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關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；經(jīng)營活動；避稅
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04
稅收籌劃，是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟(jì)活動的事先策劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，同時，依法進(jìn)行納稅籌劃也是其應(yīng)享的權(quán)利。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不變的前提下，通過稅收籌劃達(dá)到合法節(jié)約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業(yè)的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務(wù)管理是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大的有利措施。
一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理存在的問題
（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的知識
稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設(shè)、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點(diǎn)理解以下幾點(diǎn)：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無權(quán)征稅；二是國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)利之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進(jìn)行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的，有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，從狹義上講，稅法指是經(jīng)過國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。
稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學(xué)的，以及在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達(dá)到目的。稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達(dá)到稅款的節(jié)省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當(dāng)避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素，投資前進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確決策投資，使企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)；有利于增加收益，提高企業(yè)競爭力和減輕稅負(fù)，實現(xiàn)利潤最大化。尤其是當(dāng)兩個企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。企業(yè)通過實施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營活動當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。
（二）稅務(wù)籌劃存在的問題
1.企業(yè)缺乏稅務(wù)知識
稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，原因有多方面，但稅務(wù)籌劃觀念陳舊是不可否認(rèn)的事實。許多企業(yè)不理解它的真正意義，把稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅，認(rèn)為稅收籌劃實質(zhì)上就是偷稅、漏稅，這種認(rèn)識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務(wù)籌劃的重要性提高到應(yīng)有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。
2.企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下
企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務(wù)政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下是不容置疑的。稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動，有較大的難度。中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進(jìn)行得過于簡單[4]。
3.稅務(wù)會計體系不完善
我國企業(yè)稅務(wù)會計體系的不完善首先表現(xiàn)在理論上，所謂理論指導(dǎo)實踐，一套完善的稅務(wù)會計理論能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)會計的管理實施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關(guān)配套制度成為制約稅務(wù)會計準(zhǔn)則設(shè)立實施的主要障礙，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會計理論體系，這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。
（三）財務(wù)管理存在的問題
1.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄
如果企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運(yùn)行。表現(xiàn)為：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但一些企業(yè)不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱。
2.財務(wù)控制薄弱
一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，資金周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明。
3.財務(wù)會計工作流程不規(guī)范
一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。
二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的策略
（一）經(jīng)營活動中的稅務(wù)籌劃
1.利用多樣的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的趨勢。按照財產(chǎn)組織形式的不同和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)分為三類獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。在我國，從2000年1月1日起，個人獨(dú)資企業(yè)比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進(jìn)稅率。而合伙企業(yè)和個人投資企業(yè)相同，只繳納個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。我國《公司法》規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立的公司為有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司。無論是股份有限公司，還是有限責(zé)任公司或國有獨(dú)資公司，作為企業(yè)法人，公司企業(yè)要在相應(yīng)地調(diào)整和扣除后的所得額基礎(chǔ)上，計算和繳納企業(yè)所得稅；而且，對于有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關(guān)規(guī)定可知，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)的稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵在于是否要交企業(yè)所得稅[5]。
2.選擇不同的折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃
由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。
3.選擇存貨發(fā)出計價方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃
存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。采用何種方法，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度[6]。
（二）籌資活動中的稅務(wù)籌劃
1.配置資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃
籌資作為一個相對獨(dú)立的行為過程，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響主要是通過資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量的變動而發(fā)生作用。研究籌資中的稅務(wù)籌劃策略時，應(yīng)著重考慮兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績與稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置才能在有效節(jié)稅的同時，實現(xiàn)投資所有者稅后利益最大化目標(biāo)。
若企業(yè)計劃籌集資本總額為6000萬元，現(xiàn)擬定了五種資本結(jié)構(gòu)備選方案，如下表所示：擬定不同資本結(jié)構(gòu)的備選方案。
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可見，由于B、C、D、E利用了負(fù)債融資，在其財務(wù)杠桿的作用下，可得出兩點(diǎn)結(jié)論。
第一，隨著負(fù)債比率的提高，節(jié)稅效果越好，充分體現(xiàn)出負(fù)債的杠桿效應(yīng)。比如未使用負(fù)債的方案A與使用50%負(fù)債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實際納稅負(fù)擔(dān)相差45萬元，原因就在于方案B的負(fù)債利息成本18 000元擋避了相應(yīng)的應(yīng)稅所得額，即影響應(yīng)納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負(fù)債成本的應(yīng)稅所得擋避額更大，故而節(jié)稅效果也就更加顯著。
第二，權(quán)益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負(fù)債比率的升降正向相關(guān)，而是有一臨界點(diǎn)，過之則表現(xiàn)為反向杠桿效應(yīng)，其中方案E便是如此。雖然方案E的節(jié)稅效應(yīng)最大，但由于因此而導(dǎo)致了企業(yè)所有者權(quán)益資本收益水平的降低，即節(jié)稅的機(jī)會成本超過了其節(jié)稅的收益，因而導(dǎo)致了企業(yè)最終利益的損失。而方案C的節(jié)稅效應(yīng)雖然不是最大，但其權(quán)益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業(yè)所有者權(quán)益的維護(hù)和增長最為有利。因此，從稅務(wù)籌劃的角度來看，該企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)確定為方案C，即負(fù)債比率為2：1，此時的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)最為有利[7]。
因此，企業(yè)利用負(fù)債融資組織稅務(wù)籌劃，其有效的行為規(guī)范必須基于投資所有者權(quán)益的充分維護(hù)與不斷增長，在此前提下合理把握負(fù)債的規(guī)模、比率，控制負(fù)債的成本水平，在相對意義上實現(xiàn)理想的節(jié)稅效果。
2.利用租賃進(jìn)行稅務(wù)籌劃
從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負(fù)的重要方法。對承租人講經(jīng)營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險；二是可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊計入成本費(fèi)用，從而減少利潤，降低稅負(fù)，資產(chǎn)比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完；二是支付的租金利息可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。
3.對銀行借款進(jìn)行稅務(wù)籌劃
銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業(yè)能夠與銀行達(dá)成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率，使企業(yè)計入成本的利息費(fèi)用提高，可以降低企業(yè)的稅負(fù)。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或為企業(yè)提供更便利的貸款，達(dá)到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分?jǐn)倻p輕稅收負(fù)擔(dān)?？紤]稅收因素，企業(yè)還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，借助計算不同還本付息方案，對應(yīng)納所得稅總額最小的方案優(yōu)先考慮。
（三）投資活動中的稅務(wù)籌劃
1.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃
我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，在利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠政策條款，騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應(yīng)充分了解優(yōu)惠條款并按法定程序進(jìn)行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益[8]。稅收優(yōu)惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優(yōu)惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現(xiàn)在的稅收政策屬于第二種。
2.充分利用投資區(qū)域的稅收差別進(jìn)行稅務(wù)籌劃
分析稅收制度的區(qū)域?qū)蛐蛢?yōu)惠，選擇稅收負(fù)擔(dān)輕的投資地點(diǎn)。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅率一般是15%，其他地區(qū)一般是25%，相差10%。我國西部大開發(fā)以來，在稅收方面出臺了不少優(yōu)惠政策，比如對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，低于25%的稅率，因而企業(yè)可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區(qū)不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點(diǎn)不同，稅收負(fù)擔(dān)會有差別，最終影響到投資收益。
3.投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃
現(xiàn)代企業(yè)對外投資可建立公司制企業(yè)或合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業(yè)，依我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。在稅務(wù)籌劃時，還需考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權(quán)衡后進(jìn)而選擇企業(yè)的組織形式。
對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇隸屬關(guān)系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產(chǎn)相互獨(dú)立的法人，各自以自己獨(dú)立的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨(dú)立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒有獨(dú)立的法人資格和獨(dú)立的財產(chǎn)，其經(jīng)營活動所有后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。在稅務(wù)籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時風(fēng)險較大，虧損的可能性較大，若選擇設(shè)立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司[10]。
（四）財務(wù)管理的策略
1.正確進(jìn)行投資決策
應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模后，可多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險，提高資金的使用率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果。規(guī)范項目投資程序。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普通做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。
2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)
優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財務(wù)杠桿效益高，財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過增量調(diào)整和減量調(diào)整的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。
3.提高企業(yè)財務(wù)成員的管理素質(zhì)
目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)設(shè)置賬外賬，造成虛虧實盈的假象等。究其原因：一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。解決上述問題，需加強(qiáng)財會人員專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識。
三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理應(yīng)注意的問題
（一）樹立企業(yè)正確的納稅意識
納稅籌劃是企業(yè)的一項基本權(quán)利，有特定界限，超越界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。
（二）注重企業(yè)整體利益的最大化
稅務(wù)籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟(jì)決策。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負(fù)高低。稅務(wù)籌劃一定要和企業(yè)的整體利益聯(lián)系起來，這樣的稅務(wù)籌劃才是我們倡導(dǎo)的。
（三）注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險
無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持籌劃風(fēng)險的警惕態(tài)度，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。因此，對于綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好聘請稅收籌劃專業(yè)人士和稅務(wù)機(jī)構(gòu)來運(yùn)作，以進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險[11]。
（四）考慮資金的時間價值
資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在較長一段經(jīng)營期內(nèi)繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對當(dāng)期的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。但從較長時期看，企業(yè)多批存貨全部耗用，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響?？煽闯?，稅收籌劃起到了延期納稅的作用。相當(dāng)于企業(yè)得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)利益。
（五）要服從于財務(wù)決策、重視運(yùn)營資金管理過程
企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要服從于財務(wù)管理的總體目標(biāo)，服務(wù)于財務(wù)的決策過程。進(jìn)行籌劃時應(yīng)周密部署，統(tǒng)籌安排，注重個案分析，對稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益與成本進(jìn)行得失比較和效益分析，達(dá)到收益大于支出的預(yù)期效果。
企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須要擁有適量的營運(yùn)資金，把以資金管理為中心的財務(wù)管理作為加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營盤活資金，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素進(jìn)一步優(yōu)化組合，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益。其次，企業(yè)要求財會人員必須轉(zhuǎn)變觀念，積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。把企業(yè)經(jīng)營真正轉(zhuǎn)移到以資產(chǎn)經(jīng)營為中心，轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟(jì)效益為中心，實現(xiàn)規(guī)模效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。
四、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務(wù)分析對企業(yè)的決策、競爭與獲利能力方向的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內(nèi)稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理的了解，對中小企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析，得出以下結(jié)論。
在企業(yè)設(shè)立時，只要充分利用我國政策對不同企業(yè)形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節(jié)稅。利用不同存貨計價方式的優(yōu)勢，及在多種固定資產(chǎn)折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節(jié)稅效果。
在籌資過程中，企業(yè)可以確定合適的資本配置結(jié)構(gòu)，以更好的節(jié)稅效應(yīng)來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規(guī)定，采取合理合法的手段，以達(dá)到節(jié)稅的目的。在投資過程中，企業(yè)可以通過國家的稅收優(yōu)惠以及不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同投資方式之間的差異，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在財務(wù)管理中，企業(yè)可以通過正確進(jìn)行投資決策、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財務(wù)成員的管理素質(zhì)等措施，提高財務(wù)管理水平和能力。
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一、提高財務(wù)管理思想認(rèn)識
中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中占有一席之地，將企業(yè)做大做強(qiáng)，就必須要提高對財務(wù)管理工作的重視程度，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢，來進(jìn)行財務(wù)管理思想的革新，這樣才能夠進(jìn)一步提高中小企業(yè)財務(wù)管理的層次，從整體上提高財務(wù)管理水平。為了確保企業(yè)財務(wù)管理工作的實效性，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須從根本上提高對財務(wù)管理工作的重視程度，尤其是在激烈的市場競爭和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境之下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須要對財務(wù)管理工作的各項制度和工作流程有深入的認(rèn)知，這樣在開展財務(wù)管理工作中才能更好地發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，也能夠充分的運(yùn)用新的財務(wù)管理思路來處理財務(wù)管理工作，這樣不僅僅能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平還能夠從整體上提高經(jīng)濟(jì)管理水平。其次，中小企業(yè)財務(wù)管理部門必須要做好本職工作，并通過廣泛的宣傳，使企業(yè)的全員都能夠從根本上意識到財務(wù)管理工作的重要性，這樣在開展財務(wù)管理工作和落實各項財務(wù)管理制度的過程中才能更加順利。企業(yè)財務(wù)管理部門的財務(wù)人員必須不斷地學(xué)習(xí)提高，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)管理經(jīng)驗，有效落實企業(yè)的財務(wù)管理制度，并以制度為基礎(chǔ)來推進(jìn)各項工作。最后，企業(yè)財務(wù)管理部門對財務(wù)管理工作的思想提高還應(yīng)該體現(xiàn)在全局性戰(zhàn)略思考上面。中小企業(yè)的財務(wù)管理部門，必須要對目前的企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析掌握，這樣也才能以此為基礎(chǔ)來確定企業(yè)財務(wù)管理工作的未來發(fā)展走向和需要改進(jìn)的方針政策。在對中小企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析之后，能夠?qū)⑵鋺?yīng)用到財務(wù)核算過程中，進(jìn)一步保證企業(yè)，財務(wù)管理的整體性和規(guī)范性。
二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)管
全面的財務(wù)監(jiān)管是保證中小企業(yè)財務(wù)管理水平的重要途徑，只有重視和加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管才能夠從整體上確保會計信息的真實性，保證企業(yè)的各項稅金足額入庫。通過全面的財務(wù)監(jiān)管，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的風(fēng)險問題，做到防患于未然；嚴(yán)格的企業(yè)財務(wù)監(jiān)管，能夠更大化的確保資金的有效使用和利用效率，確保企業(yè)的資金的合理配置；通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管和督促能夠，促使企業(yè)的財務(wù)管理人員依照自己的崗位職責(zé)來有序的開展財務(wù)工作。中小企業(yè)進(jìn)行有效的財務(wù)監(jiān)管需要做到以下幾個方面：
第一，制定出一套符合中小企業(yè)財務(wù)管理的建賬標(biāo)準(zhǔn)。對于達(dá)到基本建賬標(biāo)準(zhǔn)的中小型企業(yè)，在開展財務(wù)管理工作時，必須要有專業(yè)財務(wù)人員的工作參與，全面完善企業(yè)的財務(wù)核算機(jī)制。對于沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的中小型企業(yè)，在進(jìn)行財務(wù)賬務(wù)處理時，必須要有專業(yè)的記賬機(jī)構(gòu)，同時也需要的記賬機(jī)構(gòu)能夠承擔(dān)企業(yè)一定范圍內(nèi)的財務(wù)責(zé)任來確保中小型企業(yè)，賬務(wù)處理工作的準(zhǔn)確性和真實性。第二，根據(jù)企業(yè)實際情況，采用財務(wù)總監(jiān)委派制，通過聘請專業(yè)的財務(wù)總監(jiān)來為企業(yè)的財務(wù)籌劃工作提供指導(dǎo)，提高財務(wù)管理的質(zhì)量。第三，有效借助中介機(jī)構(gòu)，全面提升其監(jiān)督的深度和廣度，進(jìn)一步提升企業(yè)的核算能力。第四，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況建立符合企業(yè)發(fā)展要求的財務(wù)管理監(jiān)管機(jī)制，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的會計控制，管理好財務(wù)管理工作的各個流程，在實際的財務(wù)管理工作中要分級負(fù)責(zé)，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管的作用，真正實現(xiàn)開源節(jié)流和經(jīng)濟(jì)效益的跨越性提高。第五，在對中小企業(yè)的財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，必須將財務(wù)風(fēng)險降到最低。企業(yè)在財務(wù)管理以及決策時必須要具備良好的風(fēng)險意識，從全局出發(fā)，時刻保持清醒的頭腦和警惕性，對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行深入的剖析，不能局限于事物的表面。當(dāng)企業(yè)真正面臨財務(wù)風(fēng)險的時候，仍然要利用全面的監(jiān)管機(jī)制，制定出一套行之有效的解決方案，確保企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
三、完善企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制
中小企業(yè)需要從實際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的實際狀況和財務(wù)管理工作的落實情況，將管理機(jī)制進(jìn)行分層和分類，使每一個管理機(jī)制能夠?qū)?yīng)財務(wù)管理工作的一個流程，不僅僅能夠避免財務(wù)管理上的遺漏，也提高了財務(wù)管理的針對性。中小企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)制，主要有以下幾個方面：
第一，內(nèi)部控制機(jī)制。目前中小企業(yè)處在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，中小企業(yè)要實現(xiàn)發(fā)展除了要適應(yīng)外部環(huán)境之外，還需要面臨激烈的市場競爭，那么企業(yè)要想脫穎而出，就必須進(jìn)行內(nèi)部的協(xié)調(diào)，通過內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，及時應(yīng)對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化。中小企業(yè)要逐步建立一個完善的內(nèi)部控制機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的調(diào)節(jié)、參謀、反饋和保護(hù)功能，最大化地發(fā)揮內(nèi)部資源的利用價值，保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全，進(jìn)一步降低資金的損耗和成本支出。第二，資金管理機(jī)制。中小企業(yè)在建立之初大部分的資金來自于借款以及投資者本身的資金積累，因此企業(yè)的資金渠道是十分單一的，很容易出現(xiàn)融資上的困難，從而限制到企業(yè)的發(fā)展。因此，中小型企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時必須完善資金管理機(jī)制，采用財務(wù)管理的模型，科學(xué)有效的制定存貨、資金等的持有策略，制定符合企業(yè)自身發(fā)展的信用策略，重視回手應(yīng)收賬款，獲得的稅后利潤，盡可能地用于自有資金的積累。運(yùn)用這樣的資金管理機(jī)制，不僅僅能夠緩解企業(yè)面臨的資金壓力，幫助企業(yè)逐步建立起一個完善的資金結(jié)構(gòu)，還能夠幫助企業(yè)樹立良好的形象，提高企業(yè)信譽(yù)度，為外部資金的獲取奠定良好的基礎(chǔ)。第三，投資決策機(jī)制。在企業(yè)的財務(wù)管理中，如果出現(xiàn)投資決策上的失誤將會使企業(yè)面臨極大的風(fēng)險，尤其是對于中小型企業(yè)因為他們本身就不具備充足的資金，這樣的失誤很容易導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。一個科學(xué)合理的投資決策機(jī)制必須包含過程監(jiān)控機(jī)制、風(fēng)險論證機(jī)制、專家論證機(jī)制、項目審批機(jī)制等重點(diǎn)內(nèi)容。
四、建設(shè)企業(yè)財務(wù)人才隊伍
一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理情況
相對于我國大部分中小型企業(yè)，企業(yè)管理者往往會將經(jīng)濟(jì)效益以及市場占有率放在首要位置，對于財務(wù)方面的管理和規(guī)劃比較輕視，所以導(dǎo)致大部分中小型企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時的財務(wù)管理十分的混亂，埋下了一定的風(fēng)險，由于我國政府出席的政策方面存在著一定的缺陷，使其無法與大型企業(yè)進(jìn)行公平的競爭，所以導(dǎo)致中小型企業(yè)財務(wù)管理不能實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，并且存在著一定的不定性，但是，中小型企業(yè)本身具有著諸多優(yōu)點(diǎn)，比如生產(chǎn)銷售靈活、投資少以及利潤收益高等優(yōu)勢，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要潛力，不過在財務(wù)管理方面還有待進(jìn)一步完善。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
1.財務(wù)管理觀念陳舊
我國中小型企業(yè)管理人員往往十分重視產(chǎn)品銷量和市場份額，將大部分精力放在產(chǎn)銷的環(huán)節(jié)上，一味的追求經(jīng)濟(jì)效益，并沒有認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性。由于中小型企業(yè)相關(guān)的財務(wù)管理人員本身的綜合素質(zhì)比較低以及專業(yè)技術(shù)水平比較低，并不具備現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理知識，受到追求短期利益的傳統(tǒng)觀念的影響，只是重視控制經(jīng)營成本的絕對額，依靠減少短期投入提高經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致財務(wù)管理工作缺乏科學(xué)性和長遠(yuǎn)性，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
2.企業(yè)財務(wù)管理水平不高
我國大部分中小企業(yè)主要是由個體和私營企業(yè)居多，在進(jìn)行企業(yè)投資的時候，往往使用自有資產(chǎn)和家庭朋友的資產(chǎn)進(jìn)行投資，投資者本身也是企業(yè)的經(jīng)營管理人員，實現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度的統(tǒng)一。這種管理模式導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者過分的集權(quán)，缺乏有效的外部監(jiān)督制約，進(jìn)而會造成責(zé)任不明確，會出現(xiàn)嚴(yán)重的越權(quán)現(xiàn)象。在日常的財務(wù)管理工作中，無法建立有效的內(nèi)部審計制度，最終會造成財務(wù)管理混亂現(xiàn)象的存在。另外，由于中小型企業(yè)財務(wù)管理存在著內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，任由家屬親戚進(jìn)行財務(wù)管理工作，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理出現(xiàn)了家族化管理，為企業(yè)的經(jīng)營埋下了風(fēng)險隱患。
3.應(yīng)收賬款管理能力弱
目前我國中小型企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容就是流動資金的管理。其中，在進(jìn)行銷售款回籠以及科學(xué)管理的時候，是作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重中之重。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，商品交易方式呈現(xiàn)多元化，交易活動更加復(fù)雜化，賒銷的信用交易應(yīng)運(yùn)而生，并且越來越多，規(guī)模越來越大。隨著市場競爭愈演愈烈，為了能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和客戶，賒賬交易已經(jīng)十分的普及，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為大部分中小型企業(yè)財務(wù)報表中十分重要的會計科目。在實踐工作中，由于對資金風(fēng)險認(rèn)識不到位并且沒有專業(yè)人才進(jìn)行財務(wù)管理，往往會出現(xiàn)客戶不能及時支付購貨款等應(yīng)收賬款管理問題，導(dǎo)致企業(yè)不能按照計劃進(jìn)行回籠資金，嚴(yán)重的影響到中小型企業(yè)日常資金的流通。
4.存貨管理能力不高
在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，存貨管理和原材料采購以及產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)十分的重要，會直接影響到日常業(yè)務(wù)流動資金的支出和占用。如果存貨量比較大，會占用企業(yè)大部分的資金，進(jìn)而會造成企業(yè)日常業(yè)務(wù)流動資金的使用效率降低。我國目前大部分中小型企業(yè)經(jīng)營過程中，并沒有制定科學(xué)、合理的存貨計劃以及相應(yīng)的檢查制度，并且對日常存貨管理不到位，往往會導(dǎo)致存貨余額比較多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)資金呆滯、無法進(jìn)行正常的周轉(zhuǎn)。資金及時流動是保證企業(yè)正常經(jīng)營和獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)條件，存貨管理水平比較低的時候，必然會對中小型企業(yè)財務(wù)管理造成十分不好的影響。
三、提高中小型企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的措施
1.提高中小型企業(yè)的資金運(yùn)行管理
中小型企業(yè)在成立初期階段，運(yùn)營資金的主要來源就是企業(yè)投資者的私人積累和借貸，籌資渠道十分的單一，并且融資的條件十分艱難，嚴(yán)重的制約了我國中小型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。為了能夠?qū)崿F(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，必須要進(jìn)行多方面的籌資，拓寬籌資渠道，提高中小型企業(yè)的資金運(yùn)行管理。企業(yè)必須要建立科學(xué)、合理的財務(wù)管理的模型，能夠正確的掌握和控制企業(yè)的現(xiàn)金和貨物上的最佳存量，通過產(chǎn)品銷量來決定產(chǎn)品的產(chǎn)量，避免出現(xiàn)過量存貨而導(dǎo)致資金運(yùn)作不良的問題出現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，制定符合自身實際能力的信貸政策，并且加強(qiáng)企業(yè)賬款回籠管理，保證企業(yè)資金的充裕。不僅能夠有效的解決企業(yè)資金方面的問題，還可以提高企業(yè)的信譽(yù)度，進(jìn)而增加銀行貸款的限額。
2.提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)
中小型企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)比較薄弱，并沒有科學(xué)、合理的管理思想，尤其是在財務(wù)管理方面的觀念十分的薄弱，并沒有一套科學(xué)、系統(tǒng)的管理方法。因此，為了能夠提高企業(yè)財務(wù)管理水平，必須要提高管理人員的財務(wù)管理理念，必須要認(rèn)識到財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營的重要性，明確定位財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的主要地位，并且樹立科學(xué)、正確的管理理念，提高相關(guān)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平。企業(yè)應(yīng)該重視對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，定期的開展培訓(xùn)工作，并且結(jié)合新時代的背景和自身企業(yè)的實際情況，有針對性的進(jìn)行培訓(xùn)，不僅能夠提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，還能夠有效的提高企業(yè)財務(wù)管理隊伍的專業(yè)技術(shù)水平，提高財務(wù)管理人員的福利待遇，吸引社會優(yōu)秀的人才。
3.提高財務(wù)管理的信息技術(shù)
隨著網(wǎng)絡(luò)時代和信息時代的來臨，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法和模式遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足當(dāng)代企業(yè)的需求，中小型企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，必須要在傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法基礎(chǔ)上不斷的進(jìn)行完善和創(chuàng)新，提高財務(wù)管理的信息化程度。所以，企業(yè)必須要加大投資力度，保證財務(wù)管理相關(guān)軟件和系統(tǒng)能夠及時的更新，成立一個自身的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對財務(wù)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高財務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平，能夠熟悉的掌握現(xiàn)代化的計算機(jī)技術(shù)，實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
4.建立有效的投資機(jī)制
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 成因分析
中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2015）08-118-02
財務(wù)管理，是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。完善的財務(wù)管理工作會極大地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而財務(wù)管理工作如果存在種種缺陷，將會嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。我國中小企業(yè)的財務(wù)管理工作，在市場競爭和自身發(fā)展中逐步受到重視并不斷規(guī)范，但整體仍處在管理水平較低的階段，其主要表現(xiàn)包括財務(wù)管理水平偏低、內(nèi)部控制能力薄弱、投資缺乏科學(xué)性、籌資不易等。產(chǎn)生這些問題的原因，既包括中小企業(yè)自身的問題，又包括我國的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我國的中小企業(yè)畢竟發(fā)展時間短，資金積累少，經(jīng)營經(jīng)驗有所欠缺，中小企業(yè)經(jīng)營者又未必?fù)碛胸攧?wù)管理工作所需要的素質(zhì)和技能。因此中小企業(yè)相對于國有企業(yè)而言，硬實力和軟實力都不夠過硬。而我國建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的時間也不過20多年，在很多政策、法規(guī)、制度上都不夠成熟，對中小企業(yè)的扶持和保護(hù)不夠到位。
本文從以下幾方面詳細(xì)分析產(chǎn)生這些問題的原因。
一、財務(wù)人員自身素質(zhì)不高
中小企業(yè)受自身資金規(guī)模限制，不能對全體員工都給出過高的薪水。財務(wù)人員又不屬于中小企業(yè)的生產(chǎn)第一線員工，不能給中小企業(yè)帶來直接的收益。中小企業(yè)的經(jīng)營者往往只會給生產(chǎn)一線的、直接創(chuàng)造收益的員工，開出高薪，無力兼顧財務(wù)人員的待遇。因此，中小企業(yè)無法吸引來工作經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)能力過硬、具有高級職稱的財務(wù)人員。中小企業(yè)對財務(wù)人員，往往實行固定工資制度，財務(wù)人員考取的專業(yè)職稱，與他們的收入不掛鉤。中小企業(yè)的財務(wù)人員，考取了更高職稱，或者積累了一定工作經(jīng)驗后，往往會向事業(yè)單位或者國有大型企業(yè)跳槽。這導(dǎo)致中小企業(yè)的財務(wù)人員工作素質(zhì)，始終停留在較低的水準(zhǔn)。
中小企業(yè)的財務(wù)人員，雖然具備一定的專業(yè)技術(shù)，但往往缺乏工作經(jīng)驗，或者理財觀念陳舊，理財方法落后，工作中習(xí)慣于聽從領(lǐng)導(dǎo)指示、看老板臉色行事。財會隊伍難以形成積極鉆研業(yè)務(wù)的良好氛圍，財會工作往往得過且過，不違背老板的指示、不出差錯即可。財務(wù)人員較低的素質(zhì)，對中小企業(yè)的財務(wù)管理，造成了不良影響。
二、籌資不易
中小企業(yè)往往屬于私人所有或合伙投資性質(zhì)，其資金來源，多是業(yè)主自己積累，或向其他個人、家庭借款，因此中小企業(yè)的資金規(guī)模不大。
中小企業(yè)規(guī)模較小，底子較薄，技術(shù)水平較低，在市場上的競爭力，遠(yuǎn)遠(yuǎn)遜于大企業(yè)，這在客觀上導(dǎo)致中小企業(yè)難以通過金融渠道獲取資金，只能依靠個人家庭儲蓄，或者從民間資本拆借，而民間資本的利率，往往高于國家法定利率。結(jié)果造成資金的數(shù)量小、成本高。
絕大多數(shù)中小企業(yè)缺乏積累，經(jīng)營規(guī)模小，固定資產(chǎn)較少，可抵押資產(chǎn)不足;流動資金少，缺乏較大的、穩(wěn)定的現(xiàn)金流量。因此，當(dāng)中小企業(yè)需要融資時，相關(guān)部門難以相信其到期的償債能力，不愿意把資金交給中小企業(yè)。
中小企業(yè)在技術(shù)、設(shè)備等方面較為薄弱，缺乏創(chuàng)新能力和發(fā)展后勁，抵御風(fēng)險的能力較弱，這使得中小企業(yè)的資信等級普遍不高。
中小企業(yè)經(jīng)營者受限于企業(yè)資金規(guī)模，難以保持長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，有時為了短期利益，而發(fā)生失信行為，例如不按時、如數(shù)還款，不能保質(zhì)保量地到貨等。因此難以取得其他企業(yè)的信任，其他企業(yè)也不愿意在中小企業(yè)求助時，慷慨解囊。
財務(wù)管理上的薄弱，導(dǎo)致很多中小企業(yè)不能按照銀行的要求提供財務(wù)報表，因此難以獲得貸款。
我國目前缺乏健全的、面向中小企業(yè)的政策優(yōu)惠，中小企業(yè)在籌資過程中，未能得到國家政策的充分支持，籌資不易直接導(dǎo)致資金的嚴(yán)重不足。
三、貸款擔(dān)保難
我國缺乏完善的信用體系，對中小企業(yè)經(jīng)營者的信用狀況，幾乎無從記錄。銀行方面了解不到中小企業(yè)經(jīng)營者的信用背景，只能通過直接接觸來了解其誠實程度和人品。合作雙方的信任只能從零開始，因此，銀行方面面對企業(yè)的貸款請求，不得不謹(jǐn)小慎微，中小企業(yè)難以拿到貸款。
當(dāng)下，我國還沒有成立專職機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和管理中小企業(yè)的貸款和擔(dān)保，這在客觀上給中小企業(yè)的擔(dān)保造成了不便。
中小企業(yè)和銀行之間，缺乏溝通渠道。銀行要了解中小企業(yè)的前景，僅僅看財務(wù)報表是不夠的，還需要了解企業(yè)所在特定市場的情況。這需要一個通暢的透明度高的溝通渠道。我國還沒有普遍成立為金融業(yè)服務(wù)的咨詢公司，銀行和中小企業(yè)之間缺乏溝通的中介。
中小企業(yè)內(nèi)部管理混亂，財務(wù)信息不健全，不能按銀行的要求提供規(guī)范的財務(wù)報告，不便于銀行評價企業(yè)的財務(wù)狀況。
四、沒有定位好財務(wù)管理的目標(biāo)
財務(wù)管理的目標(biāo)，包括利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化、企業(yè)資本可持續(xù)有效增值等。
而中小企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)，是利潤最大化。中小企業(yè)受自身規(guī)模有限，資金不足，籌資不易，抗風(fēng)險能力較差等因素的影響，財務(wù)管理偏重于短期目標(biāo)，在運(yùn)作過程中常常一味注重短期利潤的最大化，忽視了長遠(yuǎn)的利益。
大多數(shù)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，總是想盡快收回投出的資金，受困于短期的經(jīng)營目標(biāo)，對于財務(wù)管理工作，做不出長期規(guī)劃，顧不上制訂企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。
中小企業(yè)的財務(wù)管理工作，難以顧及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，而為了收回資金、實現(xiàn)各個階段的短期目標(biāo)，必須把企業(yè)經(jīng)營下去，中小企業(yè)經(jīng)營者又不得不頻繁地進(jìn)行投資。結(jié)果就是，企業(yè)的投資缺乏科學(xué)性，愈發(fā)短視和盲目。很多中小企業(yè)因為投資失敗，不僅沒收回資金，還損失慘重，甚至倒閉。
五、管理觀念陳舊
大多數(shù)中小企業(yè)屬于私營、個人合伙性質(zhì)，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度結(jié)合，企業(yè)老板過于集權(quán)，采用家族化模式進(jìn)行管理。這些老板受限于主觀條件，對于財務(wù)管理缺乏應(yīng)有的認(rèn)識，未對財務(wù)管理給予應(yīng)有的重視，未把財務(wù)管理納入到企業(yè)管理的有效機(jī)制中，并且時常權(quán)責(zé)不分、越權(quán)行事，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，使得中小企業(yè)的財務(wù)管理制度，產(chǎn)生了種種缺陷。大多數(shù)中小企業(yè)老板認(rèn)為會計無非就是用來記賬的，出納無非就是用來發(fā)錢的，讓財務(wù)人員處于聽命行事的位置，發(fā)揮不了管理的作用。
總之，中小企業(yè)財務(wù)管理水平的完善和提高，還有很長一段路要走，只有從企業(yè)內(nèi)部完善和和外部政策環(huán)境改善共同入手，更新經(jīng)營觀念、加強(qiáng)企業(yè)管理者和財務(wù)管理隊伍的整體素質(zhì)、銀行增強(qiáng)對中小企業(yè)的信貸力度，國家持續(xù)改善扶持中小企業(yè)的政策環(huán)境等，才能促進(jìn)中小企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；提高
企業(yè)財務(wù)管理是按照國家法律法規(guī)和政策以及企業(yè)經(jīng)營要求，遵循資本營運(yùn)規(guī)律，對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行組織、預(yù)測、決策、計劃、控制、分析和監(jiān)督等一系列管理工作的總稱。企業(yè)的一切管理活動，都應(yīng)以財務(wù)管理為基礎(chǔ)。尤其是作為中小企業(yè)，只有通過切實可行的管理模式和管理體系，將財務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，才能消除傳統(tǒng)的財務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)督管理手段等方面存在的弊端，全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平。
一、企業(yè)負(fù)責(zé)人是否重視財務(wù)工作，是財務(wù)管理的關(guān)鍵
中小企業(yè)要搞好財務(wù)管理，首先要看企業(yè)負(fù)責(zé)人是否重視財務(wù)工作，這是個首要問題，也是個關(guān)鍵問題。凡是懂管理、會管理的企業(yè)負(fù)責(zé)人，都是先從財務(wù)抓起的，都要用德才兼?zhèn)涞娜瞬抛鲐攧?wù)管理工作。因為財務(wù)管理屬于綜合性管理，關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展的方方面面。企業(yè)負(fù)責(zé)人非常關(guān)心財務(wù)制度的建立，非常支持財務(wù)人員執(zhí)行監(jiān)督職能，非常愿意學(xué)習(xí)財務(wù)知識，如應(yīng)收賬款掛賬太多、存貨周轉(zhuǎn)期長大量占用企業(yè)資金、投資損失加大等現(xiàn)象的出現(xiàn)，是什么原因造成的，怎樣解決，怎樣管理；是不是應(yīng)該采取應(yīng)收賬款的催收和處罰措施；是不是存貨的采購有問題才造成積壓；是不是對外投資的隨意性太大，沒有進(jìn)行可行性研究和科學(xué)的論證，只憑經(jīng)驗盲目投資才增加了投資風(fēng)險等。有了這樣重視財務(wù)工作的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)財務(wù)管理水平怎么會不提高？
二、提高財會人員素質(zhì)，是財務(wù)管理的根本
由于中小企業(yè)規(guī)模有限，人員少，財會人員一般都是一人多崗，雖然工作很辛苦，但是，因為工作內(nèi)容不再單一，涉及面廣，成為多面手，也為自己的個人成長創(chuàng)造了機(jī)遇。如何在財務(wù)管理工作中，發(fā)揮聰明才智，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策、盡職盡責(zé)呢？關(guān)鍵要看人的素質(zhì)，這是個根本問題。素質(zhì)好的財務(wù)人員一般都能做到以下幾點(diǎn)：
（1）不斷學(xué)習(xí)新知識，提高工作能力。中小企業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度也許不如大企業(yè)那樣規(guī)范；也有可能由于企業(yè)資金緊張，有些費(fèi)用較高的培訓(xùn)，財會人員不好意思到領(lǐng)導(dǎo)那里申請資金；還可能是由于財會人員工作忙抽不出時間；種種原因都不能作為財會人員放松學(xué)習(xí)的理由。在知識和信息大爆炸的時代，我們只有努力學(xué)習(xí)和掌握新知識，才能跟上時代的腳步。
（2）提高遵紀(jì)守法意識，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不迷失方向。中小企業(yè)身處激烈的市場競爭中，企業(yè)財務(wù)管理理念、管理模式、管理手段等都與大企業(yè)有所差異，財會人員面臨著更加嚴(yán)峻的考驗和挑戰(zhàn)。《中華人民共和國會計法》和相關(guān)會計法規(guī)，是我們的根本大法，是我們的法律武器，我們在處理業(yè)務(wù)、進(jìn)行會計核算時，要保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性，要嚴(yán)格按照會計法律法規(guī)去做，明辨是非，分清哪些事情該做，哪些事情不該做，敢于向不正之風(fēng)和違反國家會計制度規(guī)定的行為做斗爭。
（3）愛崗敬業(yè)，變被動為主動。中小企業(yè)的財務(wù)人員往往忙于業(yè)務(wù)多參與管理少、只限于日常的記賬、算賬、報賬，而且責(zé)任大于權(quán)力。這不利于提高財務(wù)管理水平。作為一個高素質(zhì)的財務(wù)人員，應(yīng)該主動承擔(dān)管理職能，始終如一，愛崗敬業(yè)，積極向企業(yè)負(fù)責(zé)人提供財務(wù)管理的建議和創(chuàng)新思路，分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營趨勢，為企業(yè)發(fā)展出點(diǎn)子想辦法，在企業(yè)管理中變被動執(zhí)行者為主動參與者。
三、形成內(nèi)部管理體系，是財務(wù)管理的基本保障
企業(yè)內(nèi)部管理是財務(wù)管理的基本保障。兩者相輔相成，互相推動。中小企業(yè)的內(nèi)在機(jī)制和環(huán)境各不相同，應(yīng)根據(jù)其不同的特點(diǎn)，從制定基礎(chǔ)工作規(guī)范和各項管理制度，到建立各崗位職責(zé)和工作考核標(biāo)準(zhǔn)，每一環(huán)節(jié)，每一流程，都做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)；每一崗位，每一部門都做到既有章可循，又分工明確。不論高層領(lǐng)導(dǎo)，還是普通員工，每個月都有總結(jié)、有計劃、有評比、有得分。形成一個宏觀和微觀相結(jié)合的內(nèi)部管理體系。并通過發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、再發(fā)現(xiàn)問題、再解決問題的循環(huán)往復(fù)的不斷總結(jié)、不斷充實、不斷完善、不斷提高
過程，發(fā)揮會計監(jiān)督職能，防范經(jīng)營風(fēng)險，以推進(jìn)財務(wù)管理工作日新月異，從而使企業(yè)發(fā)展蒸蒸日上。
1.以財務(wù)管理為核心，制定各項管理制度
進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理，少不了制定各項制度，以制度約束人的行為。企業(yè)的銷活動最終都將通過財務(wù)活動來體現(xiàn)和反映，財務(wù)管理理所當(dāng)然成為企業(yè)管理的中心，所以企業(yè)必須圍繞財務(wù)活動，制定各項管理制度。這些制度基本包括：①財務(wù)基礎(chǔ)管理方面的制度，如原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點(diǎn)制度、價格管理制度等。②財務(wù)內(nèi)部管理制度，如財務(wù)預(yù)算制度和財務(wù)分析制度、資金管理制度、電算化管理制度、會計檔案管理制度、成本費(fèi)用管理制度、投資管理制度等。③購銷業(yè)務(wù)管理制度，如物資采購管理制度、銷售管理制度、應(yīng)收賬款管理制度等。④實物資產(chǎn)管理制度，如存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、在建工程管理制度等。⑤企業(yè)內(nèi)部管理制度，如借款報銷管理規(guī)定、出差管理規(guī)定、庫房管理規(guī)定、考勤管理規(guī)定等。這些制度涵蓋了企業(yè)活動的方方面面，徹底改變了無章可循的現(xiàn)象，規(guī)范了企業(yè)財務(wù)管理工作，突出了財務(wù)管理的綜合性，做到了財務(wù)管理的程序化，達(dá)到了企業(yè)內(nèi)部管理的目標(biāo)。
2.通過崗位職責(zé)考核評價方式，完善企業(yè)的財務(wù)管理
企業(yè)內(nèi)部管理工作要做細(xì)，必須使每個崗位的員工都明確自己崗位的重要性和崗位職責(zé)以及與其他崗位的相互制約關(guān)系，使每個員工都清楚在什么時間什么地點(diǎn)做什么事情，沒有做好事情將吸取什么教訓(xùn)甚至受到什么處罰；使每項業(yè)務(wù)活動之間既不能有空白.也不能有重疊，更不能有沖突。這樣才能充分調(diào)動每位員工的積極性，完善企業(yè)的財務(wù)管理。
【關(guān)鍵詞】飼料企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃
一、引言
中小飼料企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)是實現(xiàn)利潤最大化，這就決定企業(yè)會想方設(shè)法控制成本，以獲得較高利潤。納稅籌劃作為企業(yè)宏觀戰(zhàn)略范疇，著眼于稅款的節(jié)納，也著眼于相關(guān)的收益、機(jī)會的最大化、風(fēng)險及成本的最小化，以實現(xiàn)納稅人凈收益、社會效應(yīng)及企業(yè)價值的最大化目標(biāo)。企業(yè)在日常財務(wù)管理中，尤其要注重財務(wù)核算與納稅籌劃的預(yù)見性，做到未雨綢繆，合理安排籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等活動，針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售以及內(nèi)部核算等進(jìn)行合理決策，利用國家法規(guī)積極籌劃，既保證完成利稅義務(wù)，又降低稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后利潤，實現(xiàn)飼料企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。
二、企業(yè)納稅籌劃的概念和目的
（一）納稅籌劃的概念
納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財、交易等活動進(jìn)行事先安排的過程。企業(yè)納稅籌劃的短期目的是減少交稅，節(jié)約成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益；從長期看，企業(yè)自覺地把稅法規(guī)定貫徹到各項經(jīng)營活動中，使得納稅觀念、守法意識得到強(qiáng)化，有利于改善經(jīng)營管理。
（二）納稅籌劃的目的
1.減輕稅收負(fù)擔(dān)。表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)額的直接或相對減少，延緩納稅時間。
2.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。納稅籌劃是在稅法允許的范圍進(jìn)行，實現(xiàn)稅收零風(fēng)險，即最佳納稅。即企業(yè)受到稽查后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。
3.有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟(jì)活動各方面進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于經(jīng)營管理水平的提高。
三、中小飼料企業(yè)的日常財務(wù)管理和納稅籌劃的主要策略
（一）加強(qiáng)日常財務(wù)管理與成本核算的基礎(chǔ)工作，是納稅籌劃的前提
首先，企業(yè)的會計行為要規(guī)范化、合法化。設(shè)置真實完整的會計賬簿，編制真實客觀的財務(wù)會計報告，既是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的需要，更為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。其次，由于納稅籌劃是一項復(fù)雜的前期策劃和財務(wù)測算活動。要根據(jù)自身實際情況，對經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先安排和策劃，對一些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理控制。再次建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制，實行科學(xué)化決策，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與控制。通過有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對籌劃過程中潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險。最后，稅務(wù)籌劃內(nèi)容涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面，管理主體不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會計法、公司法等法律規(guī)定，掌握企業(yè)內(nèi)部信息，如理財目標(biāo)、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、對風(fēng)險的態(tài)度等，還要了解企業(yè)過去和目前的有關(guān)情況，包括申報、納稅及與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等情況，有助于制定合理有效的企業(yè)成本管理和稅務(wù)籌劃方案。
（二）原料采購環(huán)節(jié)的財務(wù)管理與納稅籌劃
1.供應(yīng)商的選擇。根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，飼料企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模，產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)技術(shù)部門檢測合格，經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)，可免征增值稅。所以，飼料企業(yè)在選擇供應(yīng)商時應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)性的原則，選擇可開具普通發(fā)票的品質(zhì)優(yōu)良的原料供應(yīng)商，并加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理，包括供應(yīng)商的付款額度，信用條件，生產(chǎn)質(zhì)量，售后服務(wù)質(zhì)量等。
2.發(fā)票的管理。發(fā)票是稅務(wù)稽查部門查賬普遍關(guān)注的首要問題之一。在日常財務(wù)管理中，要注意發(fā)票的合法性、真實性，避免取得虛開、代開、借開的發(fā)票。由于發(fā)票的合法性真實性直接影響企業(yè)的稅負(fù)，發(fā)票開具內(nèi)容直接影響納稅狀況，如發(fā)票不合法、不真實，都會帶來額外的稅收支出。評價納稅籌劃，不能只看交付稅額的減少，還要看籌劃風(fēng)險，以及稅收風(fēng)險引發(fā)的罰款、滯納金，甚至違法犯罪造成的刑事處罰。只有管理好發(fā)票，才會大幅度地降低企業(yè)的納稅風(fēng)險。
3.對暫估入賬的納稅處理。根據(jù)會計制度規(guī)定，對已驗收入庫的但發(fā)票尚未收到的購進(jìn)商品，企業(yè)應(yīng)在月末分別存貨科目，合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格等）暫估入賬。但年底暫估入賬的存貨在企業(yè)所得稅匯算清繳時要注意：匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整補(bǔ)交所得稅。所以在日常財務(wù)管理中要及時收取發(fā)票，管理好暫估入賬。
（三）資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的財務(wù)管理和納稅籌劃
會計準(zhǔn)則賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值的選擇權(quán)，企業(yè)可根據(jù)自身具體情況與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，選擇確定固定資產(chǎn)折舊政策，一經(jīng)確定，不得隨意變更。同時無論采取何種折舊政策，都必須獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，也要按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞賬準(zhǔn)備）、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，均不得在計提時稅前扣除，否則要進(jìn)納稅調(diào)整。
（四）所得稅的日常財務(wù)管理與納稅籌劃
1.企業(yè)所得稅。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人有特殊困難，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。因此企業(yè)可少預(yù)繳，不要在年終形成需退稅的結(jié)果，從而把資金用于周轉(zhuǎn)和投資，節(jié)約籌資成本，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。
（2）在條件許可的情況下，企業(yè)可通過安置“四殘”人員就業(yè)實現(xiàn)減免稅的目的。同時我國制定了對安置下崗失業(yè)職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)也可通過招收下崗失業(yè)人員就業(yè)的辦法達(dá)到享受減免稅的目的。
（3）所得稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的真實、合法、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。包括不超過工資薪金總額14%的職工福利支出，不超過工資薪金總額2%的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度扣除。企業(yè)要充分運(yùn)用這些政策，參考同行業(yè)的正常工資水平，如果工資支出大幅超過同行業(yè)的正常工資水平，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會認(rèn)定為“非合理的支出”，而予以納稅調(diào)整。
2.個人所得稅。（1）要充分實行工資薪金的均衡發(fā)放。納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，分?jǐn)偟礁鱾€納稅期內(nèi)（如為每月）的收入應(yīng)盡量均衡，避免大起大落，因此企業(yè)年初應(yīng)做好人工成本總量以及每層級職工收入的測算。
（2）企業(yè)應(yīng)充分利用社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)氐淖罡呃U存比例、基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險一金”，不僅能為職工建立長期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。
（3）科學(xué)籌劃月度工資和一次性獎金的發(fā)放結(jié)構(gòu)。在職工全年收入既定的情況下，應(yīng)找到工資和獎金之間稅率的最佳配比，通過對一次性獎金每個所得稅級的上限（稅收臨界點(diǎn)）、應(yīng)納稅額和稅后所得的計算，計算出一次性獎金發(fā)放的無效區(qū)間，從而有效降低稅率和個人所得稅負(fù)擔(dān)。
（4）通過降低名義工資，增加職工福利的方式吸納優(yōu)秀人才。
（五）銷售環(huán)節(jié)的財務(wù)管理與納稅籌劃
1.要高度重視合同。經(jīng)濟(jì)合同既是規(guī)范合同雙方權(quán)利義務(wù)的法律依據(jù)，又是證明納稅業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。在簽訂銷售合同時，應(yīng)注意收發(fā)貨時間，收付款時間以及相關(guān)涉稅條款內(nèi)容。
2.關(guān)于兼營。稅法規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷售額，未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅；如果核算不實，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往要比實際應(yīng)納的稅款高出很多，如《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》對核定的應(yīng)稅所得率按照不同行業(yè)確定在7%～40%的幅度內(nèi)，事實上企業(yè)的平均利潤率遠(yuǎn)沒這么高。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)核算，主動爭取實行查賬征收方式。
3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)財務(wù)管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的納稅方案。
納稅籌劃是飼料企業(yè)日常財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，對飼料企業(yè)的決策具有導(dǎo)向作用。納稅籌劃作為一種合理合法的利用財稅政策，降低飼料企業(yè)稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。望通過對飼料企業(yè)日常財務(wù)管理與稅收籌劃工作的探討，使飼料企業(yè)樹立起納稅籌劃的意識，加強(qiáng)日常財務(wù)管理與納稅籌劃工作相結(jié)合，提過企業(yè)競爭能力，謀求更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
我國中小企業(yè)是在20世紀(jì)80年代末，國家在研究如何分流安置國企改革下崗職工的背景下應(yīng)時而生的。在這樣的背景下，下崗職工再就業(yè)人群成為各個行業(yè)中小企業(yè)的創(chuàng)建者，他們有著靈活性，也能敏銳地感知市場前沿的風(fēng)向與變化，通過努力在一段時期內(nèi)獲得了快速的發(fā)展，目前全國中小企業(yè)已超過千萬家，這些中小企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值、利稅分別占到全國總量的60%和40%，也提供了全國近80%的就業(yè)崗位。從這些數(shù)據(jù)可以看出，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的力量，也是創(chuàng)新發(fā)展的主力軍。
相對大企業(yè)而言，中小企業(yè)有規(guī)模小、靈活、機(jī)動性強(qiáng)、新機(jī)制引入快等特點(diǎn)，同時也存在著諸多的管理漏洞，現(xiàn)有的公司管理體系也無法與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，制約了企業(yè)的發(fā)展，而財務(wù)管理作為公司管理重要組成部分，是影響企業(yè)自身發(fā)展的重要內(nèi)部因素。本文就財務(wù)管理問題展開討論，探討如何加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理，在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮應(yīng)有的積極作用。
二、中小民營企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題及原因
（一）財務(wù)管理人員水平較低、內(nèi)控薄弱
中小企業(yè)財務(wù)管理人員大多數(shù)本身專業(yè)技能存在欠缺，甚至無證上崗。雖然有一定的專業(yè)技能要求，但企業(yè)主不懂財務(wù)知識，也不夠重視財務(wù)的前提下很難找到合適的管理人員，往往也會優(yōu)先考慮低薪酬的財務(wù)管理人員，導(dǎo)致財務(wù)管理工作無法保證。致使公司財務(wù)管理水平參差不平，存在財務(wù)制度不健全、內(nèi)控薄弱等問題。
（二）中小企業(yè)ERP信息化程度低、項目實施后仍存在漏洞和風(fēng)險
目前很多中小企業(yè)實施ERP項目情況普遍存在項目實施不成功、信息化程度低，存在漏洞或風(fēng)險，未能看到信息化管理帶來的潛在效益。中小企業(yè)雖然實施了ERP信息化系統(tǒng)，但帶有很大盲目性，未能準(zhǔn)確把握自身需求，為此付出代價。同時，ERP項目實施，請了外部顧問協(xié)助，但企業(yè)通過多請外部顧問設(shè)計，而自己的員工很少參與，不去詳細(xì)了解ERP軟件的方方面面，也不去認(rèn)真地做好該做的實施工作，實施后出現(xiàn)很多問題。究其原因，未能引起足夠重視，定位不準(zhǔn)確。由于技術(shù)人員、管理人員相對技能欠缺，忽視其重要性，主觀盲目、沖沖上線，導(dǎo)致出現(xiàn)ERP信息化失敗或存在諸多漏洞，造成功能不齊全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、半手工操作、無法實現(xiàn)報表等各種各樣問題。
（三）公司財務(wù)以傳統(tǒng)的會計核算型為主，財務(wù)管理意識欠缺
目前中小企業(yè)財務(wù)管理者都是傳統(tǒng)的會計核算型為主，無論是觀念上還是實際行動上，沒有從傳統(tǒng)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，落后于當(dāng)下快速發(fā)展的時代步伐。傳統(tǒng)的會計核算與管理會計區(qū)別在于，前者是通過一系列會計程序，反映財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，是以會計報告為最終成果，而后者從傳統(tǒng)會計中分離出來與財務(wù)會計并列的、著重為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的一個企業(yè)會計分支。由于中小企業(yè)財務(wù)管理者自身局限于會計核算，不深入到業(yè)務(wù)層面，無法綜合運(yùn)用財務(wù)會計信息為管理決策提供意見和建議，與公司發(fā)展脫鉤，無法從公司戰(zhàn)略決策角度考慮問題。
三、中小民營企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化措施
（一）財務(wù)管理者必須達(dá)到應(yīng)有的專業(yè)水平
財務(wù)管理者要保證具備一定會計專業(yè)知識，同時具有財務(wù)制度編制及企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計經(jīng)驗。應(yīng)根據(jù)所在職的公司規(guī)模及經(jīng)營特點(diǎn)，相應(yīng)制定和設(shè)計出與公司經(jīng)營特點(diǎn)相匹配的制度及內(nèi)部控制手冊，此項可在試用期作為該管理者的考核指標(biāo)。公司財務(wù)制度至少應(yīng)包括資金管理制度、財務(wù)管理制度、存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、應(yīng)收賬款管理辦法、發(fā)票管理辦法、費(fèi)用報銷制度、會計檔案管理規(guī)定、預(yù)算管理制度等。這就要求財務(wù)管理者必須深入了解公司業(yè)務(wù)層面，對各個環(huán)節(jié)、各個流程都非常清晰，才能制定出符合公司實際情況的政策。比如資金管理制度應(yīng)明確規(guī)定每日現(xiàn)金存放限額、不相容崗位分離、收支兩條線、資金審批權(quán)限、資金日報及資金流水賬登記、票據(jù)及印章保管、超過規(guī)定限額通過轉(zhuǎn)賬支付、違規(guī)處理規(guī)定等內(nèi)容。如應(yīng)收賬款管理辦法應(yīng)明確規(guī)定財務(wù)部門與營銷部門責(zé)任、包括規(guī)定或建立客戶信用政策、信用檔案、賬期規(guī)定、逾期賬款處理、壞賬處理及相應(yīng)責(zé)任人獎懲條款等內(nèi)容。相應(yīng)財務(wù)制度制定后要經(jīng)過公司最高領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)執(zhí)行，確保各部門得到一貫執(zhí)行。
財務(wù)管理者要保證，財務(wù)制度制定后要確保得到有效運(yùn)行，且運(yùn)行效果良好。在監(jiān)督執(zhí)行過程中，根據(jù)實際情況要及時更新或做相應(yīng)調(diào)整，保持制度的實時性和適用性，至少應(yīng)一年修訂一次。
（二）企業(yè)應(yīng)全面實施信息化系統(tǒng)
ERP系統(tǒng)是企業(yè)中形成以計算機(jī)為核心的閉環(huán)管理系統(tǒng)，使企業(yè)提高運(yùn)作效率、改善服?賬?平和降低運(yùn)營成本的手段，是運(yùn)用信息化技術(shù)對企業(yè)的研發(fā)、制造、銷售和服務(wù)，進(jìn)行全面、系統(tǒng)和科學(xué)的管理。ERP項目的實施數(shù)據(jù)大、耗時間、系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置比較復(fù)雜，并且涉及到企業(yè)的多個部門。因此從公司最高領(lǐng)導(dǎo)層面要引起足夠的重視，利用好ERP系統(tǒng)，使企業(yè)工作效率大大提升。ERP系統(tǒng)本身的自動化體系及內(nèi)部的一般控制，可以減少人為的舞弊及錯誤，提高工作效率的同時，強(qiáng)化內(nèi)部控制。其中最為關(guān)鍵的是公司最高領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真參與、財務(wù)管理者認(rèn)真參與培訓(xùn)。只有公司高層重視，財務(wù)管理者熟悉才能正確的分配相應(yīng)崗位員工到ERP項目上，也會舍得為這些員工的成長進(jìn)行投資，ERP也會進(jìn)入正面積極的循環(huán)。如銷售訂單的開始到MRP物料需求運(yùn)算，通過庫存數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確計算物料采購量，給到采購部，通過下達(dá)采購訂單、到貨、入庫等，計劃部、采購部、財務(wù)部、倉儲部各部門都要協(xié)同作戰(zhàn)、相互監(jiān)督、相互審核。做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)部控制得當(dāng)。
（三）財務(wù)管理者由傳統(tǒng)會計向管理會計轉(zhuǎn)型
財務(wù)管理人員應(yīng)深入到業(yè)務(wù)層面，要熟悉和掌握公司每一流程，深度參與和剖析，從傳統(tǒng)的財務(wù)會計職能跳出來，通過管理理論和實際業(yè)務(wù)，深度融合、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理，提升企業(yè)績效。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，管理會計能夠通過預(yù)算、財務(wù)分析等方法控制成本和費(fèi)用，從而更好地考核和激勵管理層，同時，管理會計促進(jìn)財務(wù)人員個人能力提升，幫助企業(yè)解決危機(jī)。
財政部紅頭文件也明確提出，管理會計工作在單位規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用，傳統(tǒng)會計向管理會計轉(zhuǎn)型勢在必行。
1. 建立關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)績效考核體系。首先，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)與營銷部、生產(chǎn)部、采購部等部門深入接觸，共同建立關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPI）體系，并按照KPI目標(biāo)考核到每一位管理者。建立KPI體系的目的是能夠共同約束和激勵管理者按照既定的目標(biāo)方向發(fā)展，同時能夠根據(jù)出現(xiàn)的問題，及時予以歸正和檢討，最終實現(xiàn)公司目標(biāo)、改善公司運(yùn)營管理，同時為下一期的績效指標(biāo)完成做準(zhǔn)備。其次，財務(wù)管理者要通過KPI指標(biāo)，進(jìn)行層層分解、深入分析、找出亮點(diǎn)與不足之處，根據(jù)問題能夠，事前預(yù)警、過程管控、事后監(jiān)督和檢討。KPI指標(biāo)可以包括銷量、毛利額、銷售金額、銷售回款、應(yīng)收賬款、費(fèi)用金額、費(fèi)用率及稅后盈利。可以結(jié)合本月?A算、本月實際、本月預(yù)算達(dá)成率、本期累計預(yù)算、本期累計實際、累計預(yù)算達(dá)成率、去年同期數(shù)、去年同期增長率等數(shù)據(jù)相結(jié)合進(jìn)行比較分析。以上KPI指標(biāo)對所有管理者都有約束，每月由財務(wù)管理者編制并公布，并組成月度經(jīng)營委員會、月度咨詢會、月度例會等各種形式，與管理者深入研究和探討。如通過毛利的分析，可以知道是收入還是成本的影響，成本的影響是由于人工還是材料等因素，再層層分析，直到找到最終原因，及時進(jìn)行改善，也可以通過收入與成本分析圖的形式更加直觀反映出來，供各部門參考和易于理解。再次，在費(fèi)用率分析上，個人建議用費(fèi)用金額（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）除以毛利額的方式來分析，即費(fèi)用率=費(fèi)用額/毛利額，按此計算的目的是，如果費(fèi)用率達(dá)到100%，則反映盈虧平衡，如果費(fèi)用率超過100%，則出現(xiàn)虧損。而傳統(tǒng)意義上費(fèi)用率按照費(fèi)用除以收入，則難以判斷是由于收入的原因還是費(fèi)用的原因?qū)е碌馁M(fèi)用偏高還是偏低。最后，應(yīng)收賬款分析，根據(jù)期末與期初增減判斷應(yīng)收余額性質(zhì)、再到賬齡的分析、逾期賬款、壞賬產(chǎn)生原因及通過周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)及同行業(yè)比較等輔助參考，測定符合公司目標(biāo)的方案。
2. 誠信管理運(yùn)營模型。該模型是海爾管理模式，即每個人都有誠信檔案，發(fā)票、報銷、借款等都會影響到一個人的誠信度，一旦觸犯到雷區(qū)，員工的誠信就會受到影響。譬如員工貼票不符合標(biāo)準(zhǔn)，如多報錯報的話，他的誠信等級也會相應(yīng)降級，而這個記錄會跟人力資源系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)實時對接，直接影響到員工的薪資、晉升和職位等。
摘 要 納稅籌劃是我國財稅領(lǐng)域的新型管理手段，不斷被推廣與應(yīng)用于廣大企事業(yè)單位中，尤其在中小企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮出良好的籌劃效果。中小企業(yè)在開展財務(wù)管理時，應(yīng)該充分認(rèn)識會計政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，進(jìn)而制定出企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)和詳細(xì)的經(jīng)營策略。通過對會計政策科學(xué)合理地分析，能夠提出適合中小企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃措施。本文就這一方面進(jìn)行分析論述。
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財務(wù)管理 會計政策 納稅籌劃
所謂納稅籌劃，就是企事業(yè)單位在遵循國家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在納稅過程中采取適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?，來獲得一定節(jié)稅收益的企業(yè)財務(wù)管理方法。在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)體制深化改革形勢下，納稅籌劃正逐步成為企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的重要舉措之一。在中小企業(yè)財務(wù)管理中，會計政策與納稅籌劃存在著極其密切的關(guān)系。會計實務(wù)具備的多樣性，經(jīng)合理確定會計政策之后，能夠為納稅籌劃帶來足夠的實施空間。中小企業(yè)應(yīng)按照自身的經(jīng)營特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容，加強(qiáng)對會計政策與納稅籌劃關(guān)系的認(rèn)識，為企業(yè)帶來一定的節(jié)稅收益，從而確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
一、中小企業(yè)在制定會計政策中納稅籌劃的現(xiàn)實意義
（一）納稅籌劃的目的
納稅籌劃不同于偷稅、漏稅。而是以稅法為依據(jù)，做出繳納稅負(fù)最低的選擇。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)體制下，作為主要納稅人的中小企業(yè)在市場利益的驅(qū)動下，必然努力尋求可以降低成本的各種措施，以求在激烈的市場競爭中獲勝。納稅籌劃的目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。
（二）會計政策對企業(yè)經(jīng)營利益的影響
中小企業(yè)的會計制度對企業(yè)各項行為有著規(guī)范行為，會計系統(tǒng)所具備的意義就不只局限于財務(wù)信息的記錄與傳遞方面，制定并貫徹不同的會計政策都會對企業(yè)經(jīng)營效益的體現(xiàn)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。會計政策是企業(yè)開展會計核算工作中應(yīng)該堅持的經(jīng)濟(jì)原則以及對會計事務(wù)的處理策略。在當(dāng)前國內(nèi)實施的會計政策中，有些是企事業(yè)單位必須堅持的，并未受到納稅籌劃的影響，例如會計期間的劃分、記賬貨幣、會計報告內(nèi)容以及格式等；還有些為可選擇的，如存貨計價方法、收益、費(fèi)用確認(rèn)方法等。對于企業(yè)會計政策的制定，應(yīng)該在會計法規(guī)強(qiáng)大指引作用下，有效結(jié)合中小企業(yè)具體狀況，合理確定可適當(dāng)體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)情形和經(jīng)營效益的特定會計原則、方法以及程序，這樣就完成了會計政策的制定過程。
（三）認(rèn)識會計政策與納稅籌劃關(guān)系對中小企業(yè)的必要性
因為中小企業(yè)會計實務(wù)具有多樣性和復(fù)雜性，所以在會計政策制定過程中就為納稅籌劃提供了可能和實施的空間。還有，在我國稅收法律法規(guī)體系還未完善的形勢下，中小企業(yè)就可堅持追求稅后收益最大化的納稅籌劃原則，來進(jìn)行會計政策制定。為做到這一點(diǎn)，就必須充分分析并認(rèn)識中小企業(yè)財務(wù)管理中會計政策與納稅籌劃的關(guān)系。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理中會計政策與納稅籌劃關(guān)系的研究
（一）一同受制于成本效益的原則
會計政策應(yīng)該包含相關(guān)處理業(yè)務(wù)成本和信息引發(fā)的收益；納稅籌劃也會將籌劃所需費(fèi)用（方案設(shè)計費(fèi)用、學(xué)習(xí)與培訓(xùn)費(fèi)用等）與貫徹納稅籌劃方案得到收益進(jìn)行對比，進(jìn)而分析中小企業(yè)的成本效益。
（二）整體目標(biāo)的一致性
會計政策的制定目的就是能夠讓中小企業(yè)更能夠科學(xué)而客觀地體現(xiàn)其財務(wù)情況、資金流動、經(jīng)營效益等，加大信息相關(guān)性，有利于發(fā)揮在發(fā)展方向的決策，最終達(dá)到社會資源優(yōu)化配置的效果；納稅籌劃在堅持節(jié)稅效益最大化與遵循國家調(diào)控政策的基礎(chǔ)上，最終完成資源的優(yōu)化配置。由此可見，二者在整體任務(wù)目標(biāo)上具有一致性。
（三）會計政策的選擇是進(jìn)行納稅籌劃的有效措施之一
在中小企業(yè)會計政策有關(guān)內(nèi)容中，對稅收約束方式通常包含以下方面：憑借對會計政策的選擇，可以完成遞延納稅的目的，從而體現(xiàn)出資金的時間價值；降低中小企業(yè)的納稅所得資金，以此獲得一定的節(jié)稅效益；能夠得到國家稅收政策的優(yōu)惠，最終實現(xiàn)稅后效益的最大化。在進(jìn)行納稅籌劃過程中，應(yīng)用較為普遍的會計方法有存貨計價法、階段投資核算法、成本費(fèi)用攤銷法等。
（四）納稅籌劃是會計政策經(jīng)濟(jì)效果的體現(xiàn)
以現(xiàn)象而言，會計政策應(yīng)屬于會計技術(shù)領(lǐng)域，而實質(zhì)上它具有體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效果的特征。這個效果就是不同的會計政策將會對中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來不同的影響作用，還應(yīng)包含對納稅籌劃工作以及投資方向的影響作用。
（五）會計政策的選擇結(jié)果直接關(guān)系著中小企業(yè)納稅籌劃
就宏觀層面而言，會計能夠發(fā)揮反應(yīng)企業(yè)財務(wù)信息狀況以及控制財務(wù)管理的功能，因而會計政策的選擇結(jié)果將會生成具有差異性的財務(wù)報告，體現(xiàn)出不同的經(jīng)濟(jì)事實，這些就會對我國的宏觀政策以及稅收政策造成影響；關(guān)于微觀層面，中小企業(yè)的納稅籌劃往往會受到自身會計業(yè)務(wù)的制約，其制定的稅務(wù)政策與相關(guān)調(diào)整措施會或多或少地受到以往遵循會計政策的影響。
（六）二者共同影響中小企業(yè)的財務(wù)決策
在中小企業(yè)財務(wù)管理中，會計政策與納稅籌劃能夠?qū)ω攧?wù)決策造成影響，應(yīng)用某些會計處理措施，能夠為企業(yè)決策指明方向。為更好地進(jìn)行納稅籌劃，中小企業(yè)可以來選擇不同的投資方向，借以獲得納稅政策的優(yōu)惠與支持。
（七）二者是同一個動態(tài)過程
就會計政策而言，不管是在初始制定方面，還是隨環(huán)境因素改變而應(yīng)用全新會計政策，都動態(tài)地體現(xiàn)了其變更過程；納稅籌劃也往往在國家稅收政策的調(diào)整下，進(jìn)行不斷革新，來適應(yīng)中小企業(yè)財務(wù)管理的要求。
三、中小企業(yè)在應(yīng)用會計政策開展納稅籌劃應(yīng)完善的財務(wù)管理內(nèi)容
在充分認(rèn)識中小企業(yè)財務(wù)管理中會計政策與納稅籌劃關(guān)系的基礎(chǔ)上，就可以綜合應(yīng)用會計政策來開展企業(yè)的納稅籌劃工作，其過程為一項復(fù)雜的、技術(shù)含量較高的財務(wù)管理活動，最好從下列多個方面著手，來完善中小企業(yè)納稅籌劃的方案設(shè)計：
（一）提升會計管理人員的納稅素質(zhì)
全面提升財務(wù)管理人員的納稅素質(zhì)，能夠從根本上解決中小企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中存在的多種問題。企業(yè)應(yīng)定期開展國家稅收政策、納稅籌劃、財務(wù)管理等知識與技能的培訓(xùn)活動，堅持終身教育的理念，讓職工切實了解納稅籌劃工作的最終目的以及現(xiàn)實意義，嚴(yán)禁他們將納稅籌劃當(dāng)成偷稅、漏稅行為，使得他們在具備豐富理論知識的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地開展納稅籌劃，有選擇地遵循會計政策，做到有法可依，有法必依。
（二）保持與稅務(wù)機(jī)構(gòu)良好的溝通交流
中小企業(yè)在開展納稅籌劃工作中，應(yīng)該請稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員對本企業(yè)納稅籌劃方案的合法性、科學(xué)性以及能夠獲得節(jié)稅效益進(jìn)行評判，采納其提出的一些建議，從而規(guī)避不規(guī)范經(jīng)營引發(fā)的風(fēng)險隱患，堅持科學(xué)、合法、正確的納稅理念。
（三）增強(qiáng)審計監(jiān)督力度
對我國中小企業(yè)進(jìn)行外部審計的目的就是作為企業(yè)能夠合理運(yùn)用會計政策進(jìn)行納稅籌劃的外在保障，從而在發(fā)揮審計意見具備法律效用的同時，還能健全企業(yè)外部約束機(jī)制。
四、結(jié)論
當(dāng)前我國不少中小企業(yè)會計政策選擇的納稅籌劃仍滯留在低層次上，這就要求中小企業(yè)應(yīng)充分研究會計政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，在自身所處的環(huán)境、發(fā)展階段和發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，充分認(rèn)識到納稅籌劃的風(fēng)險，提高整體納稅籌劃觀念，選擇最優(yōu)化的會計政策組合，使納稅籌劃朝規(guī)范化和高層次方向發(fā)展。從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
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