緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

關(guān)鍵詞：合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理 境外業(yè)務(wù) 基建企業(yè)

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

作為全球第二大經(jīng)濟(jì)體，我國的國際地位及影響力大幅提升，中國因素受到很多國家的歡迎，這為我們“走出去”提供了難得的歷史機(jī)遇。如果我們?cè)诤弦?guī)經(jīng)營方面行為不當(dāng)，影響的不僅僅是一個(gè)企業(yè)的品牌或聲譽(yù)，而是中國企業(yè)、中國品牌及整個(gè)國家的形象和聲譽(yù)。而一個(gè)國家的國際形象好壞，在國際商務(wù)活動(dòng)中的聲譽(yù)如何，直接影響到國際社會(huì)對(duì)本國的接納程度，關(guān)系到本國的國際競(jìng)爭(zhēng)力和國家的核心利益。因此，我們要將合規(guī)經(jīng)營上升到國家層面、政治層面去考慮，上升到能否實(shí)現(xiàn)強(qiáng)國夢(mèng)的戰(zhàn)略高度去考慮。

一、中國基建企業(yè)面臨的國際合規(guī)環(huán)境

目前，中國基建企業(yè)面臨的境外經(jīng)營合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。主要原因是全球反腐力度在加強(qiáng)，具體體現(xiàn)在國際組織和一些國家政府機(jī)構(gòu)正在加大反對(duì)商業(yè)賄賂的力度。美國、英國等許多國家都先后出臺(tái)了各自的反腐敗法，聯(lián)合國及其他國際機(jī)構(gòu)紛紛簽署反腐敗公約，并加大聯(lián)合執(zhí)法的力度。

從1996年開始，世界銀行正式實(shí)施反腐敗戰(zhàn)略，這主要源自于時(shí)任世界銀行行長(zhǎng)的詹姆斯 ? 沃爾芬森在年會(huì)上發(fā)表的《腐敗的毒瘤》這一具有里程碑意義的講話。世界銀行反腐敗戰(zhàn)略實(shí)施后，在世行貸款項(xiàng)目中被世行確定為有腐敗欺詐行為的承包商、制造商和咨詢者將被列入黑名單，在世行貸款項(xiàng)目中永遠(yuǎn)或一段時(shí)間內(nèi)不能中標(biāo)。2010年4月，非洲開發(fā)銀行、亞洲開發(fā)銀行、歐洲復(fù)興開發(fā)銀行、世界銀行集團(tuán)、美洲開發(fā)銀行共同簽署的聯(lián)合執(zhí)行制裁決議，形成集體執(zhí)法行動(dòng)。

在美國和國際組織推動(dòng)反商業(yè)腐敗的同時(shí)，很多國家先后出臺(tái)了各自的反商業(yè)腐敗法。在各國政府反海外腐敗的法規(guī)中，美國的《反海外腐敗法》力度最大，威懾力最強(qiáng)?？鐕驹谥袊姆种C(jī)構(gòu)也被嚴(yán)格監(jiān)控，在美國公開的資料上，就有將近20家跨國公司在中國因違反美國的《反海外腐敗法》而被懲罰過。即便有些違規(guī)看起來并不算“嚴(yán)重”。

因商業(yè)賄賂被美國法律追究的跨國公司往往被處以重金罰款，當(dāng)事人甚至受到刑事處罰。與此同時(shí)，公司聲譽(yù)嚴(yán)重受損。以德國西門子公司為例，由于在一些發(fā)展中國家通過行賄獲取訂單，而被美國和德國行政當(dāng)局處罰16億美元，以公司監(jiān)事會(huì)主席（相當(dāng)于我國企業(yè)董事長(zhǎng)）為首的20余名高級(jí)管理人員被解除職務(wù)，有的還被追究法律責(zé)任。

強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營，反對(duì)商業(yè)賄賂正在成為一種潮流。為減少合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，很多跨國公司都在強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營，遏制商業(yè)賄賂。不少公司設(shè)立專門的合規(guī)專員，完善合規(guī)管理制度，加強(qiáng)培訓(xùn)，預(yù)防、檢查公司運(yùn)行流程中的違規(guī)現(xiàn)象，積極處理違規(guī)事件。

目前，中國政府已經(jīng)加入了《聯(lián)合國反腐敗公約》《亞太地區(qū)反腐敗行動(dòng)計(jì)劃》《國際商務(wù)交易中打擊勒索和賄賂行為準(zhǔn)則》。作為成員國的中國企業(yè)，必然要順應(yīng)全球合規(guī)治理加強(qiáng)的大趨勢(shì)，履行公約所規(guī)定的義務(wù)，積極預(yù)防和應(yīng)對(duì)商業(yè)賄賂，樹立和維護(hù)國家形象。

二、中國企業(yè)建立境外合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的意義

（一）維護(hù)國家形象的需要

跨國企業(yè)雖然具有國際性，并且遵循基本的商業(yè)邏輯行事，但在以國家為主體的當(dāng)代世界中，讓人產(chǎn)生的第一印象還是其國家形象。如果中國企業(yè)在“走出去”的時(shí)候能夠塑造一個(gè)遵規(guī)、親和、友善、負(fù)責(zé)的中國形象，就會(huì)減少許多沖突和困境。因此，建立合規(guī)體系并使其有效運(yùn)行，是使企業(yè)所有商業(yè)活動(dòng)始終保持合法合規(guī)的基本保障。

（二）文化融入的需要

在國際市場(chǎng)上，我國基建企業(yè)在技術(shù)方面的差距并不大，但在管理和文化層面還有很大差距。因此，建設(shè)先進(jìn)的企業(yè)文化，轉(zhuǎn)變思想觀念、改變思維方式，成為我們參與國際競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵因素。

在合規(guī)經(jīng)營、反對(duì)腐敗成為主流價(jià)值觀的大背景下，我們首先要?jiǎng)?chuàng)新的就是合規(guī)文化。要把文化理念轉(zhuǎn)變?yōu)樾袨?，需要通過建立系統(tǒng)的制度，將合規(guī)要求融入具體的工作流程及崗位中，持之以恒地嚴(yán)格執(zhí)行。將表面的合規(guī)管理逐漸變成習(xí)慣，形成一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男袨榉绞?。通過合規(guī)制度的建立與執(zhí)行，合規(guī)文化的培育，將管理文化由任意型、粗放型向信譽(yù)型、集約型轉(zhuǎn)變。

中國文化比較強(qiáng)調(diào)變通、靈活，有時(shí)候這是優(yōu)點(diǎn)，有時(shí)候就容易出問題。企業(yè)要想真正融入國際大家庭、實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)做優(yōu)，就必須對(duì)我們的行為方式和道德文化進(jìn)行認(rèn)真反思和總結(jié)，學(xué)會(huì)遵守國際游戲規(guī)則，才有可能自立于世界大企業(yè)之林。

（三）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要

隨著中國企業(yè)的發(fā)展壯大，一部分中國企業(yè)已處于發(fā)展變革的重要階段。在這個(gè)階段中，一是面臨更多、更復(fù)雜的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，二是在合規(guī)要求更嚴(yán)格的環(huán)境下參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是未來的發(fā)展趨勢(shì)，這就決定我們只有走合規(guī)經(jīng)營之路，才能防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，才能在世界范圍內(nèi)和發(fā)達(dá)國家跨國公司競(jìng)爭(zhēng)。

（四）防范政治風(fēng)險(xiǎn)的需要

在和平時(shí)期，國家之間的競(jìng)爭(zhēng)主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)，而經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)則突出表現(xiàn)在大企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。

在世界格局中占主導(dǎo)地位的美國和西方國家，用冷戰(zhàn)思維遏制中國的崛起。在國際市場(chǎng)上，作為后起之秀的中國企業(yè)，一舉一動(dòng)都備受關(guān)注，一旦出現(xiàn)失誤就會(huì)被無限放大，削弱我們的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，遏制我們的發(fā)展壯大。

西方國家冷戰(zhàn)思維的特點(diǎn)之一就是尋找中國企業(yè)與西方企業(yè)的差異，并在中國企業(yè)的軟肋上大做文章，突出中國企業(yè)的弊端，從“軟實(shí)力”上削弱我們的競(jìng)爭(zhēng)力，破壞國際形象，從而阻撓我們走向國際市場(chǎng)。

三、基建企業(yè)合規(guī)管理體系建設(shè)的主要內(nèi)容

根據(jù)某大型基建企業(yè)在境外合規(guī)管理方面的探索與實(shí)踐，總結(jié)出企業(yè)境外合規(guī)管理體系建設(shè)的主要內(nèi)容。

合規(guī)管理體系的構(gòu)建，以組織體系和制度體系的建立為保障，以員工行為合規(guī)為基點(diǎn)，強(qiáng)化七大高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的管控，建立三大機(jī)制，設(shè)置五道防線，并通過合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別、定期溝通、及時(shí)應(yīng)對(duì)，有效防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）構(gòu)建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系和組織體系

建立完善的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系和明確的組織體系是開展合規(guī)管理工作的重要前提和基礎(chǔ)。企業(yè)要在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，參照美國反腐敗法等法律規(guī)定及世界銀行等有關(guān)國際組織的合規(guī)要求，借鑒國際最佳合規(guī)管理實(shí)踐，對(duì)自身合規(guī)管理現(xiàn)狀、海外業(yè)務(wù)特點(diǎn)及市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行細(xì)致分析，找出現(xiàn)有合規(guī)管理工作與有關(guān)要求的差距，構(gòu)建權(quán)責(zé)分明的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，為企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管控提供保障。

（二）以員工行為合規(guī)為基點(diǎn)，打造合規(guī)經(jīng)營基石

員工行為合規(guī)是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)立足員工行為合規(guī)這個(gè)基點(diǎn)，積極推動(dòng)全員、全過程的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

為保證企業(yè)合規(guī)要求得到全面落實(shí)，要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和考核，一是對(duì)員工進(jìn)行合規(guī)制度，尤其是員工行為準(zhǔn)則的培訓(xùn)，確保員工知曉企業(yè)對(duì)員工合規(guī)行為準(zhǔn)則的具體要求；二是要求企業(yè)及所屬單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和高風(fēng)險(xiǎn)員工簽署合規(guī)聲明，承諾遵守相關(guān)法律法規(guī)和其他要求；三是對(duì)員工進(jìn)行合規(guī)操守考核，將考核結(jié)果按適當(dāng)權(quán)重納入個(gè)人或部門的年度績(jī)效考核中。如果出現(xiàn)員工違規(guī)行為，將視嚴(yán)重程度按勞動(dòng)合同管理辦法等規(guī)章制度規(guī)定，進(jìn)行警告、記過、降職、撤職、解除勞動(dòng)合同等處分。

（三）強(qiáng)化高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域管控，有針對(duì)性地開展合規(guī)管理工作

企業(yè)應(yīng)通過深入調(diào)研與全面對(duì)標(biāo)，在識(shí)別、評(píng)價(jià)管理及業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，確定第三方聘用、采購、投標(biāo)、合同、業(yè)務(wù)招待、捐贈(zèng)與贊助、業(yè)務(wù)付款等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并從防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的角度，參照最佳實(shí)踐，對(duì)合規(guī)管理要求、合規(guī)管理職責(zé)、運(yùn)行機(jī)制及流程進(jìn)行梳理、補(bǔ)充和完善。

一是應(yīng)強(qiáng)化第三方聘用合規(guī)。通過第三方協(xié)助企業(yè)開展市場(chǎng)開發(fā)工作，是我國基建企業(yè)進(jìn)入新的市場(chǎng)領(lǐng)域或業(yè)務(wù)領(lǐng)域通常采用的一種方式。

二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)采購合規(guī)。在采購招標(biāo)前，合規(guī)官應(yīng)對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目立項(xiàng)審批流程進(jìn)行復(fù)核、審閱，對(duì)項(xiàng)目外包的必要性進(jìn)行獨(dú)立審查；編制招標(biāo)文件期間，合規(guī)官應(yīng)對(duì)潛在投標(biāo)人及審批過程進(jìn)行復(fù)核、審閱，對(duì)其合規(guī)性進(jìn)行獨(dú)立審查；評(píng)標(biāo)期間，合規(guī)官應(yīng)對(duì)評(píng)標(biāo)小組的評(píng)審過程進(jìn)行復(fù)核、審閱，對(duì)招標(biāo)過程有無違反招標(biāo)程序進(jìn)行監(jiān)督檢查。

三是強(qiáng)化業(yè)務(wù)投標(biāo)合規(guī)。合規(guī)官要審查投標(biāo)工作人員是否與招標(biāo)人或其他競(jìng)標(biāo)方有利害關(guān)系；受理投標(biāo)過程中對(duì)投標(biāo)合規(guī)性的質(zhì)疑與舉報(bào)。要對(duì)項(xiàng)目投標(biāo)是否有第三方合作伙伴參與、項(xiàng)目是否與政府或國際組織有關(guān)、招標(biāo)人的誠信背景等內(nèi)容進(jìn)行合規(guī)資格審查，對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、分級(jí)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控策略。

四是強(qiáng)化業(yè)務(wù)合同合規(guī)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立合同管理機(jī)構(gòu)，配置工作人員。在現(xiàn)有法律審查的基礎(chǔ)上，對(duì)擬簽訂合同增設(shè)合規(guī)性審查程序，以對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)以外的其他合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防與控制。合規(guī)官要對(duì)合同約定的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與實(shí)際情況一致進(jìn)行合規(guī)性審查。根據(jù)審核結(jié)果，合規(guī)官判斷合同中的潛在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范措施及修改意見，并告知合同承辦人。

五是強(qiáng)化業(yè)務(wù)招待合規(guī)。業(yè)務(wù)招待必須符合相關(guān)法律法規(guī)和其他要求。業(yè)務(wù)招待主要遵循以下基本原則：禮品與款待不得成為獲得不正當(dāng)利益的途徑；禮品與款待不得是現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；禮品與款待的場(chǎng)合、對(duì)象、頻率、價(jià)值、接受者的職位和社會(huì)地位不得造成不道德、不誠實(shí)或不恰當(dāng)?shù)挠∠?；禮品與款待的費(fèi)用必須合理，且用于合法的業(yè)務(wù)目的；業(yè)務(wù)所在國法律和習(xí)俗允許等。如果禮品與款待不符合上述原則，如在3個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)兩次以上向同一接受方提供超出象征性價(jià)值的禮品，禮品是現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，款待與正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展沒有直接關(guān)系，或有任何娛樂成分等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)依據(jù)審批權(quán)限事先經(jīng)過合規(guī)官審核并獲得有關(guān)人員的批準(zhǔn)。

（四）建立三大機(jī)制，助推合規(guī)管理工作持續(xù)開展

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的三大機(jī)制是支撐合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系正常運(yùn)行、保證合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以有效持續(xù)開展的重要基礎(chǔ)。

1.建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理機(jī)制。對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)管理，規(guī)定各級(jí)合規(guī)審批權(quán)限，所有審批事項(xiàng)須經(jīng)至少兩個(gè)及以上的人員進(jìn)行審核和審批。

2.建立合規(guī)監(jiān)督機(jī)制。合規(guī)官對(duì)第三方聘用、采購、投標(biāo)、捐贈(zèng)與贊助、業(yè)務(wù)付款等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行合規(guī)審查；組織合規(guī)官對(duì)合規(guī)交叉（如跨地區(qū)、跨單位）進(jìn)行審查；受理違反或疑似違反企業(yè)合規(guī)制度和流程、法律法規(guī)和其他要求的內(nèi)外部投訴和舉報(bào)，對(duì)違規(guī)事件組織監(jiān)察等有關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查。

3.建立合規(guī)工作傳達(dá)與溝通機(jī)制。定期將合規(guī)工作計(jì)劃傳達(dá)至所屬單位及各個(gè)部門，并部署相關(guān)合規(guī)管理工作。每年初，合規(guī)部門應(yīng)協(xié)同企業(yè)文化、人力資源等有關(guān)部門制訂合規(guī)工作宣貫計(jì)劃，及時(shí)有效地向員工和業(yè)務(wù)合作伙伴傳達(dá)合規(guī)工作計(jì)劃、合規(guī)制度和流程等內(nèi)容。

（五）設(shè)置合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)五道防線，做好事前預(yù)防

1.明確員工合規(guī)要求，建立防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線

企業(yè)在簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，要求員工簽署合規(guī)聲明，明確員工合規(guī)要求；招聘中高級(jí)管理人員等高風(fēng)險(xiǎn)崗位員工時(shí)，要開展合規(guī)背景調(diào)查，從源頭上規(guī)避合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。通過合規(guī)教育培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)員工合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。建立員工合規(guī)操守考核制，將考核結(jié)果納入年度績(jī)效考核，強(qiáng)化員工合規(guī)意識(shí)及合規(guī)義務(wù)的履行。

2.開展管理部門合規(guī)審批，建立防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線

在規(guī)范業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營行為時(shí)，除了合規(guī)部門、合規(guī)官對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審批外，企業(yè)應(yīng)要求管理部門針對(duì)特定事項(xiàng)發(fā)表意見，審核、審批業(yè)務(wù)事項(xiàng)。涉及金額較大或風(fēng)險(xiǎn)較大的，上級(jí)企業(yè)的管理部門還要進(jìn)行審核、審批，加大防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的力度，為防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建一道新的防線。

3.設(shè)置合規(guī)官，建立防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的第三道防線

企業(yè)應(yīng)將合規(guī)官作為合規(guī)管理的關(guān)鍵要素之一。在日常工作中，合規(guī)官對(duì)第三方聘用、采購招標(biāo)、投標(biāo)、合同管理、業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)付款等審批事項(xiàng)中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行合規(guī)審查并嚴(yán)格把關(guān)。合規(guī)官還要受理違反合規(guī)管理的內(nèi)外部投訴和舉報(bào)，對(duì)違規(guī)事件組織調(diào)查等。

4.構(gòu)建合規(guī)交叉審查，建立防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的第四道防線

企業(yè)應(yīng)每年抽調(diào)合規(guī)官對(duì)所屬單位、海外公司、辦事處進(jìn)行合規(guī)交叉（如跨地區(qū)、跨單位）審查。在審查過程中，合規(guī)官不僅要對(duì)合規(guī)管理流程的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，也要對(duì)合規(guī)官的培訓(xùn)和履職情況進(jìn)行審查。合規(guī)審查工作完成后，應(yīng)出具書面的合規(guī)審查報(bào)告，送首席合規(guī)官審閱簽字。

5.設(shè)立海外合規(guī)舉報(bào)、投訴渠道，建立防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的第五道防線

企業(yè)應(yīng)設(shè)立反商業(yè)賄賂的舉報(bào)、投訴電話，建立違規(guī)違紀(jì)及調(diào)查取證制度，發(fā)揮內(nèi)部員工、外部相關(guān)利益者和紀(jì)檢監(jiān)察部門在業(yè)務(wù)合規(guī)排查中的作用。

參考文獻(xiàn)：

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一、人力資本投資的特點(diǎn)

人力資本的形成源于人力資本投資。人力資本投資既有與其它資本投資形式所共有的資本投資特性，又有著自己的獨(dú)特性。這種獨(dú)特性主要表現(xiàn)為：

(一)投資主體的多元性

在現(xiàn)代社會(huì)中，不同國家和地區(qū)的公共支出中都有很大一部分是對(duì)教育、健康設(shè)施或服務(wù)的支出，這使政府理所當(dāng)然地成為一個(gè)投資主體。如果再考慮企業(yè)，人力資本的投資主體必然具有多元性的特征。

(二)投資客體的不確定性

人力資本的投資客體是人。由于人力資本與其承載者不可分離，因此，相對(duì)于物質(zhì)資本而言，人力資本效能的發(fā)揮更具有不確定性，所有影響人類行為的因素都有可能影響人力資本效能的發(fā)揮。

(三)投資行為的長(zhǎng)期性

人力資本投資屬于一種周期較長(zhǎng)的投資。投資周期長(zhǎng)本身就意味著不確定因素增多，使投資的風(fēng)險(xiǎn)加大。短期看來，較好的投資項(xiàng)目有可能經(jīng)不起時(shí)間的考驗(yàn)。除去一般性的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)外，還有來自投資客體的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)投資收益的間接性

人力資本投資的直接結(jié)果是人力資本存量的增加，它必須通過與物質(zhì)資本存量的有機(jī)結(jié)合，才能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。因此，人力資本投資并不直接作用于生產(chǎn)過程，也不直接生產(chǎn)物質(zhì)財(cái)富，投資收益也不能通過物質(zhì)生產(chǎn)過程直接反映出來。而且，人力資本投資的收益不是全部以使用價(jià)值的形式體現(xiàn)出來的，有相當(dāng)一部分表現(xiàn)在非經(jīng)濟(jì)方面。投資收益的間接性與投資主體的多元性并存，使建立明晰的人力資本產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)成為困難，有可能加劇投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的類型

(一)道德風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)是由投資主體的多元性和投資者與收益者的不一致性引發(fā)的。人是有主體意識(shí)的，不同的人具有不同的價(jià)值取向和個(gè)人目標(biāo)。因此，當(dāng)人力資本外流時(shí)，作為凝結(jié)在勞動(dòng)者體內(nèi)的知識(shí)、技能及其表現(xiàn)出來的能力的人力資本與其具有不可剝離的特性，從而使投資者遭受損失。從某種意義上來說，這種投資風(fēng)險(xiǎn)就是道德風(fēng)險(xiǎn)。

(二)中斷風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)是由投資的不連續(xù)性引發(fā)的。人力資本投資的連續(xù)性體現(xiàn)為在生命歷程的各階段上都要進(jìn)行人力資本的投資。一個(gè)人在完成一定的正規(guī)教育之后，即進(jìn)入社會(huì)從事生產(chǎn)勞動(dòng)，需要接受各種在職培訓(xùn)，退出勞動(dòng)過程還要參與多種繼續(xù)教育，不能因?yàn)樘幱谏鼩v程中的某個(gè)階段而中斷人力資本投資，中斷即是人力資本的貶值。

(三)產(chǎn)出風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)是由投資的長(zhǎng)期性引發(fā)的。同樣的人力資本投資。其回報(bào)往往差異很大，這與物質(zhì)資本投資結(jié)果有著根本不同。人力資本投資是漸進(jìn)性分階段進(jìn)行，而且屬于一種周期較長(zhǎng)的投資。投資周期長(zhǎng)本身就意味著不確定因素增多，使投資的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加大。

(四)折舊風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)是由投資效益的滯后性引發(fā)的。隨著科技的發(fā)展，商品價(jià)值中來自直接勞動(dòng)的部分成為從屬要素，相反，商品價(jià)值的高低卻主要取決于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步及其在生產(chǎn)中的運(yùn)用。因此，科技進(jìn)步導(dǎo)致的人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的損失是驚人的。

三、人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

從人力資本投資的特點(diǎn)出發(fā)，并結(jié)合不同的風(fēng)險(xiǎn)類型，減少人力資本的投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮以下幾方面：

(一)通過劃分人力資本的投資領(lǐng)域，減少由于投資主體的多元化所引起的風(fēng)險(xiǎn)

盡管人力資本投資收益具有間接性和不易精確計(jì)量的特點(diǎn)，但是我們可以根據(jù)投資目的不同，通過對(duì)投資領(lǐng)域的劃分，在最大程度上使人力資本的產(chǎn)權(quán)得以明晰，從而化解由于投資主體的多元性可能引發(fā)的在未來利益分配中的矛盾，以減少投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為盈利性組織，進(jìn)行人力資本投資的主要目的是通過對(duì)員工知識(shí)的更新來不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)能力，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。因此，企業(yè)的投資對(duì)象主要是企業(yè)內(nèi)部的員工，投資的領(lǐng)域是能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來收益的、企業(yè)發(fā)展所需要的專業(yè)性勞動(dòng)技能。由于人力資本是存在于人體之內(nèi)、與人不可分割的。因此，人力資本的承載者也就成為人力資本的天然所有者，也理應(yīng)成為最主要的投資主體和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，這也是使產(chǎn)權(quán)關(guān)系簡(jiǎn)單化的根本途徑。

(二)通過對(duì)企業(yè)外部和內(nèi)部環(huán)境的把握與調(diào)整，減少投資客體的不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)

1　把握外部環(huán)境變化趨勢(shì)，降低投資行為的盲目性

企業(yè)要仔細(xì)研究國家政治傾向和政府的產(chǎn)業(yè)政策，制定企業(yè)中長(zhǎng)期的人力資本投資計(jì)劃，保證企業(yè)在未來政策環(huán)境變化中對(duì)人力資本在數(shù)量和質(zhì)量上的要求，使企業(yè)和個(gè)人得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查研究，預(yù)測(cè)企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求量、價(jià)格水平等不確定因素，確定企業(yè)對(duì)人力資本投資不足影響企業(yè)正常生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2　優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，降低投資載體的流動(dòng)性

(1)建立或完善考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)投資客體的積極性。投資主體必須根據(jù)員工需求的多樣性、層次性制定或完善科學(xué)合理的、全方位的考評(píng)及激勵(lì)機(jī)制。首先，讓績(jī)效考核思想深入員工，讓員工明白考核是實(shí)事求是地發(fā)現(xiàn)員工的長(zhǎng)處、短處，以使其揚(yáng)長(zhǎng)避短，不斷改進(jìn)。其次，建立完整的績(jī)效管理體系。企業(yè)在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，應(yīng)該建立一套關(guān)于績(jī)效考核的管理流程，使其成為解決績(jī)效考核的依據(jù)。再次，考核要有個(gè)性化。個(gè)性化就是根據(jù)每個(gè)員工的不同工作環(huán)境：結(jié)合公司的發(fā)展遠(yuǎn)景，而實(shí)施的不同的考核方式和考核目的。

(2)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。通過文化建設(shè)使員工與企業(yè)目標(biāo)、價(jià)值觀和企業(yè)精神相一致，從而盡量縮小企業(yè)與員工之間在人力資本投資方面的分歧，進(jìn)而使投資收益能達(dá)到最大化。企業(yè)文化的形成是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，一旦形成之后，則會(huì)對(duì)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)，使企業(yè)做到“事業(yè)留人，感情留人。政策留人”。通過企業(yè)文化建設(shè)，可以增強(qiáng)勞動(dòng)者對(duì)企業(yè)價(jià)值觀的認(rèn)同，從而減少人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。

(3)利用法律武器來維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。企業(yè)在化解人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)善于利用法律武器來維護(hù)自身權(quán)益。對(duì)一些一次性投資額較大的、培訓(xùn)學(xué)習(xí)時(shí)間較長(zhǎng)的員工可同他們簽訂法律合同。來保證企業(yè)的權(quán)益。另外，一個(gè)人在企業(yè)工作，企業(yè)本身也為員工提供了一個(gè)學(xué)習(xí)實(shí)踐的場(chǎng)所和機(jī)會(huì)，即“干中學(xué)”，這樣會(huì)使個(gè)人的人力資本得到增值，所以企業(yè)和個(gè)人應(yīng)共同分享人力資本增值的收益，企業(yè)就有理由要求員工服務(wù)一定年限才能離開，只有這樣，企業(yè)才愿意加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，提高人力資本的含量。

篇3

關(guān)鍵詞：影子銀行；發(fā)展融合；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

一、影子銀行及其作用

影子銀行是一國金融深化的產(chǎn)物，是指那些擁有銀行之實(shí)但卻無銀行之名的種類繁雜的各類銀行以外的機(jī)構(gòu)。迄今，對(duì)影子銀行定義尚未達(dá)成共識(shí)，但兩個(gè)特征為其所共有：一是擁有銀行功能；二是游離于金融監(jiān)管之外。由于銀行體系的金融供給不足，導(dǎo)致中國的影子銀行大量滋生。在資本逐利的驅(qū)動(dòng)下，影子銀行大肆擴(kuò)張，不斷復(fù)制銀行的核心業(yè)務(wù)，吞噬其經(jīng)營領(lǐng)域，并與之不斷融合，放貸量急劇膨脹。由于缺乏監(jiān)管，客觀上使得影子銀行的資金趨于隱蔽化，風(fēng)險(xiǎn)難以把控。諸如溫州民間借貸危機(jī)事件，凸現(xiàn)了影子銀行的脆弱性，令人擔(dān)憂。影子銀行風(fēng)險(xiǎn)與政府融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)，被并列為中國銀行業(yè)面臨的三大主要風(fēng)險(xiǎn)。不過，也必須正視影子銀行的積極作用，它已逐漸成為商業(yè)銀行金融服務(wù)有益的補(bǔ)充。

首先，發(fā)揮商業(yè)銀行的替代效應(yīng)。當(dāng)商業(yè)銀行的貸款難以滿足市場(chǎng)需求時(shí)，影子銀行通過創(chuàng)新的工具設(shè)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)分散安排，可能使原先不能完成的融資成為可能，從而提高了整個(gè)金融體系的服務(wù)能力和效率。

其次， 影子銀行是解決銀行常規(guī)渠道信貸投放不足的補(bǔ)充機(jī)制。巴曙松曾表示：影子銀行是對(duì)銀行體系的補(bǔ)充，并且效率比較高，需求也比較大。2011年以來，銀根緊縮，供需加速失衡，越來越多資金跳離商業(yè)銀行， 通過影子銀行彌補(bǔ)了中小企業(yè)信貸需求的巨大缺口。影子銀行的重要性日益提升，已成為解決銀行常規(guī)渠道信貸投放不足的補(bǔ)充機(jī)制，是金融體系重要的組成部分。

第三，利率市場(chǎng)化程度高。影子銀行的貸款利率基本上是完全由市場(chǎng)決定的，可提高信貸資源的配置效率。同時(shí)，對(duì)推進(jìn)我國正規(guī)金融體系的利率市場(chǎng)化改革，起到了先行先試的作用。但影子銀行的融資利率通常高于銀行信貸利率。

二、商業(yè)銀行與影子銀行的相互融合

（一）商業(yè)銀行正逐漸融入影子銀行當(dāng)中

“銀行的影子”占據(jù)了影子銀行的很大份額。所謂“銀行的影子”，即商業(yè)銀行參與的具有監(jiān)管套利性質(zhì)的業(yè)務(wù)，將表內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)向表外，從而規(guī)避監(jiān)管、牟取超額利益。 商業(yè)銀行依靠利差收入的盈利模式正面臨更大的挑戰(zhàn)， 紛紛通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新來尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)， 而影子銀行創(chuàng)造出的巨大商業(yè)利潤(rùn)，誘使其紛紛進(jìn)入該領(lǐng)域。正是由于銀行內(nèi)部的金融創(chuàng)新和分工細(xì)化，內(nèi)生出影子銀行部門，非銀行機(jī)構(gòu)才能夠貼近商業(yè)銀行豐富的客戶、資金和項(xiàng)目資源，成為影子銀行。銀保合作、銀擔(dān)合作、銀信合作、銀行與小額貸款公司合作，甚至與地下錢莊私下串通等，使影子銀行業(yè)務(wù)隨之得到較快發(fā)展。商業(yè)銀行直接或間接地支持影子銀行的資金期限或流動(dòng)性轉(zhuǎn)換，成為它們?nèi)谫Y中的中介機(jī)構(gòu)。

分業(yè)經(jīng)營原則與影子銀行不能創(chuàng)造信用的屬性，將促使二者在更廣泛的領(lǐng)域互補(bǔ)合作。一是影子銀行將承擔(dān)銀行資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，SIV（結(jié)構(gòu)投資載體）和SPV（特殊目的載體）將負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)移銀行信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，將業(yè)務(wù)移至表外交易，雙方則建立合作和連帶關(guān)系。二是商業(yè)銀行作為資金和信用保障的代表，將為影子銀行相關(guān)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品提供信用增級(jí)服務(wù)，從而降低籌資成本。三是創(chuàng)新金融工具規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，更加離不開雙方互相聯(lián)合創(chuàng)造。隨著銀行、證券、基金、保險(xiǎn)交叉持股和業(yè)務(wù)合作與滲透的不斷加深，金融體系的關(guān)聯(lián)度也將越加增強(qiáng)。

（二）商業(yè)銀行與影子銀行相互融合中的主要表現(xiàn)形式

1. 銀行表外理財(cái)產(chǎn)品。 信貸緊縮對(duì)銀行的貸款能力產(chǎn)生顯著抑制作用，商業(yè)銀行通過理財(cái)產(chǎn)品繞過信貸規(guī)模管制，對(duì)借款企業(yè)間接實(shí)現(xiàn)了資金支持，在保留優(yōu)質(zhì)客戶的同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到投資者，擴(kuò)大了中間業(yè)務(wù)規(guī)模，造成表外業(yè)務(wù)急速擴(kuò)張。理財(cái)產(chǎn)品熱銷的同時(shí)，一度成為滿足企業(yè)貸款需求的替代品。比如在房地產(chǎn)遭持續(xù)嚴(yán)厲的調(diào)控下，通過房地產(chǎn)融資理財(cái)產(chǎn)品項(xiàng)目，商業(yè)銀行賺取代銷手續(xù)費(fèi)，信托公司賺取理財(cái)產(chǎn)品收費(fèi)，房地產(chǎn)公司融來了巨額資金，實(shí)現(xiàn)了三贏格局。同時(shí)，特定時(shí)點(diǎn)發(fā)行超短期、短期理財(cái)產(chǎn)品也成為商業(yè)銀行爭(zhēng)奪存款來源的重要手段。理財(cái)產(chǎn)品體現(xiàn)了國外影子銀行的諸多典型特征。例如，貨幣型或利率型產(chǎn)品類似于貨幣市場(chǎng)的存款賬戶，掛鉤型產(chǎn)品相當(dāng)于結(jié)構(gòu)化金融工具，信貸類產(chǎn)品則相當(dāng)于簡(jiǎn)易型的信貸資產(chǎn)支持票據(jù)，其他一些產(chǎn)品則具有私募基金的性質(zhì)。

篇4

[論文關(guān)鍵詞]企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論中央企業(yè)本土化

本世紀(jì)初以來，以不確定性為基本研究對(duì)象的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（EnterpriseRiskManagement,ERM）理論逐漸進(jìn)入我國實(shí)業(yè)界和研究者的視野。2006年6月,國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布實(shí)施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（下稱《指引》）,該《指引》的頒行，可以看成是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在我國大規(guī)模本土化的開始。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概要及在我國的規(guī)范化實(shí)施

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國發(fā)起人組織委員會(huì)（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，COSO）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書是《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework，下稱《整合框架》），這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對(duì)企業(yè)面臨的不確定性進(jìn)行多要點(diǎn)掌控，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。

《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、信息溝通、控制活動(dòng)和持續(xù)監(jiān)督，這8個(gè)要素組成了一個(gè)有機(jī)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有4個(gè)目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的ERM框架是通過對(duì)不確定性的管理增加股東價(jià)值，以共同的語言和要素安排，落實(shí)企業(yè)的上述4項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國中央企業(yè)的初步實(shí)踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國資委根據(jù)《中a華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)中央企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，成為中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威指導(dǎo)文書。之后，一些省市區(qū)也出臺(tái)了很多相關(guān)文件，對(duì)《指引》的實(shí)際操作進(jìn)行具體化。《指引》所稱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來損失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來損失和盈利的可能性并存），具體分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。

《指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定為五個(gè)方面：一是將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；二是確保企業(yè)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規(guī)；四是通過企業(yè)制度安排降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性；五是建立針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃。這五個(gè)方面的目標(biāo)，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》提出的4個(gè)目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出實(shí)施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個(gè)階段，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理8大基本要素。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論本土化過程中應(yīng)注意的問題

1.找到切合實(shí)際的本土化切入點(diǎn)

一方面，通過對(duì)《指引》的解讀可知，與國資委以往出臺(tái)的文件有很大不同是，過去國資委頒行的大多數(shù)文件都是在對(duì)企業(yè)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析總結(jié)的基礎(chǔ)之上形成的，是一個(gè)從實(shí)踐到理論，再從理論回到實(shí)踐的過程。而《指引》則正好相反，它來自于成熟的理論，而且主要是國外的成熟理論，先于國內(nèi)企業(yè)的管理實(shí)踐。另一方面，每一個(gè)中央企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點(diǎn)、既有體制、歷史傳承、文化特色和企業(yè)員工隊(duì)伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等，這決定了不同的企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)有不同的切入點(diǎn)或突破口，不能好高騖遠(yuǎn)，要從各自的實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營管理領(lǐng)域的不確定性來源，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。

2.建立起具有可操作組織規(guī)范

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》都是針對(duì)企業(yè)所面臨的時(shí)時(shí)處處都存在的各類風(fēng)險(xiǎn)提出的，都只是一個(gè)理論框架和方向指引，沒有統(tǒng)一具體的模式。它要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，營造風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，等等?？梢?，無論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論還是《指引》，都沒有為中央企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營管理給出一個(gè)具體的、可以搬來即用的藥方，所以，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》具體化為每一個(gè)中央企業(yè)中看得見、摸得著的具體組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度，是當(dāng)前我國中央企業(yè)需要下大力氣去做的事情。

3.培育良好的氣氛和合格主體

一般講，一個(gè)良好的適合于特定企業(yè)的ERM氛圍，應(yīng)該至少包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)聯(lián)系；二是能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的股東價(jià)值保持一致；三是可以提供鑒別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的工具，并有強(qiáng)大的企業(yè)輿論支持這些工具使用；四是企業(yè)各層面有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言，和暢通的溝通管道。任何一個(gè)ERM框架都是在一定的氛圍中由具體的企業(yè)成員最終實(shí)施的，沒有良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，得不到企業(yè)各層面人員的支持，再好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《指引》都會(huì)流于口號(hào)和形式。

參考文獻(xiàn)：

[1]滕青:我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建[J].經(jīng)濟(jì)管理，2007，（3）：45～48

篇5

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國發(fā)起人組織委員會(huì)（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，COSO）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書是《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework，下稱《整合框架》），這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對(duì)企業(yè)面臨的不確定性進(jìn)行多要點(diǎn)掌控，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。

《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、信息溝通、控制活動(dòng)和持續(xù)監(jiān)督，這8個(gè)要素組成了一個(gè)有機(jī)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有4個(gè)目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的ERM框架是通過對(duì)不確定性的管理增加股東價(jià)值，以共同的語言和要素安排，落實(shí)企業(yè)的上述4項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國中央企業(yè)的初步實(shí)踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國資委根據(jù)《中a華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)中央企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，成為中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威指導(dǎo)文書。之后，一些省市區(qū)也出臺(tái)了很多相關(guān)文件，對(duì)《指引》的實(shí)際操作進(jìn)行具體化?！吨敢匪Q企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來損失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來損失和盈利的可能性并存），具體分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。

《指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定為五個(gè)方面：一是將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；二是確保企業(yè)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規(guī)；四是通過企業(yè)制度安排降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性；五是建立針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃。這五個(gè)方面的目標(biāo)，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》提出的4個(gè)目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出實(shí)施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個(gè)階段，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理8大基本要素。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論本土化過程中應(yīng)注意的問題

1.找到切合實(shí)際的本土化切入點(diǎn)

一方面，通過對(duì)《指引》的解讀可知，與國資委以往出臺(tái)的文件有很大不同是，過去國資委頒行的大多數(shù)文件都是在對(duì)企業(yè)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析總結(jié)的基礎(chǔ)之上形成的，是一個(gè)從實(shí)踐到理論，再從理論回到實(shí)踐的過程。而《指引》則正好相反，它來自于成熟的理論，而且主要是國外的成熟理論，先于國內(nèi)企業(yè)的管理實(shí)踐。另一方面，每一個(gè)中央企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點(diǎn)、既有體制、歷史傳承、文化特色和企業(yè)員工隊(duì)伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等，這決定了不同的企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)有不同的切入點(diǎn)或突破口，不能好高騖遠(yuǎn)，要從各自的實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營管理領(lǐng)域的不確定性來源，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。

2.建立起具有可操作組織規(guī)范

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》都是針對(duì)企業(yè)所面臨的時(shí)時(shí)處處都存在的各類風(fēng)險(xiǎn)提出的，都只是一個(gè)理論框架和方向指引，沒有統(tǒng)一具體的模式。它要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，營造風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，等等?？梢姡瑹o論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論還是《指引》，都沒有為中央企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營管理給出一個(gè)具體的、可以搬來即用的藥方，所以，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》具體化為每一個(gè)中央企業(yè)中看得見、摸得著的具體組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度，是當(dāng)前我國中央企業(yè)需要下大力氣去做的事情。

3.培育良好的氣氛和合格主體

一般講，一個(gè)良好的適合于特定企業(yè)的ERM氛圍，應(yīng)該至少包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)聯(lián)系；二是能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的股東價(jià)值保持一致；三是可以提供鑒別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的工具，并有強(qiáng)大的企業(yè)輿論支持這些工具使用；四是企業(yè)各層面有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語言，和暢通的溝通管道。任何一個(gè)ERM框架都是在一定的氛圍中由具體的企業(yè)成員最終實(shí)施的，沒有良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，得不到企業(yè)各層面人員的支持，再好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《指引》都會(huì)流于口號(hào)和形式。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳穎杰趙陽:談企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究，2007，（28）：44～45

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篇6

一、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)涵及其在國有企業(yè)中的作用

1.風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)涵

國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系被人們劃分為三個(gè)維度，其中，第一個(gè)維度包括：一是戰(zhàn)略目標(biāo)，也就是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最高目標(biāo)。二是經(jīng)營目標(biāo)，也就是要提高企業(yè)現(xiàn)有資源的利用率，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況。三是報(bào)告目標(biāo)，也就是企業(yè)每個(gè)發(fā)展階段都要進(jìn)行總結(jié)，并形成報(bào)告。四是合規(guī)目標(biāo)，也就是企業(yè)自始至終每個(gè)階段的發(fā)展目標(biāo)必須符合國家相關(guān)法律法規(guī)及政策的規(guī)定。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系之前必須先確定企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)，這樣才能保障風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到位。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的第二個(gè)維度是企業(yè)管理中的關(guān)鍵要素點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的第二個(gè)維度需要和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向聯(lián)系在一起，并對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)發(fā)展的核心實(shí)際上是人，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也包括對(duì)人的管理，管理內(nèi)容包括：一是道德價(jià)值觀；二是職業(yè)素養(yǎng)；三是企業(yè)文化的認(rèn)同；四是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等等。企業(yè)管理人員還需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及確定的發(fā)展目標(biāo)來分析內(nèi)外部因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的方向。企業(yè)可以采取以下對(duì)策來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)：一是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；二是通過轉(zhuǎn)移和對(duì)沖來分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；三是通過轉(zhuǎn)換、補(bǔ)償、控制的方式來降低風(fēng)險(xiǎn)，四是承受風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，企業(yè)各個(gè)部門需要多溝通，實(shí)現(xiàn)信息和資源共享。企業(yè)各個(gè)部門之間的有效溝通可以體現(xiàn)為以下幾種形式：一是主體向下；二是平行流動(dòng)；三是向上流動(dòng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是一成不變的，需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行調(diào)整和完善。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系第三個(gè)維度屬于主體單元，包括：一是企業(yè)；二是子企業(yè)；三是業(yè)務(wù)單元；四是科室。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理體系在國有企業(yè)中的作用

企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最終目的就是為企業(yè)發(fā)展提供保障和依據(jù)。企業(yè)要在發(fā)展的過程中培育企業(yè)文化，并結(jié)合實(shí)際情況健全內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，采取風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，并保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到位，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和實(shí)施可以增強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立也可以讓企業(yè)管理人員第一時(shí)間了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立還使得企業(yè)自身在風(fēng)險(xiǎn)的可承受度以內(nèi)，抓住機(jī)遇，優(yōu)化企業(yè)資源配置，創(chuàng)造更大的價(jià)值。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理體系在國有企業(yè)的建立

1.風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立目標(biāo)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立目標(biāo)就是把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作貫穿于企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營全程，從目標(biāo)的設(shè)定到事件的識(shí)別再到風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估最后到風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，這樣一系列的環(huán)節(jié)構(gòu)成了一個(gè)流程，而這每一個(gè)環(huán)節(jié)都有它具體的方法，由此建立起一個(gè)整體完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系來滿足企業(yè)的發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程的全面監(jiān)控和管理，推動(dòng)國有企業(yè)的發(fā)展，讓國有企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立措施

國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立不能盲目，需要遵循以下原則：一是合理性原則，也就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立必須遵循國家相關(guān)法律法規(guī)及政策，而且還要以企業(yè)的管理制度為依據(jù)。二是完整性原則，也就是需要對(duì)企業(yè)發(fā)展的各個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督和管理，涵蓋企業(yè)的戰(zhàn)略、運(yùn)營、財(cái)務(wù)、合規(guī)等所有方面。三是融合性原則，也就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須和企業(yè)原有的管理制度和體系融合在一起，滲透到企業(yè)的日常經(jīng)營中去鞏固企業(yè)原有的發(fā)展成果，滿足企業(yè)的發(fā)展需求，深層次的挖掘風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)涵。四是效率性原則，也就是動(dòng)態(tài)性原則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須可控，必須是動(dòng)態(tài)的，時(shí)時(shí)監(jiān)控時(shí)時(shí)改進(jìn)，而且效率非常高。五是匹配性原則，把企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相匹配。六是綜合性原則，由于風(fēng)險(xiǎn)的多樣性和復(fù)雜性，需要采取綜合性的管理手段防范綜合性的風(fēng)險(xiǎn)。七是有序性原則，也就是企業(yè)必須捋順風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和步驟，實(shí)行分層管理的方法。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)也得到迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。目前，國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化，標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作正在順利開展。

企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中必須有效的控制企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，控制環(huán)境可以體現(xiàn)出企業(yè)管理者的管理態(tài)度，企業(yè)管理人員的行為和態(tài)度對(duì)于員工的行為和態(tài)度有很大影響，國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理保障因素有：一是風(fēng)險(xiǎn)管理理念；二是風(fēng)險(xiǎn)管理文化；三是風(fēng)險(xiǎn)偏好；四是員工勝任能力；五是人力資源政策；六是人力資源措施；七是反舞弊機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)于企業(yè)發(fā)展過程中的不確定影響因素進(jìn)行分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中不可獲取的環(huán)節(jié)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，需要涉及的內(nèi)容比較多，而且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的專業(yè)性和綜合素質(zhì)提出了較高的要求，企業(yè)必須設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，并聘請(qǐng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作?？刂苹顒?dòng)實(shí)際上就是對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管控，主要包括以下環(huán)節(jié)：一是審核；二是批準(zhǔn)；三是授權(quán)；四是驗(yàn)證；五是核對(duì)；六是經(jīng)營績(jī)效考核；七是資金保全；八是職務(wù)分離。在開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)信息共享，通過對(duì)信息的識(shí)別來傳遞信號(hào)。監(jiān)督是企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理中不可或缺的環(huán)節(jié)，監(jiān)督包括：一是持續(xù)監(jiān)督；二是獨(dú)立評(píng)估；三是缺陷報(bào)告；四是獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是：一是重大風(fēng)險(xiǎn)；二是重大事件；三是重大決策；四是重要管理；五是業(yè)務(wù)流程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理還必須按照步驟進(jìn)行，先急后緩，先易后難，這樣才能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作之前需要先梳理企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，然后明確各個(gè)部門的職責(zé)，并對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，把分析得出的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，建立數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展提供依據(jù)和支持。在新形勢(shì)下，國有企業(yè)必須改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和模式，并健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)管理制度包括：一是風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)制度；二是風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度；三是風(fēng)險(xiǎn)管理審批制度；四是風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度；五是內(nèi)部審計(jì)制度；六是風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度；七是重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度；八是法律風(fēng)險(xiǎn)制度；九是危機(jī)管理制度。

如今，國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)性和綜合素質(zhì)提出了較高的要求，國有企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員培訓(xùn)的重要性，加大人員培訓(xùn)方面的資金投入，定期派遣風(fēng)險(xiǎn)管理人員外出參加專業(yè)化培訓(xùn)，豐富風(fēng)險(xiǎn)管理人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。要想實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，企業(yè)管理人員必須認(rèn)識(shí)到開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有正?_的認(rèn)識(shí)和理解，形成企業(yè)獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。創(chuàng)新是一個(gè)國家和民族進(jìn)步的靈魂，企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中還需要不斷創(chuàng)新，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理形式，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理手段，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容等等。

篇7

在分析風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)的背景、內(nèi)容及現(xiàn)階段開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的制約因素基礎(chǔ)上,提出了有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞:

風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2009)22018102

1 我國風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)的背景

如今的西方多數(shù)大中型企業(yè)均已實(shí)施了不同程度的風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)德勤2003 年的調(diào)查, 80%以上的世界性金融機(jī)構(gòu)已設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理師(CRO) 工作職位, CRO 職位比例居首位的為南美洲金融機(jī)構(gòu), 已達(dá)95%, 居末位的為亞洲金融機(jī)構(gòu), 僅為29%。在目前歐美的部分金融機(jī)構(gòu)中CRO 的職位職能仍然由企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)行使。普華永道2004 年對(duì)全球1 400 位CEO 進(jìn)行了調(diào)查,其中70%的CEO 將發(fā)展與提高企業(yè)的整體化風(fēng)險(xiǎn)管理能力提高到他們當(dāng)前工作內(nèi)容的首位。調(diào)查還顯示38%CEO 認(rèn)為, 企業(yè)已經(jīng)建立了行之有效的企業(yè)整體化風(fēng)險(xiǎn)管理體系, 另有46%的CEO表示將在1- 3 年內(nèi)建立與發(fā)展企業(yè)整體化風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

為了適應(yīng)企業(yè)界的這種變化,更好地實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值的增值。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)1999年6月對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行第五次定義。修訂后的定義擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的范圍,將它的工作目標(biāo)延伸到包括風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理程序,強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的重要貢獻(xiàn),標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)開始進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)階段。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)反映了內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)發(fā)展的基本趨勢(shì)和變革傾向。

相比之下,我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平還處在初級(jí)階段, 雖然近年來取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步, 但就總體而言, 與飛速發(fā)展的客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍不相適應(yīng), 呈滯后狀態(tài)。近年來國內(nèi)外上市公司出現(xiàn)的誠信危機(jī), 有力地推動(dòng)了我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程。企業(yè)管理當(dāng)局已經(jīng)意識(shí)到現(xiàn)在的社會(huì)也是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)全球化的社會(huì)。因此迫切需要建立起一套適合我國企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)框架。2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布實(shí)施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(下稱《指引》),該指引的頒行,可以看成是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在我國大規(guī)模本土化的開始。

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展及我國內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要,我國內(nèi)審也開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)。2005年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》(下稱:風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則),該準(zhǔn)則的出臺(tái)為我國內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)提供了規(guī)范指導(dǎo)。

2 我國風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容及局限性

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則第2條對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理做了如下定義:是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估,并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證;第6條則描述了風(fēng)險(xiǎn)管理包括的主要階段:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);在該準(zhǔn)則的第4條中,還特別強(qiáng)調(diào):風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分,內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。

首先,可以看出該準(zhǔn)則所稱的“風(fēng)險(xiǎn)管理”是從狹義上理解的風(fēng)險(xiǎn)管理,即風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的具體實(shí)施過程:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)。而廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括上述的具體實(shí)施過程,還包括其他起輔助作用的要素:內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)以及監(jiān)督。按目前狹義前提下制定的準(zhǔn)則去執(zhí)行,風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就會(huì)忽略這些起輔助作用的要素,以至發(fā)現(xiàn)不了組織風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中可能存在的潛在問題。中航油案例就是一個(gè)很好的例證。

中國航油(新加坡)股份有限公司(下稱中航油新加坡公司)曾聘請(qǐng)國際著名的安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其編制《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》,設(shè)有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及軟件監(jiān)測(cè)系統(tǒng),實(shí)施交易員、風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、審計(jì)部、總裁、董事會(huì)層層上報(bào),交叉控制,按照《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》的規(guī)定,任何導(dǎo)致50萬美元以上損失的交易將自動(dòng)平倉。中航油新加坡公司共有10位交易員,損失的最大限額應(yīng)是500萬(10×50萬=500萬)。但是中航油新加坡公司的衍生品交易最終虧損額高達(dá)5.5億美元,以至申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。中航油事件的核心問題并不在于市場(chǎng)云波詭秘,而是在于該公司從表面上看似乎已實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)管理的流程:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);但缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的其他輔助要素的合理關(guān)注,最終導(dǎo)致企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理失敗。這一案例也再次說明:風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅只包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì),更包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)控;風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于各要素的通力協(xié)作,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)停留于狹義上的理解;風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員從廣義上理解風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義,全盤考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素及其運(yùn)作方式,及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中存在的短板。

其次,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)依賴于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐時(shí)所采取的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架或風(fēng)險(xiǎn)模型(用來反映風(fēng)險(xiǎn)管理過程和內(nèi)容的程序圖)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成,是由美國發(fā)起人組織委員會(huì)(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,下稱COSO委員會(huì))在2004年9月提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》(Enterprise Risk Management Integrated Framework,下稱《ERM整合框架》)。這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。國內(nèi)中央企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理則是在《指引》的指導(dǎo)下并結(jié)合自身的實(shí)際情況開展的?！吨敢穼?duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程描述,與《ERM整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定為五個(gè)方面:一是將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi);二是確保企業(yè)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通;三是遵守法律法規(guī);四是通過企業(yè)制度安排降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性;五是建立針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃。這五個(gè)方面的目標(biāo),分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》提出的4個(gè)目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出實(shí)施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個(gè)階段.分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理8大基本要素。所以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則中的風(fēng)險(xiǎn)管理概念要采納《ERM整合框架》中廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理觀點(diǎn)而非其1992年的《內(nèi)部控制整體框架》中狹義的觀點(diǎn)。

3 運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則存在的制約因素

3.1 有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的法規(guī)及準(zhǔn)則尚不完善

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是從西方國家引入我國的,相關(guān)的法規(guī)及準(zhǔn)則還不夠健全和完備。我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則正處于跟國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則接軌的階段當(dāng)中,關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最主要的法規(guī)是2005年5月開始實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則,只是就風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作了原則性的規(guī)定,比較抽象,缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)操作的具體指導(dǎo)。其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的法規(guī)也比較缺乏。

3.2 企業(yè)管理觀念落后,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

隨著企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化,領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)大大增強(qiáng),認(rèn)識(shí)到進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性并著手建立自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,但水平較低;同時(shí)尚未意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重大意義。在這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念里,很難有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,降低和避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失只能成為空談。

3.3 內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位不合理

內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位影響其開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的效果。目前由于內(nèi)審部門組織地位不合理,風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開展變得異常艱難。有些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)部門只設(shè)置在總經(jīng)理層級(jí)之下,與其他職能部門同一級(jí)別。但企業(yè)總經(jīng)理和以上的高層的職權(quán)高于內(nèi)部審計(jì)部門,與內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力相抵觸,這樣在開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過程中,一旦高層發(fā)生舞弊或者重大決策失誤就不易發(fā)現(xiàn)和解決,這樣的情況下所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作不僅難以保持內(nèi)審人員的獨(dú)立性與客觀性,還存在著重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),無法保證風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的質(zhì)量,最終可能導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)。

3.4 內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、缺乏綜合知識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理工作的復(fù)雜性決定了內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)的全面性,決定了內(nèi)部審計(jì)人員必須具備復(fù)合型人才的素質(zhì),不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí),還要熟悉企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營過程,具備管理學(xué)、金融、計(jì)算機(jī)技術(shù)、工程制造、法律等多方面知識(shí)。我國內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)中,會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)占絕對(duì)統(tǒng)治地位,而其他專業(yè)的工作人員在內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)中所占的比例相對(duì)較小。知識(shí)結(jié)構(gòu)單一不能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)知識(shí)綜合性的需求,風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)難以開展。

4 有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的對(duì)策與建議

基于以上分析筆者認(rèn)為,要實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),要做到如下幾點(diǎn):

4.1 豐富與完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則中的風(fēng)險(xiǎn)管理概念的理解就必須建立在廣義的基礎(chǔ)之上,即采納COSO委員會(huì)2004年的《ERM整合框架》中的廣義風(fēng)險(xiǎn)管理概念。鑒于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者密不可分的聯(lián)系,在現(xiàn)行的準(zhǔn)則體系下可以協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系,以使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則能得以更有效的實(shí)施。

4.2 加速推進(jìn)國內(nèi)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》都是針對(duì)企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)提出的,都只是一個(gè)理論框架和方向指引,沒有統(tǒng)一具體的模式,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論本土化的過程中應(yīng)找到符合國內(nèi)企業(yè)實(shí)際的切入點(diǎn)。每一個(gè)企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點(diǎn),既有體制、歷史傳承、文化特色和企業(yè)員工隊(duì)伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等。這決定了不同的企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)有不同的切入點(diǎn)或突破口,不能好高驁遠(yuǎn),要從各自的實(shí)際出發(fā),找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營管理領(lǐng)域的不確定性來源,有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。

4.3 全面提高審計(jì)人員素質(zhì)

首先,要改變審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理,培養(yǎng)高水平復(fù)合型的人才。其次,要加強(qiáng)培訓(xùn),強(qiáng)化審計(jì)人員的邏輯思維和綜合分析能力,提高審計(jì)人員運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理分析的能力。

參考文獻(xiàn)

[1]李瑛,李陽.新環(huán)境下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)[J].會(huì)計(jì)之友,2008(3):7071.

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制法規(guī) 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合 體系建設(shè)

我國內(nèi)部控制建設(shè)工作已經(jīng)如火如荼的開展了幾年，筆者結(jié)合在企業(yè)和咨詢公司的工作經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制法規(guī)和體系建設(shè)的疑問，對(duì)我國內(nèi)部控制法規(guī)的現(xiàn)狀進(jìn)行解讀和比較，以及如何應(yīng)用這些法規(guī)體系，建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整合。

一、我國內(nèi)部控制法規(guī)的現(xiàn)狀

（一） 我國內(nèi)部控制法規(guī)的多樣化

我國內(nèi)部控制法規(guī)存在多樣化，一是頒發(fā)的機(jī)構(gòu)不同，二是法規(guī)的內(nèi)容針對(duì)性不同，三是法規(guī)適用的主體不同。

在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》未出臺(tái)前，都是各監(jiān)管部門自行制定的，并且有些對(duì)內(nèi)部控制的要求并不是以單獨(dú)的法規(guī)的形式體現(xiàn)，而在融合在其他法規(guī)中?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是由五部委共同出臺(tái)的，對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有了統(tǒng)一的規(guī)定和執(zhí)行要求，以后所有與內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行有關(guān)的法規(guī)規(guī)章都依據(jù)兩項(xiàng)法規(guī)執(zhí)行。

畢竟我國企業(yè)行業(yè)、類型、經(jīng)營管理等存在多樣化，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》規(guī)定的內(nèi)容不能面面俱到，加之不同的監(jiān)管法規(guī)的存在，企業(yè)在建設(shè)和企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，除了依據(jù)最基本的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，也要執(zhí)行與企業(yè)相關(guān)的監(jiān)管部門的規(guī)定，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的全面性和重要性。

（二） 風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)現(xiàn)狀

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，除國資委出臺(tái)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》專門的風(fēng)險(xiǎn)管理的法規(guī)外，其他法規(guī)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要求都是也體現(xiàn)在與內(nèi)部控制相關(guān)的法規(guī)體系里。因此，對(duì)于企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理整合的體系時(shí)，需要借鑒國資委出臺(tái)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息收集、識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等進(jìn)行遵循和參與。

因此，我國內(nèi)部控制法規(guī)包含多種類型，一是對(duì)對(duì)所有企業(yè)都適用，二是針對(duì)上市公司和金融機(jī)構(gòu)；頒布的監(jiān)管機(jī)構(gòu)包括了財(cái)政部、國資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、中國人民銀行、深交所、上市所。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合應(yīng)對(duì)

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

我國內(nèi)部控制建設(shè)融合了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制兩種理念。

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不是獨(dú)立兩個(gè)體系，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，內(nèi)部控制建設(shè)的目的是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立是依賴于內(nèi)部控制體系的建設(shè)，所以兩者相互協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的整體，其最終的目的都是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制整合體系，是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的方向，規(guī)范和指引各種類型企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合體系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的步驟如下：

第一步：組建風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部管理架構(gòu)

確認(rèn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制管理的目標(biāo)、原則，組建風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部管理（以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)控”）架構(gòu)，明確治理層、管理層的管理層級(jí)、權(quán)限、職責(zé)，以及具體風(fēng)控實(shí)施的部門、職能、人員構(gòu)成、任職要求、匯報(bào)層級(jí)等，要保證風(fēng)控部門的權(quán)威性和一定條件的參與權(quán)、處置建議權(quán)。

第二步：風(fēng)險(xiǎn)信息收集及整理

企業(yè)治理層確認(rèn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和原則。

由風(fēng)控部門牽頭，各職能部門、業(yè)務(wù)部門共同參與，以風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行收集，之后進(jìn)行信息的整理、篩選和匯總工作，形成的風(fēng)險(xiǎn)信息因素要有普遍性、針對(duì)性、行業(yè)特性。

在此基礎(chǔ)上，共同討論形成企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)的初步業(yè)務(wù)循環(huán)。

第三步：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及分析

由風(fēng)控部門，或由風(fēng)控部門牽頭，業(yè)務(wù)骨干參與組成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)，按循環(huán)、部門對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，明確企業(yè)目前重要的業(yè)務(wù)經(jīng)營單元有哪些，這些業(yè)務(wù)經(jīng)營單元由哪些業(yè)務(wù)流程構(gòu)成。

流程梳理后，企業(yè)將從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度分別對(duì)每個(gè)流程進(jìn)行分析，同時(shí)結(jié)合整理后的風(fēng)險(xiǎn)信息因素進(jìn)行對(duì)比，這些流程中目前是否存在風(fēng)險(xiǎn)，存在哪些類別的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)在什么情況下會(huì)發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響是否在企業(yè)承受范圍之內(nèi)，目前企業(yè)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的防控措施有哪些，是否還有效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)施了這些防控措施后風(fēng)險(xiǎn)的影響是否有所降低，經(jīng)有效防控后的風(fēng)險(xiǎn)影響是否符合企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)偏好和企業(yè)目前的承受范圍內(nèi)等。

在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新的界定和劃分，循環(huán)劃分的詳細(xì)程度，依據(jù)業(yè)務(wù)管理的精細(xì)化程度不同而定，以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的全面性、重要性和成本效益的原則。

第四步：缺陷的確認(rèn)與整改

風(fēng)控部門在評(píng)估檢查后風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)目前確實(shí)已經(jīng)發(fā)生且存在的，編制缺陷匯總，包括可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及形成原因、可能造成的風(fēng)險(xiǎn)損失、重要性程度、責(zé)任部門等，與缺陷發(fā)生的部門討論確認(rèn)，按審批權(quán)限審批后，下發(fā)整改執(zhí)行。

第五步：制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

在上一步驟基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確認(rèn)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。

第六步：編寫風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫

企業(yè)風(fēng)控部門組織各部門編寫風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，依據(jù)劃分的流程，說明企業(yè)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)、所屬的循環(huán)、風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的后果、風(fēng)險(xiǎn)影響的程度、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)政策、風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任部門等。

企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫編寫的要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)信息收集和評(píng)估的內(nèi)容，有針對(duì)性進(jìn)行編寫，不是風(fēng)險(xiǎn)信息的內(nèi)容越多越好，而是要體現(xiàn)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)展周期、經(jīng)營規(guī)模、人員狀況等。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，要定期進(jìn)行重新的識(shí)別、評(píng)估，進(jìn)行更新，以符合企業(yè)的狀況。

第七步：編寫內(nèi)部控制體系文件

企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)和流程梳理完成后，依據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)現(xiàn)有的控制活動(dòng)的控制措施進(jìn)行修改或完善，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，控制措施的體現(xiàn)載體為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制管理體系文件。

企業(yè)修改或完善內(nèi)部控制體系文件時(shí)，首先要對(duì)現(xiàn)有的評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)有體系文件中規(guī)定的控制措施進(jìn)行一一核對(duì)，找出體系文件存在遺漏、不完整、不規(guī)范之處，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行完善。

企業(yè)在編寫內(nèi)部控制體系文件時(shí)，要結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》五要素的要求，并且企業(yè)在編寫內(nèi)部控制體系文件時(shí)，要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)的要求和監(jiān)督部門特殊要求。

第八步：編寫評(píng)價(jià)文件

企業(yè)編寫評(píng)價(jià)文件，主要是為了內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制管理實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

編寫的依據(jù)是企業(yè)完善后的內(nèi)部控制體系文件，針對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、控制措施，制定評(píng)價(jià)的方法、頻率、文件抽查名稱、抽查的數(shù)量、缺陷定義的依據(jù)等。

評(píng)價(jià)手冊(cè)的編寫，要使實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)的人員，在實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)過程有依有據(jù)，填寫的評(píng)價(jià)手冊(cè)底稿內(nèi)容，要能如實(shí)反應(yīng)企業(yè)的存在的問題，所以評(píng)價(jià)手冊(cè)的編寫的要素要完整，格式要簡(jiǎn)練，操作性強(qiáng)。

第九步：實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)

企業(yè)在實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)之前，要先確認(rèn)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)、評(píng)價(jià)的頻率。

企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受度、企業(yè)經(jīng)營管理的復(fù)雜程度、人力資源素質(zhì)、實(shí)施成本，決定企業(yè)實(shí)施評(píng)價(jià)的頻率，企業(yè)至少每年要實(shí)施一次評(píng)價(jià)活動(dòng)。

實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)的頻率，也與每次進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)容相關(guān)，如果企業(yè)在一個(gè)年度內(nèi)，進(jìn)行數(shù)次的評(píng)價(jià)活動(dòng)，考慮成本的原則，每次可以選擇不同的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果每年度只進(jìn)行一次評(píng)價(jià)活動(dòng)，就是進(jìn)行全面性的評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第十步：編寫評(píng)價(jià)報(bào)告