(jiān)督。
(4)完善金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督
加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制力度,將內(nèi)部審計(jì)作為金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督的核心。內(nèi)部審計(jì)要為金融機(jī)構(gòu)提供獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng),從而增加其價(jià)值,改善經(jīng)營狀況。
加快金融機(jī)構(gòu)流程改革,優(yōu)化業(yè)務(wù)操作過程,建立聯(lián)動(dòng)的業(yè)務(wù)管理機(jī)制,全面改造內(nèi)部業(yè)務(wù)流程。適當(dāng)削弱金融機(jī)構(gòu)基層負(fù)責(zé)人的權(quán)利,減輕管理信息嚴(yán)重減少的現(xiàn)象。強(qiáng)調(diào)集中控制,用制度手段提升執(zhí)行力、提高經(jīng)營戰(zhàn)略決策的執(zhí)行力,防范各種風(fēng)險(xiǎn),解決基層內(nèi)部人控制的問題。
3.外部治理方面
(1)完善信息披露制度
應(yīng)實(shí)行信息透明化,建立金融機(jī)構(gòu)信息披露制度。這里所說的信息透明不僅要對(duì)外部透明,還要對(duì)內(nèi)透明。通過建立定期的信息通報(bào)制度及時(shí)地將有關(guān)公司工作動(dòng)態(tài)、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、政策動(dòng)態(tài)和風(fēng)險(xiǎn)狀況反饋給公司股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì),實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營的透明化。對(duì)于不向股東通報(bào)經(jīng)營情況和風(fēng)險(xiǎn)情況的金融機(jī)構(gòu),監(jiān)管部門有權(quán)進(jìn)行督促。進(jìn)一步完善信息披露準(zhǔn)則,對(duì)
金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量、盈利等進(jìn)行詳細(xì)、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息披露,發(fā)揮市場(chǎng)的監(jiān)督約束作用,提高金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的透明度。信息披露過程中,除了要強(qiáng)調(diào)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督外,還要強(qiáng)調(diào)外部的獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督。通過“外人”的審計(jì),披露的信息會(huì)比較客觀、公正,在很大程度上解決了“共謀”問題。
(2)規(guī)范金融和金融產(chǎn)品市場(chǎng)
構(gòu)建會(huì)融機(jī)構(gòu)公司治理所需良好外部環(huán)境。首先,促進(jìn)金融業(yè)的良性競(jìng)爭(zhēng),循序漸進(jìn)地對(duì)外開放我國金融業(yè)。要建立公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境,減少政府對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)具體業(yè)務(wù)的干預(yù),強(qiáng)化政府出資人的身份,用市場(chǎng)化的手段管理金融機(jī)構(gòu)。落實(shí)國有金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營自主權(quán),鼓勵(lì)他們相互競(jìng)爭(zhēng)。其次,進(jìn)一步推動(dòng)金融創(chuàng)新。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新及機(jī)制創(chuàng)新,使合規(guī)經(jīng)營得到及時(shí)的支持。最后,應(yīng)該大力發(fā)展經(jīng)理人市場(chǎng),促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)管理人員之間的競(jìng)爭(zhēng)?？傊?政府須從微觀方面退出金融市場(chǎng),放棄對(duì)金融機(jī)構(gòu)的干預(yù),使金融機(jī)構(gòu)以追求利潤為經(jīng)營目標(biāo)、規(guī)范其經(jīng)營行為,并采用市場(chǎng)化的激勵(lì)機(jī)制,通過競(jìng)爭(zhēng)來選聘高管和通過商業(yè)化方式來進(jìn)行資產(chǎn)管理等。
(3)加強(qiáng)外部監(jiān)管
我國金融機(jī)構(gòu)公司治理的外部環(huán)境相當(dāng)不健全,在這種情況下,如果金融機(jī)構(gòu)想建立起良好的公司治理框架,就需要外部的強(qiáng)制力量,需要外部監(jiān)管、法律環(huán)境、金融市場(chǎng)等多種因素的配合。監(jiān)管部門要強(qiáng)化對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股東的監(jiān)管,鼓勵(lì)資本實(shí)力強(qiáng)、誠信記錄良好的機(jī)構(gòu)參股金融機(jī)構(gòu)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)高管人員的監(jiān)管,保護(hù)遵規(guī)守法、堅(jiān)持原則的高管,淘汰不稱職、不合規(guī)的高管,處罰違法、違規(guī)的高管人員,培育合格的證券業(yè)職業(yè)經(jīng)理群體。由于經(jīng)營管理的特殊性,金融機(jī)構(gòu)無法像一般企業(yè)一樣,依靠公司治理機(jī)制來確保正常的運(yùn)營。在這種狀況下,金融機(jī)構(gòu)需要監(jiān)管部門加入公司治理,來彌補(bǔ)其治理機(jī)制的缺陷。有效的監(jiān)管活動(dòng),有助于控制金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù),可以減少股東和經(jīng)理層對(duì)其他利益相關(guān)者權(quán)益的損害。另外,要建立完善的評(píng)價(jià)機(jī)制,對(duì)金融機(jī)構(gòu)的公司治理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià),有利于督促金融機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)作、提升其公司治理水平。
四、結(jié)論
總之,在金融危機(jī)席卷全球的背景下,由于中國金融市場(chǎng)發(fā)展還不完善,中國金融機(jī)構(gòu)的公司治理體系必將面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此,我們尤其需要注意和防范公司治理風(fēng)險(xiǎn),要通過不斷加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部治理和外部治理,不斷完善信息披露機(jī)制,逐步推進(jìn)公司治理評(píng)價(jià)和治理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)。
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關(guān)鍵詞：同等條件 結(jié)構(gòu) 確定方式 解決方法
一、緒論
有限責(zé)任公司是一種十分重要的公司組織形式，因而其股權(quán)逐漸成為了一種重要的財(cái)產(chǎn)形式。新《公司法》中對(duì)于有限責(zé)任公司股東對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)進(jìn)行的限制主要體現(xiàn)為三項(xiàng)制度，即：轉(zhuǎn)讓同意、強(qiáng)制購買和優(yōu)先購買權(quán)。
優(yōu)先購買權(quán)，又稱先買權(quán)，指特定的民事主體依照法律規(guī)定享有的在同等條件下先于他人購買特定標(biāo)的物的權(quán)利。有限責(zé)任公司股東的優(yōu)先購買權(quán)是指股東享有的優(yōu)先購買其他股東擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的權(quán)利。
就優(yōu)先購買權(quán)而言，《公司法》的規(guī)定看上去似乎十分明確、清晰，其實(shí)其內(nèi)部包含了較多的問題，尤其是對(duì)優(yōu)先購買權(quán)同等條件的說明，并沒有作深入的解析，導(dǎo)致實(shí)務(wù)中頻繁發(fā)生由同等條件不明而引起的糾紛。本文中，我們就從優(yōu)先購買權(quán)制度中的"同等條件"入手來展開分析。
二、同等條件的理解
《公司法》第七十二條規(guī)定，"股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意……經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。"
這里的"同等"強(qiáng)調(diào)的是優(yōu)先權(quán)股東開出的條件與第三人的承諾條件的一個(gè)比較過程。
1、"同等"的確定標(biāo)準(zhǔn)
對(duì)于"同等"的確定標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)界有很多不同的觀點(diǎn)，但主要的觀點(diǎn)有以下三種："絕對(duì)同等說"，該說認(rèn)為優(yōu)先購買權(quán)人購買股權(quán)的條件應(yīng)與股東和第三人協(xié)議或簽訂的合同內(nèi)容絕對(duì)相同、完全一致，即全部合同條件均等同。該說操作簡(jiǎn)單、容易，但較為嚴(yán)格；"相對(duì)同等說"，該說認(rèn)為只要優(yōu)先購買權(quán)人提供的實(shí)施條件不比第三人的條件對(duì)于出讓股東更為不利，則應(yīng)認(rèn)為符合同等條件的要求，即優(yōu)先購買權(quán)人購買的條件與第三人條件大致相同即可；"折衷說"認(rèn)為價(jià)格和價(jià)款支付條件是所要求的同等條件，只要在這兩個(gè)方面達(dá)到一致即可。
2、同等條件的構(gòu)成
"同等條件"是豐富多彩的概念。從實(shí)務(wù)角度考察，我們考慮以下的構(gòu)成方式。
（1）股權(quán)評(píng)估。根據(jù)公司法第二十七條的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)性權(quán)利除根據(jù)股東的出資確定外，還可以以貨幣以外的實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等形式出資，因而其出資的貨幣價(jià)值肯定會(huì)隨著時(shí)空的變化而不同，在對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)，對(duì)股權(quán)進(jìn)行評(píng)估是正當(dāng)且合理的。
（2）價(jià)款數(shù)額及價(jià)款構(gòu)成。當(dāng)原始股東出資使自己享有股權(quán)時(shí)，他的資本就是以享有權(quán)利并承擔(dān)債務(wù)的股權(quán)形式出現(xiàn)，并會(huì)不斷得隨著公司經(jīng)營狀況的變化而變化。因此，在協(xié)議中非常有必要澄清價(jià)款的構(gòu)成情況。
（3）價(jià)款支付方式。出讓股東與第三人約定的出價(jià)方式有時(shí)是以轉(zhuǎn)移債權(quán)或者實(shí)物形式來支付。在此情形下，我們認(rèn)為貨幣、債權(quán)和實(shí)物可以根據(jù)自身蘊(yùn)含風(fēng)險(xiǎn)的大小和對(duì)出讓股東是否直接有利原則進(jìn)行先后排序。
（4）過渡期安排。"公司應(yīng)當(dāng)將股東的姓名或者名稱及其出資額向公司登記機(jī)關(guān)登記；登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記……"，但在實(shí)際中，簽署協(xié)議與變更登記不可能同時(shí)發(fā)生，在此期間內(nèi)，義務(wù)與權(quán)利的歸屬不明，容易引起糾紛。所以雙方要達(dá)成過渡期協(xié)議，擬定各方義務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方法。
（5）違約責(zé)任。股權(quán)轉(zhuǎn)讓并非一般的轉(zhuǎn)讓合同，它不僅涉及到當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的變更，還涉及到當(dāng)事人身份利益的變更。因而約定違約責(zé)任是非常必要的。
3、 現(xiàn)存"同等條件"確定方式的弊端
大多數(shù)人主張以轉(zhuǎn)讓方與第三人（非股東）訂立的轉(zhuǎn)讓協(xié)議條件為"同等條件"。這一主張似乎符合"優(yōu)先于他人購買"的立法意愿，但卻容易產(chǎn)生弊端。按照這種做法，轉(zhuǎn)讓方與第三人先簽訂一份股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，而后出讓方將合同中的轉(zhuǎn)讓條件通知公司其他股東，若有股東愿意以與該轉(zhuǎn)讓條件相當(dāng)?shù)臈l件受讓股權(quán)，則該股東可以行使優(yōu)先權(quán)受讓股權(quán)。這樣的做法會(huì)使得出讓方和第三人簽訂的合同協(xié)議與他同其他股東簽訂的協(xié)議內(nèi)容完全相同，毫無差異，由此，出讓方就會(huì)被迫陷入一個(gè)尷尬的中間角色，處境被動(dòng)。雖然轉(zhuǎn)讓方可以在事前與第三人訂立的轉(zhuǎn)讓協(xié)議中約定該協(xié)議以股東不行使優(yōu)先權(quán)為條件，但出讓方還是有可能面臨違約金等重大問題，在浪費(fèi)了雙方的財(cái)力以及為此項(xiàng)交易付出的努力的同時(shí)，也嚴(yán)重影響了出讓方與第三人從事交易的積極性，可以說，此法是一個(gè)損害多方的不合理方式，需要對(duì)其做出修正。
三、合理確定同等條件的解決方案
根據(jù)以上分析，同等條件需要討論解決很多問題，結(jié)構(gòu)和確定方式較為重要，結(jié)構(gòu)問題我們前面已經(jīng)做了分析，現(xiàn)在我們對(duì)"確定方式"談一下解決之道。
1、在轉(zhuǎn)讓方與第三人訂立轉(zhuǎn)讓協(xié)議之前確定"同等條件"
這是關(guān)鍵所在，應(yīng)該找到一個(gè)在轉(zhuǎn)讓方與第三人訂立轉(zhuǎn)讓協(xié)議之前即可以確定"同等條件"的方法，以此確定股東是否愿意行使優(yōu)先購買權(quán)。
轉(zhuǎn)讓條件由第三人提出是個(gè)不錯(cuò)的辦法。轉(zhuǎn)讓方在準(zhǔn)備承諾之前，應(yīng)將該條件及意欲承諾的意思通知其他股東，倘若有股東決定購買，應(yīng)立即通知轉(zhuǎn)讓方，轉(zhuǎn)讓方不得以他人有更優(yōu)條件為由予以拒絕。這種方案，僅僅停留在締約磋商階段，只執(zhí)行一次，避免了重復(fù)麻煩，不會(huì)出現(xiàn)雙重買賣或違約現(xiàn)象。
2、由出讓股東擬定協(xié)議。我們可以考慮，由出讓股東制定協(xié)議，通知第三人，收到通知的第三人可提出自己的建議，出讓股東適當(dāng)考慮第三人的建議后，再將最終修訂版通知給優(yōu)先權(quán)股東，如果優(yōu)先權(quán)股東同意該條件，則可購買該股權(quán)，若其不同意，則第三人可以按該條件購得該股權(quán)。如此一來，交易過程既不復(fù)雜也不會(huì)傷及第三人權(quán)益，切實(shí)保障了第三人的合法權(quán)益，且簡(jiǎn)單易行。
3、可以利用公司章程對(duì)同等條件進(jìn)行規(guī)定。公司法第二十五條對(duì)"股東會(huì)會(huì)議認(rèn)為需要規(guī)定的其他事項(xiàng)"作了規(guī)定， 第七十二條規(guī)定"公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定"，這些都表明公司法認(rèn)可了公司章程可以對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行規(guī)定，那么我們?cè)谔接懝蓹?quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)，就可以考慮運(yùn)用公司章程對(duì)其做具體規(guī)定。但在章程規(guī)定的轉(zhuǎn)讓條件和公司法有本質(zhì)沖突的情況下，我認(rèn)為在沒有出臺(tái)司法解釋來解決這個(gè)問題前，應(yīng)舍棄公司章程的規(guī)定，而采納公司法的相關(guān)規(guī)定。
4、完善法律，以調(diào)合不必要的糾紛。以上所有的問題皆來源于法律部分的不完善，所以我們不僅要增強(qiáng)法律對(duì)這部分問題的明確規(guī)定，還要用法律的形式強(qiáng)化以上解決方式，并給予制度性保障，使其能順利實(shí)施。
四、結(jié)論
我們已經(jīng)對(duì)優(yōu)先權(quán)股東行使優(yōu)先權(quán)時(shí)的同等條件的結(jié)構(gòu)因素做了詳盡的分析，同時(shí)也闡述了其現(xiàn)行確定方式的弊端及其解決方法，我們無法保證這些方法全都行之有效，但至少它對(duì)現(xiàn)存同等條件的缺陷和不足做了調(diào)整和改進(jìn)。但這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，我們必須要在日后的實(shí)踐中進(jìn)一步完善相關(guān)條款，使之能更好的為股權(quán)交易服務(wù)。
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仙劍奇?zhèn)b傳一
1、無用設(shè)置過多
較明顯的例子就是仙一的合擊。玩過仙一的都應(yīng)該能感覺到，合擊使用的次數(shù)相當(dāng)少。主要原因就是：無用。合擊需要耗費(fèi)Hp和全部人的行動(dòng)，確只能造成性價(jià)比級(jí)低的傷害，實(shí)在是聊勝于無。
第二個(gè)就是某些投擲道具，比如梅花鏢，袖劍。這些道具恐怕沒什么機(jī)會(huì)發(fā)揮它們的正常用途吧，大部分都是拿來賣錢（貧道就是這樣）。這些極少使用的投擲道具一般有如下特點(diǎn)：1、作用模糊（某些道具在特定怪物上還不扣血）。2、出現(xiàn)場(chǎng)合十分不當(dāng)。
第三個(gè)就是中毒狀態(tài)。仙一的中毒狀態(tài)挺多的，就是因?yàn)檫@點(diǎn)導(dǎo)致了其成為無用的設(shè)置。貧道有理由相信大部分玩家在仙一中毒都是硬抗的，因?yàn)橹卸镜男Ч幻黠@，而且不是那么好容易知道自己中的是什么毒，那些致命毒引什么的形同虛設(shè)。
2、可獲得物品隱藏
一般隱藏的物品總是價(jià)值很高的，可是仙劍一中，迷宮是出了名的多，大，復(fù)雜。這就造成了玩家為了幾件高價(jià)值的物品而把大把大把的時(shí)間浪費(fèi)在了走迷宮上，這樣失去了游戲的可玩性。
3、怪物設(shè)定過于惡心
還是先舉例子，黑水鎮(zhèn)的人頭和無頭尸（極其懷疑那頭原來就是它的），無底深淵的蟲人。
4、游戲自由度過低
無論是主線任務(wù)還是支線任務(wù)，玩家們可以發(fā)現(xiàn)，只有一條路可以選擇，也就是說，即使地圖做的再大，再美觀，給玩家展現(xiàn)的風(fēng)景也就那么點(diǎn)大。
仙劍奇?zhèn)b傳二
1、游戲后期無城鎮(zhèn)
金錢徹底報(bào)廢，成為無用設(shè)置。這是很不好的。城鎮(zhèn)對(duì)于rpg游戲來說擔(dān)任著提供情報(bào)，補(bǔ)給，消費(fèi)金錢的功能。游戲后期無城鎮(zhèn)的設(shè)定將此全部淹滅。
2、仙二的操作加入了鼠標(biāo)
這一設(shè)定等加坑爹。各種走不到能點(diǎn)到的角落都可能藏著些小道具。貧道印象較深的就是盛漁村某瓦房屋頂?shù)柠}巴。
3、部分系統(tǒng)特色不明顯（喂毒）
喂毒需要多回合的積累傷害才能增長到可觀的水平。但如果用這些回合進(jìn)行輸出，性價(jià)比明顯要高的多。仙二其他人的特色技能都有一定比普通技能高的價(jià)值，唯獨(dú)這個(gè)價(jià)值相當(dāng)不明顯。
仙劍奇?zhèn)b傳三
1、五靈屬性數(shù)值無用化
仙劍三戰(zhàn)斗系統(tǒng)中最大的敗筆，沒有之一。仙劍三中五靈仙術(shù)的傷害和五靈數(shù)值毫無關(guān)系，僅僅和人物等級(jí)與陣形站位有關(guān)。也就是說，像仙爐灰水母精之類的道具完全沒用。
2、特技弱勢(shì)化
仙三的主要攻擊輸出就是仙術(shù)，相比之下使用特技進(jìn)行主要攻擊的幾率真不是一般得少（合擊除外）。具體原因主要是特技的使用限制性極大，需要一定量的氣，而氣在戰(zhàn)斗中只能依靠受到敵方普通攻擊傷害獲得，這就決定了特技在戰(zhàn)斗中使用頻率不高。
而且攻擊型特技與仙術(shù)相比，傷害并不占優(yōu)。除了老徐的魔炎斷空斬能到1000+和萱姐神技xj蠱在運(yùn)超高的情況下能到7500，貧道還真沒有看到有什么傷害能高于同級(jí)仙術(shù)的特技。而且，運(yùn)超高的話除非開了修改器，否則實(shí)現(xiàn)這種情況只能到游戲后期，而且需要耗費(fèi)大量時(shí)間。
小結(jié) 剛才想了想，發(fā)現(xiàn)部分道具無用化可以說是貫穿仙劍各代的通病。仙二劍陣中掉落的天師符，仙三和三外形同虛設(shè)的帶毒暗器，仙四的天女散花等等等等各種技能。
仙劍奇?zhèn)b傳三外傳
1、怪物的行動(dòng)及視野
三外的怪物在看到玩家后會(huì)提高移動(dòng)速度像玩家靠近，這讓剛玩完了仙三的我很不適應(yīng)。忽然的加速導(dǎo)致了多怪和被偷襲的幾率增加，這曾讓還沒適應(yīng)的小小的我吐槽了一下。而經(jīng)常上層的怪看到下層的玩家后會(huì)跟著移動(dòng)，這不免讓人覺得有點(diǎn)滲人。
為什么我方人物逃跑要讀條，對(duì)方就不用？這不公平！說實(shí)話，援助系統(tǒng)貧道還是喜歡仙四那種，三和三外的觸發(fā)存在很多限制，讓人覺得好像真正的用途不是用于戰(zhàn)斗，而是為了刷好感度。如非刻意，估計(jì)使用的次數(shù)相當(dāng)少吧。
仙劍奇?zhèn)b傳四
1、注靈系統(tǒng)設(shè)計(jì)不完善
先舉個(gè)例子，增加爆擊和增加命中的注靈是同時(shí)出現(xiàn)的，且增加的數(shù)值相等，這怎樣選擇？貧道相信只要思考一下就會(huì)知道了。增加爆擊率就會(huì)增加命中，也就是說同時(shí)出現(xiàn)的增加命中成了無用設(shè)置，這是極不合理的。
前期注靈沒出現(xiàn)，一到中后期反而出現(xiàn)了過多的注靈，這不免讓人有點(diǎn)感覺到無所適從。注靈圖譜的出現(xiàn)時(shí)間分布不合理，正是導(dǎo)致上述情況出現(xiàn)的原因。事實(shí)上，除上面的例子，還有一些注靈圖譜因?yàn)槌霈F(xiàn)時(shí)間而成為無人使用的擺設(shè)。
2、速度至上，嚴(yán)重破壞人物平衡和游戲性
一說速度，很多認(rèn)就想起了菱紗，可見，仙四的速度設(shè)置是多么深入人心，可這并沒有帶來什么好的影響。作為Rpg，即使劇情再好，面對(duì)打得毫無壓力的最后Boss，想必樂趣也會(huì)減少很多吧
3、仙術(shù)弱化
比起仙三和三外的仙術(shù)獨(dú)占頭鰲，仙四的仙術(shù)明顯削弱不少。不知是不是制作覺得前代的仙術(shù)太厲害，所以這次要弱化才能保證游戲平衡......可惜，這次弱化或許過于嚴(yán)重，導(dǎo)致了仙術(shù)成為仙四中作用較少的設(shè)置。
4、千方Bug，教主最漂亮的球，沒有之一
群攻的傷害比后來的單攻技能還好，而且高得不成比例。這個(gè)技能很明顯極其破壞游戲平衡。最可恨的是，配音版居然沒修復(fù)。
5、角色裝備單調(diào)化
在仙四之前，角色裝備都是有一定限制的。即使同是男裝，有的裝備但有的不能裝備。但到了仙四除武器外的所有裝備只要性別符合基本都是可以裝備的，這就造成了角色裝備的單調(diào)化，突顯不出角色的性格特色。
仙劍奇?zhèn)b傳五
1、商店界面
這個(gè)主要是裝備商店。玩過仙五的都知道，仙五的商店是沒有標(biāo)明出售的裝備是誰能穿的。不過仙五的裝備系統(tǒng)和仙四差不多，除了武器基本符合性別都能穿。商店中的圖片還是足以讓玩家分辨性別的，所以這個(gè)問題不算大。
但是，仙五的裝備商店的缺失在于沒有顯示屬性增減。有心比較裝備屬性的人一定感受過，不斷開關(guān)界面煩不勝煩卻無可奈何的感覺吧......前幾代（除了仙一）都有裝備關(guān)于屬性增減的顯示，甚至仙二在個(gè)人的裝備界面中都有顯示，這個(gè)方便功能在仙五卻消失了，未免有點(diǎn)說不過去。
2、技能設(shè)置不明顯
3、無迷宮
仙五的"迷宮"實(shí)在惡心，簡(jiǎn)單得惡心。這能叫迷宮？就一堆十字路口！貧道玩仙五前剛玩完寂靜嶺，立刻就覺得寂靜嶺的迷宮好仙五太多了！迷宮屬于仙劍的傳統(tǒng)特色，這樣削弱迷宮的難度甚至存在感，無疑大大降低了游戲性。在此表示還是三外的迷宮最好。
[關(guān)鍵詞]金融管理 體系 問題 措施
引言
在加入WTO后,我國的經(jīng)濟(jì)順應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì),逐漸向全球化轉(zhuǎn)變。國際資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置,跨國經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大,消除了我國之前在國際貿(mào)易遭到的不平等待遇,同時(shí)促進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及國有企業(yè)改革加快,滿足了我國人民日益增長的物質(zhì)文化需求。但是我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展同樣面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),尤其是金融業(yè)。金融業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位,其在面臨巨大的發(fā)展機(jī)遇同時(shí)也正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。金融財(cái)務(wù)管理機(jī)制與體系的建立及完善,對(duì)整個(gè)的金融業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速、持續(xù)、健康發(fā)展有很大的作用。所以在此情況下,正確認(rèn)識(shí)金融發(fā)展的趨勢(shì),重新地審視我國金融財(cái)務(wù)管理體制并強(qiáng)化協(xié)調(diào)機(jī)制,從而制定出比較完善的策略,是當(dāng)前不容忽視的課題。
一、我國金融管理體系當(dāng)前存在的問題
(1)商業(yè)銀行體系不完善
由于我國的金融業(yè)處在融入經(jīng)濟(jì)全球化的關(guān)鍵時(shí)期,金融的監(jiān)管還不完善,存在某些問題。首先,金融監(jiān)管的法律體系不完善,操作性差。近幾年來,雖然我國已經(jīng)頒布了不少相關(guān)的金融法律法規(guī),為人民銀行可以進(jìn)行有效監(jiān)管與金融企業(yè)能夠規(guī)范經(jīng)營提供了依據(jù),但是在不斷擴(kuò)大金融開放、不斷引進(jìn)金融產(chǎn)品以及創(chuàng)新意識(shí)不斷地需求下,現(xiàn)行的金融法律法規(guī)還不能完全地適應(yīng)金融監(jiān)管與未來金融業(yè)的發(fā)展的需要,必須予以重新修訂。其次,我國商業(yè)銀行的信貸管理存在不少問題,例如,銀行信貸管理體制不完善,許多銀行有這樣一個(gè)觀點(diǎn):只要能夠還利息就是好貸款,潛在很大的危險(xiǎn)性,其中一些不良的債權(quán)就是因此產(chǎn)生的。不良的債權(quán)是困擾我國商業(yè)銀行企業(yè)化和金融體制改革的最大障礙,再加上原有的體制導(dǎo)致銀行對(duì)負(fù)債的硬約束與貸款的軟約束,造成國有四大銀行積攢了大量的不良債權(quán)。
(2)上市公司的質(zhì)量良莠不齊
長期以來,因?yàn)槲覈淖C券市場(chǎng)發(fā)展過程和上市機(jī)制受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,導(dǎo)致借殼上市、買殼上市以及包裝上市等現(xiàn)象不斷出現(xiàn),造成了嚴(yán)重的后果,一是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有可能轉(zhuǎn)嫁給股民,給中小股民造成傷害,二是由于企業(yè)并沒從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制,使得上市公司的質(zhì)量下降,使?jié)撛诘膯栴}不斷暴露出來。
(3)融資不合理
當(dāng)前,我國企業(yè)融資主要以間接融資為主,直接融資所占比例哈很小。然而間接融資的過程中企業(yè)與政府和銀行的關(guān)系緊密的,易導(dǎo)致金融失效,進(jìn)而產(chǎn)生大量不良債權(quán)。另外,中小企業(yè)的融資問題已經(jīng)成為制約其健康快速發(fā)展的“瓶頸”。造成這種狀況的原因多種多樣,如中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)制度不健全,管理基礎(chǔ)薄弱,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大,再加上信用觀念缺乏,資信度不高,信息透明度低,因此金融部門對(duì)中小企業(yè)的貸款主要依賴中小企業(yè)的“軟信息”。此外,中小企業(yè)的規(guī)模限制了自身符合銀行抵押要求的資產(chǎn)不足,造成許多中小企業(yè)因無力提供抵押品臨界價(jià)值而得不到貸款。
(4)缺乏高素質(zhì)的專業(yè)人才
我國金融業(yè)的工作人員整體素質(zhì)水平偏低,高素質(zhì)人才缺乏。主要表現(xiàn)在衍生金融工具的交易、投資銀行業(yè)務(wù)、金融產(chǎn)品研究和開發(fā)等方面人才的缺乏,同時(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的人才也缺乏缺乏。缺乏高素質(zhì)人才必然會(huì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)自身甚至是我國的整個(gè)金融業(yè)發(fā)展造成巨很大影響。因?yàn)榻鹑谄髽I(yè)的競(jìng)爭(zhēng),歸根結(jié)底其實(shí)是人才的競(jìng)爭(zhēng)。自加入WTO后,外資銀行將打破地域和與數(shù)量限制,占有我國的市場(chǎng)。因此其將需要大批的本土業(yè)務(wù)人員與管理人員,面對(duì)外資銀行靈活的分配機(jī)制、公平的用人機(jī)制、良好的培訓(xùn)機(jī)制以及優(yōu)厚的報(bào)酬等,國內(nèi)的優(yōu)秀業(yè)務(wù)開發(fā)人員與管理人員必將被吸引過去,是國內(nèi)的銀行更加缺乏高素質(zhì)人才。
二、構(gòu)建合理金融管理體系的有效措施
(1)加快銀行制度改革,完善金融體制
在金融市場(chǎng)日益開放的形勢(shì)下,其競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。國際間金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng),不僅是各國的金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng),更加是各國的金融體制之間競(jìng)爭(zhēng)。在金融全球化大背景下,由于在客觀上,各國的金融體制趨于相同,而且混業(yè)經(jīng)營已經(jīng)是商業(yè)銀行經(jīng)營的主要發(fā)展方向。我國在加入WTO后,必須融入世界經(jīng)濟(jì)并適應(yīng)這一趨勢(shì)。由于當(dāng)前我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不健全、金融風(fēng)險(xiǎn)較大、融資秩序混亂,分業(yè)經(jīng)營是適應(yīng)我國當(dāng)前的實(shí)際情況,但是要融入世界經(jīng)濟(jì),必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)做出新的選擇。因此要適當(dāng)?shù)卣{(diào)整并完善《保險(xiǎn)法》、《證券法》、《商業(yè)銀行法》等相關(guān)的法律法規(guī),允許證券、保險(xiǎn)、銀行經(jīng)過相互參股等方式來增加溝通了解,便于逐漸建立起綜合經(jīng)營的金融體制,并逐漸實(shí)現(xiàn)我國商業(yè)銀行混業(yè)經(jīng)營。
(2)加強(qiáng)綜合監(jiān)管力度,不斷提高整體監(jiān)管的水平與效率
首先,要轉(zhuǎn)變金融監(jiān)管的理念以及調(diào)整監(jiān)管目標(biāo)與重點(diǎn)。根據(jù)國際化標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合我國的實(shí)際國情,構(gòu)建明確目標(biāo)的銀行監(jiān)管體系是不斷加強(qiáng)監(jiān)管的不二選擇。在監(jiān)管目標(biāo)的模式上,要完成合規(guī)性監(jiān)管向目標(biāo)導(dǎo)向型監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。要實(shí)現(xiàn)以中央銀行外部監(jiān)管為主的商業(yè)銀行自我控制、自我管理,目標(biāo)導(dǎo)向型監(jiān)管的轉(zhuǎn)變是必然選擇。其次,完善金融監(jiān)管體系,發(fā)揮監(jiān)管的合力作用。完整的金融監(jiān)管體系應(yīng)包含三部分:一、內(nèi)部監(jiān)管體系,二、外部監(jiān)管體系,三、社會(huì)監(jiān)管體系。對(duì)于我國的金融監(jiān)管部門來說,其監(jiān)管體系十分單一,而真正地發(fā)揮作用的只是外部監(jiān)管體系。雖然自我監(jiān)管體系也非常龐大復(fù)雜,但是金融主體由于缺乏自我約束的機(jī)制,所以內(nèi)部監(jiān)管與自律性監(jiān)管都形同虛設(shè),更別說社會(huì)監(jiān)管體系了,因?yàn)檫@一體系僅僅是流于形式。所以要加強(qiáng)金融監(jiān)管體系,可以從下面幾方面著手,第一,加強(qiáng)自律性監(jiān)管體系。經(jīng)過加強(qiáng)自律性監(jiān)管,能夠建立三道防線,分別是金融從業(yè)人員自律,金融機(jī)構(gòu)自律及協(xié)會(huì)自律。第二,加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)管。首先要加強(qiáng)輿論的監(jiān)督,可以通過新聞媒體的作用從而讓社會(huì)公眾對(duì)金融監(jiān)管熟悉,并支持金融監(jiān)管,從而可以使得社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域?qū)鹑诒O(jiān)管進(jìn)行支持;其次是應(yīng)該聘請(qǐng)金融監(jiān)察的專業(yè)人員。第三,培育獨(dú)立且公正的社會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu),其中包含律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等,特別是要加強(qiáng)審計(jì)意見對(duì)金融監(jiān)管的作用。
(3)完善金融法律法規(guī),確保我國金融業(yè)向混業(yè)經(jīng)營監(jiān)管過渡
因?yàn)閲?yán)格立法是金融監(jiān)管的法律基礎(chǔ)與必要依據(jù)。為了使金融監(jiān)管職能的有法律保證,必須對(duì)金融立法嚴(yán)格把關(guān)。在金融業(yè)全面開放的的主流趨勢(shì)下,我國必須在借鑒國際金融監(jiān)管的理論基礎(chǔ)與成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí),還要依據(jù)我國金融監(jiān)管的實(shí)際情況和其未來的發(fā)展方向,從而系統(tǒng)地規(guī)劃我國的科學(xué)金融監(jiān)管法律體系。因此,有必要制定或是修改《商業(yè)銀行信息披露法》、《境外中資銀行管理法》、《商業(yè)銀行存款保險(xiǎn)法》、《商業(yè)銀行法》、《外資銀行法》、《信用法》等,并且盡快地出臺(tái)《金融市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出法規(guī)》、《金融機(jī)構(gòu)購并條例》與《金融清算條例》等,進(jìn)而培育及提高金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的意識(shí),統(tǒng)一金融市場(chǎng)準(zhǔn)入與退出的規(guī)則, 規(guī)范金融企業(yè)的資產(chǎn)重組市場(chǎng)行為,加快金融企業(yè)場(chǎng)基礎(chǔ)的建設(shè)與社會(huì)保障體系,來適應(yīng)我國的金融市場(chǎng)的開放步伐。
(4)培養(yǎng)高素質(zhì)的金融人才,改善用人機(jī)制與待遇并提高管理水平
我國的商業(yè)銀行如果要真正立足于市場(chǎng)并且擁有完全自,就必須徹底地改革用工、勞動(dòng)與分配制度。首先必須樹立以人為本的經(jīng)營意識(shí),充分地發(fā)揮人才在經(jīng)營管理與商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)中的主導(dǎo)地位,且努力地營造緊張有序、環(huán)境舒適、積極向上、合作愉快、齊心協(xié)力、員工心情舒暢等工作氛圍。其次改革人事干部的管理制度以及工資的分配制度,建立起公平合理的激勵(lì)機(jī)制,來確保持員工的積極上進(jìn)的態(tài)度。再次積極創(chuàng)造良好的工作條件,留住并且引進(jìn)與培養(yǎng)復(fù)合型的精通新業(yè)務(wù)、高素質(zhì)的人才。最后積極借鑒外資銀行培訓(xùn)員工的經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)員工培訓(xùn),使他們具有綜合業(yè)務(wù)能力與開拓新業(yè)務(wù)的能力。
三、結(jié)語
雖然我國的金融業(yè)面臨許多挑戰(zhàn)與壓力,但這是暫時(shí)的,其發(fā)展趨勢(shì)最終有利于金融體系的完善與發(fā)展,且有利于其運(yùn)行與并向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏,使得我國金融業(yè)逐漸走向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、國際化。
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「摘要最大誠信原則是保險(xiǎn)的基本原則，保險(xiǎn)最大誠信原則運(yùn)用的目的是為了解決信息不對(duì)稱、道德風(fēng)險(xiǎn)、顧客心理安全需求等問題。為完善保險(xiǎn)業(yè)誠信體系應(yīng)加強(qiáng)社會(huì)信用體系建設(shè)、加強(qiáng)保險(xiǎn)誠信法制建設(shè)、建立保險(xiǎn)誠信管理制度、加大誠信宣傳教育、改革保險(xiǎn)公司營銷體制、加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司的誠信考評(píng)工作。
「關(guān)鍵詞保險(xiǎn)；最大誠信原則；社會(huì)信用
最大誠信原則是保險(xiǎn)的基本原則，也是《保險(xiǎn)法》規(guī)定保險(xiǎn)活動(dòng)當(dāng)事人必須遵守的法律準(zhǔn)則。但這一原則的理論闡述和現(xiàn)實(shí)的實(shí)踐活動(dòng)存在差異。分析保險(xiǎn)最大誠信原則存在的問題，提出完善建議，有重大的理論意義和實(shí)踐意義。
一、保險(xiǎn)最大誠信原則運(yùn)用的背景
1、最大誠信原則的落實(shí)已成為時(shí)代難題
隨著中國改革的不斷深入和改革力度的加大，社會(huì)不和諧問題也日益顯現(xiàn)。不和諧的原因是風(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)。競(jìng)爭(zhēng)有良性競(jìng)爭(zhēng)和惡性競(jìng)爭(zhēng)，良性競(jìng)爭(zhēng)本身不是把對(duì)手擊敗，而是比對(duì)手領(lǐng)先。但當(dāng)前保險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)主體越來越多，卻沒有一家是又快又好穩(wěn)健經(jīng)營的領(lǐng)跑者，幾乎全都成為惡性競(jìng)爭(zhēng)的追隨者。惡性競(jìng)爭(zhēng)就好像一個(gè)險(xiǎn)惡的漩渦，大家都往里跳，誰都迷失了方向。這是因?yàn)楫a(chǎn)品同質(zhì)化和費(fèi)率市場(chǎng)化，導(dǎo)致可供競(jìng)爭(zhēng)主體選擇的空間非常有限。惡性競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果是行業(yè)內(nèi)相互抵毀，違背價(jià)值規(guī)律高抬手續(xù)費(fèi)、降低費(fèi)率。
保監(jiān)會(huì)從今年四月開始在廣東、湖南試點(diǎn)打擊三高：高回扣、高返還、高手續(xù)費(fèi)，以維護(hù)市場(chǎng)有序和行業(yè)形象。同此，“誠信危機(jī)”已成為道德倫理之外的商業(yè)景觀，“失信”已經(jīng)是中國社會(huì)中很普遍的現(xiàn)象、很危險(xiǎn)的事實(shí)、很可怕的后果。人們驚呼保險(xiǎn)不保險(xiǎn)。
2、失信懲戒已成為熱門話題
對(duì)于誠信危機(jī)的出現(xiàn)，盡管已到了一個(gè)相當(dāng)嚴(yán)重的程度，但終究不能被道德倫理所接受、不能被人們良知所接受。從法制建設(shè)的角度、從風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)和行政方面的態(tài)度也非常重視這個(gè)問題，中國保監(jiān)會(huì)吳定富主席在今年的全國保險(xiǎn)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)要加大失信懲戒力度。為了促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)又快又好地發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)做大做強(qiáng)，保險(xiǎn)監(jiān)管已發(fā)生深刻變化，形成了以償付能力監(jiān)管、市場(chǎng)行為監(jiān)管和公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管為三大支柱的監(jiān)管體系框架[1].其中之一就是市場(chǎng)行為監(jiān)管，其核心內(nèi)容就是誠信有為、失信懲戒。
3、誠信建設(shè)已成為共同主題
商品經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)，契約品質(zhì)問題要求當(dāng)事人能否按照最大誠信原則在法制建設(shè)機(jī)框架下自控、在倫理價(jià)值下自主、在風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制下自省，否則導(dǎo)致契約品質(zhì)問題出現(xiàn)。尤其是保險(xiǎn)業(yè)，由于契約的附合性和射幸性，更容易誘發(fā)這問題的出現(xiàn)。誠信體系建設(shè)已成當(dāng)務(wù)之急，誠信建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)已納入監(jiān)管的常規(guī)檢查內(nèi)容。人們普遍認(rèn)識(shí)到：今天的誠信、明天的市場(chǎng)、后天的品牌。
二、保險(xiǎn)最大誠信原則運(yùn)用的目的
1、解決保險(xiǎn)經(jīng)營中信息不對(duì)稱問題
所謂信息不對(duì)稱是指當(dāng)事一方對(duì)自己的認(rèn)知遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于另一方對(duì)他的了解。保險(xiǎn)經(jīng)營尤其如此，對(duì)于保險(xiǎn)人而言，投保人轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和大小直接決定著其能否承保與如何承保。然而保險(xiǎn)標(biāo)的是廣泛且復(fù)雜的，作為風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者的保險(xiǎn)人卻遠(yuǎn)離保險(xiǎn)標(biāo)的，而且有些標(biāo)的難以實(shí)地勘查，而投保人對(duì)其保險(xiǎn)標(biāo)的的風(fēng)險(xiǎn)及有關(guān)情況卻最為清楚；因此，保險(xiǎn)人主要也只能根據(jù)投保人的告知與陳述是否屬實(shí)來決定是否承保、如何承保以及確定費(fèi)率。于是要求投保人基于最大誠信原則履行告知義務(wù)。對(duì)投保人而言，由于保險(xiǎn)合同條款的專業(yè)性與復(fù)雜性，一般難以理解與掌控，對(duì)保險(xiǎn)人使用的保險(xiǎn)費(fèi)率是否合理、承保條件及賠償方式是否苛刻難以了解。因此，投保人主要根據(jù)保險(xiǎn)人為其提供的條款說明來決定是否投保，于是也要求保險(xiǎn)人基于最大誠信履行其應(yīng)盡的此項(xiàng)義務(wù)[2].
2、解決保險(xiǎn)合同的附合性與射幸性可能帶來的道德風(fēng)險(xiǎn)
由于保險(xiǎn)合同是附合合同，保險(xiǎn)人應(yīng)履行其對(duì)保險(xiǎn)條款的告知與說明義務(wù)。另外保險(xiǎn)合同又是典型的射幸合同。由于保險(xiǎn)人所承保的保險(xiǎn)標(biāo)的的風(fēng)險(xiǎn)事故是不確定的，而投保人購買保險(xiǎn)僅支付較少的保費(fèi)，保險(xiǎn)標(biāo)的一旦發(fā)生保險(xiǎn)事故，被保人所能獲得的賠償或給付標(biāo)準(zhǔn)是保費(fèi)支出的數(shù)十倍甚至數(shù)百倍。因此就單個(gè)保險(xiǎn)合同而言，保險(xiǎn)人承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任已遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其所收的保費(fèi)，倘若投保人不誠實(shí)、不守信，將引發(fā)保險(xiǎn)事故陡然增加保險(xiǎn)賠款，使保險(xiǎn)人無法承擔(dān)而無法永續(xù)經(jīng)營，最后將嚴(yán)重?fù)p害廣大投保人或被保人利益[2].
3、基于保險(xiǎn)產(chǎn)品特殊性的需要
尤其是壽險(xiǎn)產(chǎn)品它是無形產(chǎn)品，是將無生命的產(chǎn)品賦予生命的意義。永續(xù)經(jīng)營永續(xù)服務(wù)是其特有的職能，誠信便是其生命意義的組成部份。
4、滿足客戶購買的心理安全需求
保險(xiǎn)是客戶不需要時(shí)購買為需要時(shí)使用，壽險(xiǎn)購買的還是一份期望、一份尊嚴(yán)、一份生活品質(zhì)。特別需要保險(xiǎn)人用誠信滿足客戶的心理安全需要，以減少客戶的心理成本。
三、最大誠信原則運(yùn)用中存在的問題與原因分析
最大誠信原則產(chǎn)生初期主要是約束投保人的工具，保險(xiǎn)人往往以投保人破壞此原則而拒絕履行賠償義務(wù)。為了平等地保護(hù)投保人的利益，現(xiàn)代立法已予修訂，即最大誠信原則同時(shí)適用投保人和保險(xiǎn)人。新修改的《中華人民共和國保險(xiǎn)法》（以下簡(jiǎn)稱《保險(xiǎn)法》）增加第五條規(guī)定：保險(xiǎn)活動(dòng)當(dāng)事人行使權(quán)利、履行義務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用原則[3].所以，保險(xiǎn)誠信原則運(yùn)用的主體應(yīng)當(dāng)同時(shí)是保險(xiǎn)活動(dòng)當(dāng)事人即保險(xiǎn)公司和投保人，同時(shí)涉及保險(xiǎn)合同的關(guān)系人（保險(xiǎn)人、被保險(xiǎn)人、受益人）。目前，雖然《保險(xiǎn)法》對(duì)當(dāng)事人雙方的誠信行為提出了法律要求，但保險(xiǎn)理論的闡述對(duì)投保人的誠信要求較為全面，對(duì)保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)關(guān)系人的要求則不夠，而在現(xiàn)實(shí)中保險(xiǎn)公司存在的誠信問題較多，它產(chǎn)生的負(fù)面影響輻射較廣。
一般理論認(rèn)為，最大誠信原則由三條重要的法理組成，一是告知，二是保證，三是棄權(quán)與禁止反言[4][5].最大誠信原則主要針對(duì)投保人或被保人而言，為了保持合同的公平原則，后來才產(chǎn)生了對(duì)保險(xiǎn)人具有約束力的自動(dòng)棄權(quán)和禁止反言原則[4].這一內(nèi)容明顯與社會(huì)現(xiàn)狀相違背。誠信原則對(duì)投保人的投保行為規(guī)范是保險(xiǎn)活動(dòng)的開始。新《保險(xiǎn)法》對(duì)投保人這一主體在該環(huán)節(jié)的誠信要求具體表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：首先，投保人在保險(xiǎn)合同訂立之前，必須履行如實(shí)告知的義務(wù)。保險(xiǎn)合同是典型的誠信合同，最大誠信就是告知。實(shí)踐證明，保險(xiǎn)人危險(xiǎn)負(fù)擔(dān)的有無或大小，很大程度上取決于投保人能否恪守誠信原則。因此，為避免保險(xiǎn)人的合法權(quán)益受到損害，這就首先要求投保人在合同訂立之前，如實(shí)、準(zhǔn)確、無保留地向保險(xiǎn)人告知其投保標(biāo)的的一切重要情況。其次，投保人必須履行通知的義務(wù)。《保險(xiǎn)法》第22條規(guī)定：“投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人知道保險(xiǎn)事故發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知保險(xiǎn)人?！绷硗狻侗ｋU(xiǎn)法》有關(guān)投保人應(yīng)按合同的約定交付保險(xiǎn)費(fèi)、遵守法律、法規(guī)和社會(huì)公德的規(guī)定也體現(xiàn)出法律對(duì)投保人的誠信要求。
誠信原則對(duì)保險(xiǎn)人也有明確規(guī)范要求?！侗ｋU(xiǎn)法》第106條、第131條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司及工作人員、保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人在辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)自覺遵守誠信原則，不得欺騙保險(xiǎn)人、投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人”；不得“對(duì)投保人隱瞞與保險(xiǎn)合同有關(guān)的重要情況”；不得“阻礙投保人履行如實(shí)告知義務(wù)，或者誘導(dǎo)其不履行本法規(guī)定的如實(shí)告知義務(wù)”；不得向投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人承諾“給予保險(xiǎn)合同規(guī)定以外的其他利益”。歸納起來，《保險(xiǎn)法》對(duì)保險(xiǎn)人的誠信要求主要包括如下兩個(gè)方面：一是對(duì)客戶如實(shí)告知義務(wù)，二是對(duì)保險(xiǎn)合同內(nèi)容如實(shí)說明、解釋的義務(wù)。
1、誠信原則的運(yùn)用過程中存在的問題
（1）對(duì)保險(xiǎn)人這一主體而言。一是造假問題屢禁不止。假數(shù)據(jù)、假賬本、假報(bào)表、假保單、假收據(jù)現(xiàn)象在保險(xiǎn)經(jīng)營過程中屢見不鮮。保監(jiān)會(huì)自成立以來，始終將打假作為一項(xiàng)重要工作，2002年甚至開展專項(xiàng)打假活動(dòng)。盡管如此，造假問題并未得到根本性解決。二是惜賠現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些保險(xiǎn)公司理賠手續(xù)繁瑣，服務(wù)不到位，個(gè)別案件拒賠不合理，客觀上表現(xiàn)出惜賠現(xiàn)象，在客戶中造成不良影響，在社會(huì)中形成投保易、索賠難、收款快、賠款慢的惡劣印象。三是誤導(dǎo)問題并未根治。由于營銷機(jī)制的不完善，營銷員誤導(dǎo)問題只能在某種程度上有所減輕，實(shí)質(zhì)上并未得到解決。尤其在一些中小城市，在一些風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、保險(xiǎn)意識(shí)、投資意識(shí)較差的客戶中，誤導(dǎo)、欺瞞現(xiàn)象并不罕見。
（2）對(duì)投保人、被保險(xiǎn)人這一主體而言。道德風(fēng)險(xiǎn)防范困難。近年來，我國保險(xiǎn)知識(shí)的普及程度有所提高，但有的人在了解保險(xiǎn)后竟打起了騙保騙賠的主意，投保時(shí)不履行如實(shí)告知義務(wù)的現(xiàn)象屢見不鮮，騙賠手段更是五花八門。
2、不誠信行為的原因分析
（1）社會(huì)信用基礎(chǔ)薄弱影響了保險(xiǎn)業(yè)誠信體系建設(shè)。我國社會(huì)信用體系建設(shè)處在剛剛起步階段，信息數(shù)據(jù)采集困難，數(shù)據(jù)開放沒有明確規(guī)定，信息資料數(shù)據(jù)庫建立滯后，信用法規(guī)缺乏，失信行為得不到有效懲治。薄弱的社會(huì)信用基礎(chǔ)勢(shì)必影響保險(xiǎn)業(yè)誠信體系建設(shè)。
（2）保險(xiǎn)信用法規(guī)建設(shè)滯后阻礙了保險(xiǎn)業(yè)誠信體系建設(shè)。盡管我國保險(xiǎn)信用法制建設(shè)有所進(jìn)展，但與現(xiàn)實(shí)的保險(xiǎn)經(jīng)營活動(dòng)相比仍顯滯后及不完善，高速發(fā)展的保險(xiǎn)業(yè)帶來許許多多新現(xiàn)象、新問題，有些問題是直指誠信的，比如回傭，為了爭(zhēng)奪客戶資源造成遵紀(jì)守法遭受了損失，違規(guī)失信卻增加了收益的局面。這些問題如果得不到及時(shí)有效的解決，勢(shì)必助長失信毀約的歪風(fēng)蔓延。
（3）保險(xiǎn)誠信管理制度缺失制約了保險(xiǎn)業(yè)誠信體系建設(shè)。制度缺失一方面表現(xiàn)為剛性管理制度缺失；另一方面則表現(xiàn)為必要信息采集制度缺失。剛性管理制度缺失削弱了誠信的制約機(jī)制。人性弱點(diǎn)是天然存在的，商務(wù)領(lǐng)域僅僅靠道德良心是不夠的。如果沒有剛性的信用管理機(jī)制，管理者就不得不為人的素質(zhì)及品質(zhì)傷腦筋，如營銷員挪用保費(fèi)問題，如果沒有制度能保證營銷員不接觸現(xiàn)金，那么這個(gè)問題將永遠(yuǎn)存在；信息不對(duì)稱則客觀上為失信行為提供了條件，對(duì)于保險(xiǎn)人來說，投保人的每次投保資料都是新的，其真實(shí)準(zhǔn)確與否無從評(píng)估。對(duì)于投保人來說，由于信息披露不充分，投保人無法掌握保險(xiǎn)公司的真實(shí)經(jīng)營狀況，無法比較選擇適合自己的保險(xiǎn)產(chǎn)品，只能道聽途說地片面了解保險(xiǎn)。
（4）保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理體制陳舊落后不利于保險(xiǎn)業(yè)誠信體系建設(shè)。目前國內(nèi)一些保險(xiǎn)公司的經(jīng)營思想仍停留在盲目擴(kuò)大保費(fèi)規(guī)模上，上級(jí)公司對(duì)下級(jí)的考核體系突出強(qiáng)調(diào)保費(fèi)收入、完成保費(fèi)收入指標(biāo)。為達(dá)目的，在競(jìng)爭(zhēng)中任意抬高手續(xù)費(fèi)、降低費(fèi)率，弱化對(duì)營銷員的誠信教育等，無暇顧及公司的社會(huì)形象、整體利益和長遠(yuǎn)發(fā)展。
（5）保險(xiǎn)營銷機(jī)制不完善困擾著保險(xiǎn)業(yè)誠信體系建設(shè)。我國保險(xiǎn)營銷員的數(shù)量占從業(yè)人員總數(shù)的絕大多數(shù)，這支銷售大軍對(duì)我國保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展尤其是壽險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展具有推動(dòng)作用。然而，現(xiàn)行的營銷機(jī)制隨著市場(chǎng)的擴(kuò)大，其弊端也日益暴露，主要表現(xiàn)為缺乏對(duì)營銷員的保障制度，缺乏長效激勵(lì)制度，對(duì)營銷員的考核以業(yè)績(jī)?yōu)橹?，傭金提取不合理等等。這些問題誘發(fā)營銷員產(chǎn)生背信棄義、誤導(dǎo)欺瞞客戶行為[6].
四、貫徹最大誠信原則需要進(jìn)一步完善保險(xiǎn)業(yè)誠信體系建設(shè)
保險(xiǎn)業(yè)的順利發(fā)展，需要加強(qiáng)保險(xiǎn)活動(dòng)當(dāng)事人的誠信教育與體系建設(shè)。現(xiàn)實(shí)中，人們感到社會(huì)缺少誠信，并不是誠信內(nèi)容和法律規(guī)定不存在，而是缺少對(duì)誠信行為的激勵(lì)和保護(hù)。盡管國家在加強(qiáng)法制保障、加大誠信宣傳、加大失信懲戒、考核保險(xiǎn)誠信建設(shè)等方面做了大量的工作，但并沒有對(duì)誠信行為起到有效的保護(hù)和推動(dòng)作用。為此，必須加強(qiáng)誠信體系建設(shè)。
1、把握社會(huì)信用體系建設(shè)契機(jī)，為保險(xiǎn)業(yè)誠信體系建設(shè)奠定基礎(chǔ)
保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展離不開經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更離不開社會(huì)的進(jìn)步。建設(shè)保險(xiǎn)業(yè)誠信體系，必須結(jié)合現(xiàn)代化社會(huì)信用意識(shí)，改善社會(huì)信用環(huán)境。我國信用體系建設(shè)已經(jīng)展開。十六屆三中全會(huì)提出：“建立健全社會(huì)信用體系”，“建成以道德為支撐、產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)、法律為保障的社會(huì)信用制度”。國家六部委曾于2003年9月聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于開展社會(huì)誠信宣傳教育的工作意見》。黨的十六屆六中全會(huì)又提出構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)。因此，保險(xiǎn)業(yè)誠信體系建設(shè)恰逢其時(shí)，應(yīng)把握契機(jī)，一方面不斷完善自身的誠信體系建設(shè)，一方面為全社會(huì)的信用建設(shè)做出貢獻(xiàn)。
2、加強(qiáng)保險(xiǎn)誠信法制建設(shè)，為保險(xiǎn)業(yè)誠信體系建設(shè)提供法律保障
我國保險(xiǎn)法律法規(guī)建設(shè)在誠信方面已經(jīng)加強(qiáng)，對(duì)失信懲戒的力度也在加大，已經(jīng)出臺(tái)《保險(xiǎn)營銷員管理辦法》，行業(yè)自律對(duì)保險(xiǎn)公司的約束力度也在加大。但在如何站在維護(hù)行業(yè)的整體誠信形象方面、政府機(jī)關(guān)職能部門如何配合保險(xiǎn)監(jiān)管部門加大懲戒方面的具體措施尚未出臺(tái)，應(yīng)盡快完善法律法規(guī)建設(shè)并加大懲戒尺度。
3、建立保險(xiǎn)誠信管理制度，為保險(xiǎn)業(yè)誠信體系建設(shè)創(chuàng)造條件
一是要建立剛性的誠信管理制度。對(duì)經(jīng)營管理過程的各個(gè)環(huán)節(jié)都要有制約制衡機(jī)制，用制度保證誠信得以實(shí)現(xiàn)。二是要建立信息采集及披露制度。由于目前我國尚未建立個(gè)人誠信數(shù)據(jù)的管理制度，信息不對(duì)稱而帶來的道德風(fēng)險(xiǎn)無法規(guī)避。對(duì)保險(xiǎn)人的信息披露已取得初步成效，尤其是營銷員持證上崗規(guī)定的出臺(tái)，建立保險(xiǎn)營銷員專用網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化了營銷員的誠信行為，但各保險(xiǎn)公司之間還應(yīng)建立與社會(huì)公眾溝通交流平臺(tái)，如公眾網(wǎng)站，現(xiàn)場(chǎng)常設(shè)咨詢臺(tái)等[7].
4、結(jié)合貫徹十六屆六中全會(huì)精神加大誠信宣傳教育
保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)按照中央提出的構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)“誠信友愛”的要求，聯(lián)系客戶最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題，對(duì)員工進(jìn)行誠信有為教育。
5、改革保險(xiǎn)公司營銷體制，為保險(xiǎn)業(yè)誠信體系的建設(shè)注入活力
目前，各保險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)主體的營銷體制普遍采用保險(xiǎn)人制。保險(xiǎn)營銷員處于“城市邊緣人”的尷尬地位，無法在社會(huì)中樹立誠信形象。同時(shí)由于首期高傭回報(bào)的利益沖擊，使一些營銷員沒有將誠信植根于保險(xiǎn)職業(yè)的生命之中，見利忘義。如果采取職員制營銷，改變營銷員身份，將會(huì)大大提高誠信水平。
6、加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司的誠信考評(píng)工作
目前保監(jiān)部門還沒有建立一套完整的針對(duì)保險(xiǎn)公司的誠信行為考評(píng)體系，也沒有建立一套科學(xué)的與之相對(duì)應(yīng)的考評(píng)指標(biāo)，更沒有形成一套常規(guī)的考評(píng)考核工作程序。保險(xiǎn)監(jiān)管部門和保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)建立一系列嚴(yán)格的考評(píng)體系與科學(xué)的考評(píng)指標(biāo)。在這方面，廣西保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行了兩年的誠信考評(píng)工作，考評(píng)體系按3大類36項(xiàng)量化成100分制的考評(píng)指標(biāo)，以80分以上作為合格標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)達(dá)不到合格要求的保險(xiǎn)公司將上報(bào)中國保監(jiān)會(huì)和相應(yīng)的總公司，已經(jīng)取得了非?？上驳某尚?。
「參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】 綠色稅收；現(xiàn)狀；經(jīng)驗(yàn)借鑒；建議
一、我國綠色稅收的現(xiàn)狀及存在的問題
我國現(xiàn)行的一些資源環(huán)境保護(hù)的稅收政策和措施，主要是基于鼓勵(lì)企業(yè)有效利用資源和綜合回收廢棄物而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護(hù)，但更主要的還是出于經(jīng)濟(jì)目的。與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國的稅制嚴(yán)重滯后環(huán)境保護(hù)的需要，存在很多問題。
（一）未形成綠色稅收體系
雖然我國目前一些稅種的具體規(guī)定中含有環(huán)境保護(hù)的意圖或作用，但都是零星分散在其他稅種及其稅收優(yōu)惠政策之中（如表1所示），缺乏對(duì)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約專門設(shè)立的獨(dú)立稅種。
（二） 現(xiàn)有涉及環(huán)境保護(hù)的稅種中，有關(guān)稅制設(shè)計(jì)不夠合理，對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度不夠
如就資源稅而言，稅率過低，稅檔之間的差距過小，對(duì)資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用，征稅范圍窄，基本上只屬于礦產(chǎn)資源占用稅。這與我國資源短缺，利用率不高，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的情況極不相稱。
（三）考慮環(huán)境保護(hù)因素的稅收優(yōu)惠形式單一，缺少針對(duì)性、靈活性
當(dāng)前我國稅收制度中對(duì)“綠色”產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目較少，且未構(gòu)成完整體系。主要是涉及增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅中減免項(xiàng)目。
二、美國等發(fā)達(dá)國家綠色稅收成功經(jīng)驗(yàn)及啟示
目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、瑞典和荷蘭。經(jīng)合組織（OECD）各成員國都建立了形成貫穿整個(gè)產(chǎn)品生命周期的綠色稅收體系。從現(xiàn)有的實(shí)施效果來看，他們的作用是顯著的，下面將具體介紹發(fā)達(dá)國家在綠色稅收體系構(gòu)建方面的做法和經(jīng)驗(yàn)：
（一）綠色稅收體系包括對(duì)汽油的征稅、對(duì)產(chǎn)生臭氧的化學(xué)物品征收的消費(fèi)稅、開采稅、對(duì)固體廢物處理的征稅、對(duì)與汽車相關(guān)的其他征稅等
例如，1972年，英國率先開征了CO2 稅，隨后美國、法國、德國、瑞典和澳大利亞等國也先后開征了CO2 稅、硫稅等；德國對(duì)礦物油加征生態(tài)稅，并開始對(duì)對(duì)一次性飲料瓶征稅，每個(gè)瓶子征稅額度從0.16―0.30馬克不等；歐盟、日本和加拿大等國也分別設(shè)定了各自的綠色稅種。詳細(xì)情況如表2所示。
具體以美國為例，美國綠色稅收制度中綠色稅種的設(shè)計(jì)以能源稅為主體，稅收種類呈多樣化趨勢(shì)。美國的綠色稅收主要有三類：1.對(duì)企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對(duì)排放廢氣、廢水，固體廢棄物等的課稅，如二氧化硫稅和碳稅。2.對(duì)高耗材高耗能行為征收的稅，如舊輪胎稅。3.對(duì)居住環(huán)境以及城市環(huán)境造成污染的行為稅，如工業(yè)擁擠稅、車輛擁擠稅和噪音稅。
據(jù)OECD的一份報(bào)告顯示，美國開征汽油稅鼓勵(lì)了廣大消費(fèi)者使用節(jié)能型汽車，減少了汽車廢棄物的排放，對(duì)損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅則大大減少了在泡沫制品中對(duì)氟利昂的使用。20世紀(jì)90年代，雖然美國汽車使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了98%，而且空氣中的二氧化硫減少了41%，一氧化碳減少了96%，懸浮顆粒減少了70%。通過實(shí)施環(huán)境稅美國確實(shí)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了環(huán)境狀況的根本好轉(zhuǎn)，環(huán)境質(zhì)量明顯提高。
（二）實(shí)行靈活且具針對(duì)性的綠色稅收優(yōu)惠政策
綠色稅收優(yōu)惠政策主要集中在以下幾個(gè)方面：第一，節(jié)能環(huán)保設(shè)備的加速折舊。美國對(duì)環(huán)境清單上的設(shè)備，包括水污染、土壤污染、固體廢棄物等領(lǐng)域的專門設(shè)備都給予在5年內(nèi)加速折舊的稅收優(yōu)惠。第二，直接稅收減免。例如，美國對(duì)研究污染控制新技術(shù)和生產(chǎn)污染替代品都給予減免公司所得稅；為光能、熱能、太陽能等其他替代能源的生產(chǎn)提供稅收優(yōu)惠減免；對(duì)購買循環(huán)利用設(shè)備免征銷售稅等。第三，環(huán)保節(jié)能投資優(yōu)惠，即對(duì)環(huán)保節(jié)能投資允許稅前扣除或給予一定比例的稅收抵免。例如，荷蘭對(duì)節(jié)能的區(qū)域集中供熱和風(fēng)力等可再生能源發(fā)電免稅；美國對(duì)防止污染及利用地?zé)嵩O(shè)備和太陽能投資都給予了加速折舊或稅收抵免等優(yōu)惠。詳見表3。
三、構(gòu)建我國綠色稅收體系的設(shè)想
（一）我國綠色稅收體系主體稅種的確定
這一部分將根據(jù)近年來在國外迅速發(fā)展起來的產(chǎn)品生命周期全過程污染控制理論，從產(chǎn)品的“自然資源開采―產(chǎn)品生產(chǎn)制造―消費(fèi)使用―廢棄物處理”四個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，確定資源稅、污染排放稅和消費(fèi)稅為綠色生態(tài)稅收的主體稅種。首先，在自然資源開采階段，對(duì)資源開采和使用可通過資源稅進(jìn)行調(diào)節(jié)；其次，在生產(chǎn)制造和廢棄物處理兩個(gè)階段，可通過開征污染排放稅對(duì)廢氣、廢水和固體廢棄物的排放進(jìn)行控制；最后，在消費(fèi)使用階段，可通過消費(fèi)稅或污染產(chǎn)品稅對(duì)高污染、高能耗的產(chǎn)品消費(fèi)進(jìn)行抑制。
（二）我國綠色稅收體系主體稅種的稅制要素設(shè)計(jì)方案
這一部分將在確定我國綠色稅收體系主體稅種的基礎(chǔ)上，從以下兩方面來對(duì)綠色稅收主體稅種的稅制要素進(jìn)行具體設(shè)計(jì)。一方面是調(diào)整和改造，主要是對(duì)于我國現(xiàn)行稅制已經(jīng)存在的資源稅和消費(fèi)稅；另一方面是創(chuàng)設(shè)，主要是對(duì)于我國尚未開征的污染排放稅和能源稅。
在自然資源開采環(huán)節(jié)，應(yīng)加大力度改革資源稅。一是應(yīng)擴(kuò)大我國資源稅征稅范圍，在當(dāng)前資源稅征稅范圍的基礎(chǔ)上將地?zé)豳Y源、森林資源、水資源、土地、草原等必須加以保護(hù)開發(fā)和利用的資源列入資源稅的征稅范圍。二是應(yīng)調(diào)整計(jì)稅依據(jù)。由從量征稅改為從價(jià)征稅，同時(shí)適當(dāng)提高單位計(jì)稅稅額，特別是對(duì)非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制對(duì)自然資源的掠奪性開采。通過改革使資源稅變得更加規(guī)范、完整，充分發(fā)揮其對(duì)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的功能。
在產(chǎn)品生產(chǎn)制造和廢棄物處理這兩個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)開征污染排放稅和垃圾稅等環(huán)境稅稅種。通過環(huán)境稅的開征，能有效彌補(bǔ)我國現(xiàn)行稅收體系在產(chǎn)品生命周期的這兩個(gè)環(huán)節(jié)上因缺乏相應(yīng)稅種而造成的控制環(huán)境污染的不足。在我國開征環(huán)境稅的初期，應(yīng)從現(xiàn)有的排污費(fèi)征收范圍入手，從重點(diǎn)污染源和易于征管的課征對(duì)象入手，將排污費(fèi)中的廢氣排污費(fèi)、超標(biāo)污水收費(fèi)以及固體廢氣物收費(fèi)分別改為征收大氣污染稅、水污染稅以及垃圾稅。
在消費(fèi)使用環(huán)節(jié)，應(yīng)完善我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅。我國已于2009年調(diào)整成品油消費(fèi)稅政策，在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)將容易造成資源能源浪費(fèi)和環(huán)境污染的消費(fèi)品納入征稅范圍，進(jìn)一步拓展消費(fèi)稅的節(jié)能環(huán)保功能。今后可以考慮將導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重和資源消耗量大的消費(fèi)品也列入消費(fèi)稅的征收范圍。同時(shí)，在可能的條件下還應(yīng)增設(shè)煤炭消費(fèi)稅稅目，根據(jù)煤炭污染品質(zhì)確定消費(fèi)稅稅額，并采用寬征收面、低征收額的方式進(jìn)行征收。此外，在消費(fèi)稅稅率設(shè)計(jì)上，應(yīng)提高導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重、資源消耗量大的消費(fèi)品的稅率，如提高煙、酒、焰火和鞭炮的稅率水平，降低不會(huì)對(duì)環(huán)境造成污染、資源消耗量小的綠色產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率。
（三）實(shí)施高效靈活的綠色稅收優(yōu)惠政策
雖然我國現(xiàn)行稅制已包含一些有利于環(huán)境污染控制和資源能源節(jié)約的稅收優(yōu)惠政策，但這些政策適用范圍較窄，形式也比較單一，難以充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策所特有的激勵(lì)作用。今后我國應(yīng)進(jìn)一步完善與環(huán)境污染控制和資源節(jié)約相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，凸顯綠色稅收優(yōu)惠政策的高效靈活特點(diǎn)。首先，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的范圍。在繼續(xù)對(duì)環(huán)保投資和“三廢”綜合利用給予稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，將范圍擴(kuò)大到環(huán)境生態(tài)工程和環(huán)保節(jié)能設(shè)備制造等領(lǐng)域；在繼續(xù)對(duì)可再生資源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠的同時(shí)，對(duì)新能源，尤其是地?zé)崮?、生物質(zhì)能、太陽能等可再生能源的研發(fā)和設(shè)備制造實(shí)行優(yōu)惠；對(duì)企業(yè)和相關(guān)科研單位加強(qiáng)污染治理和研發(fā)無污染產(chǎn)品的科技收入實(shí)現(xiàn)免稅；取消對(duì)能源的不合理補(bǔ)貼。其次，調(diào)節(jié)稅收優(yōu)惠方式，應(yīng)增加對(duì)企業(yè)為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備、改革工藝技術(shù)發(fā)生的投資給予稅收抵免的規(guī)定。最后，應(yīng)對(duì)環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)和垃圾處理廠、污水處理廠等防治污染企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊。
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論文關(guān)鍵詞 海事賠償責(zé)任限制 獨(dú)立的訴 抗辯權(quán)
我國在借鑒國際公約的海事賠償責(zé)任限制制度立法時(shí)缺乏經(jīng)驗(yàn)，使得現(xiàn)行制度在程序上不完整，當(dāng)事人的實(shí)體權(quán)利無法實(shí)現(xiàn)，這種實(shí)體法與程序法無法對(duì)接的局面，造成了司法實(shí)踐中海事賠償責(zé)任限制制度適用上的混亂。例如海事賠償責(zé)任限制是否能提起獨(dú)立的訴，在我國現(xiàn)行法上并無明確規(guī)定。本文將首先介紹獨(dú)立的海事賠償責(zé)任限制的概念及研究意義，以獨(dú)立的訴的構(gòu)成要件為理論基礎(chǔ)，結(jié)合國際上的相關(guān)觀點(diǎn)和態(tài)度，分析其是否構(gòu)成獨(dú)立的訴。
一、海事賠償責(zé)任限制請(qǐng)求的訴的屬性分析
海事賠償責(zé)任限制（Limitation of Liability for Maritime Claims）是指在發(fā)生重大海難事故造成財(cái)產(chǎn)損失或人身傷亡時(shí)，作為責(zé)任人的船舶所有人、船舶承租人、船舶經(jīng)營人、救助人和責(zé)任保險(xiǎn)人等，可根據(jù)法律的規(guī)定，將其賠償責(zé)任限制在一定限度內(nèi)的賠償制度。
要研究海事賠償責(zé)任限制是否成為獨(dú)立的訴就必須研究海事賠償責(zé)任限制是否符合法學(xué)理論中獨(dú)立的訴的構(gòu)成要件。以下從訴的構(gòu)成要件進(jìn)行分析。
（一）海事賠償責(zé)任限制申請(qǐng)中是否有訴的主體
訴的主體是訴的基礎(chǔ)。任何權(quán)利義務(wù)都是圍繞當(dāng)事人產(chǎn)生的，沒有主體就沒有權(quán)利義務(wù)之爭(zhēng)，沒有權(quán)利義務(wù)之爭(zhēng)也就沒有訴，只有在當(dāng)事人之間才涉及訴的問題。
而海事賠償責(zé)任限制制度對(duì)債權(quán)人產(chǎn)生的實(shí)質(zhì)效果是使債權(quán)人得到的賠償數(shù)額不足以彌補(bǔ)實(shí)際損失，它是法律賦予責(zé)任人的特殊權(quán)利，顯然不存在債權(quán)人就超出限額部分不得請(qǐng)求賠償?shù)姆闪x務(wù)。因此海事賠償責(zé)任限制權(quán)利的被申請(qǐng)人不具有法定作為或不作為的義務(wù)主體資格，不能構(gòu)成被告。
另外在民事案件中，被告是指侵犯原告利益而需要追究民事責(zé)任的人。而在海事賠償責(zé)任限制申請(qǐng)中，債權(quán)人只是主張自身合法債權(quán)，并未侵犯原告利益，不能構(gòu)成被告。
因此申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制沒有被告，不具備訴的主體要件。
（二）海事賠償責(zé)任限制申請(qǐng)中是否有訴的標(biāo)的
訴的標(biāo)的是訴的根本，是指當(dāng)事人之間發(fā)生爭(zhēng)議并要求人民法院做出判決的民事法律關(guān)系。
1.“海事賠償責(zé)任限制權(quán)利義務(wù)關(guān)系”不是訴訟標(biāo)的
海事賠償責(zé)任限制雖是責(zé)任人的法律特權(quán)，但是債權(quán)人不是海事賠償責(zé)任限制的義務(wù)主體，它是以犧牲債權(quán)人的部分利益來保全和鼓勵(lì)責(zé)任人從事海上運(yùn)輸?shù)囊豁?xiàng)法律制度，不存在“海事賠償責(zé)任限制權(quán)利義務(wù)”這種法律關(guān)系。因此申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制只有責(zé)任人的權(quán)利，不存在海事債權(quán)人的義務(wù)，不存在“海事賠償責(zé)任限制權(quán)利義務(wù)”關(guān)系這一訴的標(biāo)的。
2.申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制不是確認(rèn)之訴
如果認(rèn)為申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制是請(qǐng)求法院確認(rèn)實(shí)體法上的權(quán)利主張，或者是當(dāng)事人向法院提出的實(shí)體權(quán)利的聲明。其實(shí)不然，因?yàn)檫@種所謂的實(shí)體法上的主張，亦或是實(shí)體法上的聲明也好，一般均是指絕對(duì)權(quán)，申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制顯然不合此要求，其并不對(duì)該賠償具有絕對(duì)權(quán)，不構(gòu)成確認(rèn)之訴。
因此海事賠償責(zé)任限制不存在“當(dāng)事人向法院提出的實(shí)體法律關(guān)系或者實(shí)體權(quán)利的聲明”這一訴訟標(biāo)的，不是確認(rèn)之訴。
3.申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制不是債權(quán)人索賠訴訟中的反訴
也有觀點(diǎn)認(rèn)為申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制與海事債權(quán)人的訴訟請(qǐng)求實(shí)際上是基于同一訴訟標(biāo)的，可以就債權(quán)人的索賠訴訟提起反訴。 這是一個(gè)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。以下從幾點(diǎn)分析申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制不構(gòu)成對(duì)債權(quán)人的索賠訴訟的反訴。
其一，反訴中的請(qǐng)求具有獨(dú)立性，是一種獨(dú)立的但又與本訴有牽連關(guān)系的訴訟。即使本訴撤訴，反訴也能獨(dú)立存在。
其二，反訴的請(qǐng)求與本訴的請(qǐng)求相對(duì)立。 在債權(quán)人的索賠訴訟中，如果債權(quán)人的索賠沒有超出法律賦予責(zé)任人享有的限額，就不存在責(zé)任人對(duì)該賠償額度的限制請(qǐng)求，因此責(zé)任人的賠償責(zé)任限制請(qǐng)求是建立在債權(quán)人的索賠請(qǐng)求基礎(chǔ)上的，二者間不是相互排斥、相互對(duì)立的，不具備反訴請(qǐng)求的對(duì)立性。
其三，反訴的目的具有對(duì)抗性，其在本訴程序中提起目的就在于抵消或吞并本訴原告的訴訟請(qǐng)求，以達(dá)到維護(hù)其自身利益。而申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制雖然是為了維護(hù)責(zé)任人自身利益，但是對(duì)索賠人沒有債權(quán)主張，目的不在于抵消或吞并債權(quán)人的索賠請(qǐng)求，僅僅是依法定特權(quán)對(duì)債權(quán)人債權(quán)的一種限制，不具備反訴請(qǐng)求的對(duì)抗性。
因此申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制沒有同一債權(quán)關(guān)系這一訴的標(biāo)的，也不滿足反訴的其他特性，仍不構(gòu)成海事債權(quán)人索賠訴訟的反訴。
綜合以上三點(diǎn)分析，海事賠償責(zé)任限制不滿足訴的標(biāo)的要件。
（三）海事賠償責(zé)任限制申請(qǐng)中是否有訴的理由
訴的理由是原告起訴的依據(jù)。當(dāng)事人向人民法院提出保護(hù)自己合法權(quán)益的請(qǐng)求沒有理由請(qǐng)求就不能實(shí)現(xiàn)。一般包括兩類：一是引起民事法律關(guān)系發(fā)生、變更或消滅。申請(qǐng)人提出海事賠償責(zé)任限制申請(qǐng)，并沒有拒絕賠償，只是限制賠償責(zé)任，債權(quán)人對(duì)申請(qǐng)人仍然存在債權(quán)關(guān)系，并沒有變更或消滅；二是權(quán)利受到侵害或法律關(guān)系發(fā)生爭(zhēng)議。海事賠償責(zé)任限制根據(jù)法律的特別規(guī)定提出的對(duì)超出限額的債權(quán)享有加以限制的權(quán)利，不存在瘦侵害的權(quán)利。另外責(zé)任人提出限制申請(qǐng)等于是承認(rèn)了與債權(quán)人的債權(quán)關(guān)系，顯然對(duì)該債權(quán)關(guān)系沒有發(fā)生爭(zhēng)議。
因此海事賠償責(zé)任限制不具備訴的理由要件。
綜上海事賠償責(zé)任限制不具備訴的三要件不構(gòu)成獨(dú)立的訴。
（四）海事賠償責(zé)任限制申請(qǐng)是否符合訴的雙重內(nèi)涵
1.海事賠償責(zé)任限制不是實(shí)體意義上的訴
海事賠償責(zé)任限制是規(guī)定在我國的《海商法》內(nèi)的，我國《海商法》毫無疑問屬于實(shí)體法，把責(zé)任限制放在該法中予以規(guī)定這本身就表明立法者把它作為責(zé)任人的一種特殊權(quán)利或作為一種特殊賠償制度予以規(guī)范。這時(shí)責(zé)任人與債權(quán)人之間的權(quán)益是被作為一種特殊的補(bǔ)償制度，不是實(shí)體意義上的訴中要求保護(hù)的民事權(quán)益和民事糾紛，不存在為保護(hù)民事權(quán)益和民事糾紛而提起的請(qǐng)求，因此不構(gòu)成實(shí)體意義上的訴。
2.申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制不是程序意義上的訴
申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制是屬于程序性問題，結(jié)合《海商法》與《海事訴訟特別程序法》之規(guī)定，責(zé)任人在索賠人提出索賠訴訟程序啟動(dòng)前，就主動(dòng)依《海事訴訟特別程序法》的規(guī)定，向海事法院提起海事賠償限制申請(qǐng)，并援用責(zé)任限制權(quán)利，或者在債權(quán)人的索賠訴訟中為保護(hù)其有限賠償額的權(quán)益提出賠償責(zé)任限制請(qǐng)求，這時(shí)責(zé)任人援引責(zé)任限制權(quán)利是作為在債權(quán)人啟動(dòng)索賠訴訟程序后，作為被告這種身份在法定答辯期間或庭審辯論中作為抗辯理由的抗辯權(quán)才提出，而不是向法院請(qǐng)求訴訟，自然就不存在向人民法院提出的進(jìn)行審判的請(qǐng)求，因此不構(gòu)成程序意義上的訴。
因此申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制不符合訴的雙重內(nèi)涵，不滿足起訴的條件不宜作為獨(dú)立的訴處理。
二、不同角度分析海事賠償責(zé)任限制不構(gòu)成獨(dú)立之訴
（一）判例中的海事賠償責(zé)任限制
實(shí)踐反應(yīng)理論，從我國的司法實(shí)踐中也可以得出：申請(qǐng)海事賠償責(zé)任限制不宜作為獨(dú)立的訴處理。
“靜水泉”輪沉沒后，先后有18位貨主就滅失的貨物分別向大連、廣州、青島海事法院提起19起系列海運(yùn)貨損索賠案件。針對(duì)該訴訟最高人民法院在“關(guān)于招遠(yuǎn)市玲瓏電池有限公司與煙臺(tái)集洋集裝箱貨運(yùn)有限公司海事賠償責(zé)任限制申請(qǐng)一案請(qǐng)示的復(fù)函”（以下簡(jiǎn)稱復(fù)函）明確指出“海事賠償責(zé)任限制屬于當(dāng)事人的抗辯權(quán)，申請(qǐng)限制海事賠償責(zé)任應(yīng)當(dāng)以海事請(qǐng)求人在訴訟中向責(zé)任人提出海事請(qǐng)求為前提不能構(gòu)成獨(dú)立的訴訟請(qǐng)求”。
從這個(gè)案例可看出，在司法實(shí)踐中，海事賠償責(zé)任限制的申請(qǐng)是依附于海事索賠訴訟程序，具有附屬性，不能構(gòu)成獨(dú)立的訴。
（二）各國對(duì)海事賠償責(zé)任限制是否構(gòu)成獨(dú)立訴的態(tài)度
羅馬法最初確立海事賠償責(zé)任限制的特殊用意是基于對(duì)海運(yùn)業(yè)的特殊保護(hù)而賦予責(zé)任人在賠償責(zé)任確定后以救濟(jì)手段來行使賠償責(zé)任限制，是對(duì)債權(quán)人索賠請(qǐng)求的抗辯（限制其賠償責(zé)任），依附于索賠程序并沒有獨(dú)立的訴訟請(qǐng)求，不是獨(dú)立的訴。
英國《民事訴訟程序規(guī)則》第61節(jié)第11條對(duì)責(zé)任限制可以在索賠程序中以抗辯形式主張的規(guī)定也是基于海事賠償責(zé)任限制對(duì)海事索賠程序的從屬性，不存在獨(dú)立的訴訟請(qǐng)求，故不宜作為獨(dú)立的訴處理。而美國在早期一個(gè)多世紀(jì)以來，將責(zé)任限制看作是“防衛(wèi)性”的權(quán)利。例如，美國Hand法官也曾說過：“船東不能利用責(zé)任限制，從任何人那里得到一分錢?！?/p>
因此，國際上對(duì)海事賠償責(zé)任限制的此種態(tài)度也從一個(gè)方面應(yīng)證了本文對(duì)海事賠償責(zé)任限制不構(gòu)成獨(dú)立的訴的論述。
三、結(jié)語