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篇1

關(guān)鍵詞：高校審計(jì)；人才隊(duì)伍；創(chuàng)新

高校作為我國(guó)事業(yè)單位中的一類(lèi)組織，在我國(guó)高等教育事業(yè)發(fā)展中舉足輕重。高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建議對(duì)于審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用、新形勢(shì)下高等教育的發(fā)展具有重要的意義。

一、加強(qiáng)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的必要性

（1）高校內(nèi)部審計(jì)工作是完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要措施。近年來(lái)，隨著中國(guó)高等教育辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，投入資金投入越來(lái)越多。而高等教育的內(nèi)部審計(jì)工作，凸顯了對(duì)我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的保障效果。高校的內(nèi)部審計(jì)工作依賴(lài)于專(zhuān)業(yè)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)和技術(shù)水平，這也在客觀上決定了高校內(nèi)審工作的質(zhì)量和管理水平。但由于當(dāng)前高等學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)教師隊(duì)伍，與學(xué)校對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人才的需求符合程度仍然不足，所以，進(jìn)一步強(qiáng)化高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)教師隊(duì)伍建設(shè)，改善內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，是對(duì)新形勢(shì)下完善和提升當(dāng)前高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人才的緊迫需求。（2）當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)主要起著監(jiān)督經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，貫徹政策落實(shí)以及保障高校資金財(cái)產(chǎn)安全等事宜。和過(guò)去相比，院校的辦學(xué)規(guī)模及發(fā)展速度均出現(xiàn)了較大的變化，對(duì)內(nèi)審工作以及內(nèi)審團(tuán)隊(duì)建設(shè)也提出了更高的要求。高等教育的迅速發(fā)展，迫切需要加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。從1999年開(kāi)始，我國(guó)擴(kuò)大了高等教育招生規(guī)模，許多院校的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，財(cái)政赤字越發(fā)突出，由于資金不足，高校不得不從外部融資。這種在新趨勢(shì)發(fā)展下產(chǎn)生的新姿態(tài)新形態(tài)，以前并無(wú)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與規(guī)則可循，而高校的高速發(fā)展也對(duì)內(nèi)審人才隊(duì)伍提出了全新需求，內(nèi)審人員的能力和素質(zhì)亟待提升。（3）我國(guó)社會(huì)信息化發(fā)展水平程度的日漸提高。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，高校辦事方式也趨于網(wǎng)絡(luò)化，同時(shí)電腦輔助和開(kāi)發(fā)工具等不斷涌現(xiàn)，信息已變成獲取和傳遞會(huì)計(jì)信息的關(guān)鍵技術(shù)工具。信息化的高速發(fā)展使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式改變，也反映出了信息化不只是高校戰(zhàn)略決策與管理工作流程中的關(guān)鍵因素，而且還是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)改善的重要保證。近年來(lái)，現(xiàn)代信息化技術(shù)已經(jīng)成了高校管理的主要組成部分和技術(shù)基礎(chǔ)。但是，在國(guó)家信息化與管理水平日益提升的大環(huán)境下，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)需要及時(shí)應(yīng)對(duì)日趨提高的信息化審計(jì)環(huán)境，這就需要高等學(xué)校強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，并建立一批能夠熟練地使用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)的團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)與內(nèi)涵的變化，需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作體系，多屬于事后監(jiān)督，但與現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作則有所不同，它更趨向于全程監(jiān)督，將監(jiān)管服務(wù)的工作前移，將可能產(chǎn)生的利益損失減少到最少。隨著經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，通過(guò)增加向內(nèi)部各個(gè)層次進(jìn)行的咨詢服務(wù)，以提高管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而避免了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，并以實(shí)現(xiàn)監(jiān)測(cè)與評(píng)估內(nèi)部管理系統(tǒng)工作的實(shí)效性為導(dǎo)向，充分運(yùn)用科學(xué)合理的量化指標(biāo)體系對(duì)績(jī)效作出了合理評(píng)估?？梢哉f(shuō)這是一個(gè)由審計(jì)目標(biāo)到審計(jì)內(nèi)涵之間的根本性轉(zhuǎn)換，如果缺乏高素質(zhì)的內(nèi)審工作團(tuán)隊(duì)，要完成這個(gè)本質(zhì)轉(zhuǎn)換是不可能的。

二、高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)現(xiàn)狀

國(guó)家的《審計(jì)法》幾經(jīng)修改，各種有關(guān)審計(jì)的法規(guī)條例前后，內(nèi)審人員也必須應(yīng)時(shí)而變、不斷掌握、更新自己的知識(shí)以適應(yīng)時(shí)代需求。（1）內(nèi)部審計(jì)人員編制落實(shí)不到位。受?chē)?guó)家政策及學(xué)校人員編制的影響，一些院校由于人員配備不夠、工作量大、專(zhuān)業(yè)面較窄等狀況，造成了審計(jì)間隔期過(guò)長(zhǎng)，許多機(jī)關(guān)或單位在三至五年內(nèi)接受一遍審計(jì)，對(duì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題也只實(shí)行了離任審計(jì)，任中審計(jì)基本不能執(zhí)行。據(jù)了解，目前一般的高等院校內(nèi)審部門(mén)編制不超出十人，但由于高等院校的擴(kuò)招，且在審計(jì)全面覆蓋的條件下，審計(jì)人才將非常短缺。但是，由于很多高校的內(nèi)部審計(jì)組織在人才配置上缺乏獨(dú)立性，因此內(nèi)部審計(jì)人員在校內(nèi)沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)，或者僅僅根據(jù)校內(nèi)規(guī)章制度規(guī)定開(kāi)展人才配置，尤其是大部分高校都存在著人才引進(jìn)學(xué)歷限制壁壘，又或者要求人才學(xué)歷在高等教育的各個(gè)學(xué)歷階段均為雙一流水平高校，大大減少了選擇范圍，也不利于篩選出真正適應(yīng)審計(jì)工作的優(yōu)秀人才，給隊(duì)伍構(gòu)建造成了較大的阻力和障礙。（2）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)站位不高。審計(jì)人員素養(yǎng)不高，效率和質(zhì)量低下，影響了審計(jì)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行和有效性。隨著大數(shù)據(jù)與信息時(shí)代的來(lái)臨，高新技術(shù)手段正在逐步替代傳統(tǒng)的模式，這就需要運(yùn)用高新技術(shù)手段武裝自身，以提升工作效率與效益，從而順應(yīng)發(fā)展潮流。（3）審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一，無(wú)法適應(yīng)高等教育多元化發(fā)展審計(jì)要求。審計(jì)涵蓋了學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，所以，對(duì)高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，人才配備的科學(xué)合理十分關(guān)鍵。一個(gè)具備合理人才配備的標(biāo)準(zhǔn)的人才隊(duì)伍，不僅要求掌握法律、財(cái)政、工程、數(shù)據(jù)等方面的知識(shí)，而且應(yīng)具有財(cái)管及現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用等多方面的能力。多學(xué)科和年齡結(jié)構(gòu)也十分關(guān)鍵，這主要是因?yàn)槟贻p的會(huì)計(jì)人才雖血?dú)夥絼偟珜?duì)工作卻缺乏經(jīng)驗(yàn)，而年長(zhǎng)的會(huì)計(jì)人才技術(shù)嫻熟但精力不足，所以合理的年齡配備能使年輕的人才迅速吸收知識(shí)和不斷完善自我。有些學(xué)校因內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人才學(xué)科配備不合理、人數(shù)分配不合理等問(wèn)題而無(wú)法提高審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)發(fā)展不均衡、制度不完善，且涵蓋的領(lǐng)域范圍狹窄。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的途徑

（1）加強(qiáng)人員配置主動(dòng)性，優(yōu)化提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)該覆蓋到各個(gè)領(lǐng)域，多層次多方面的吸納社會(huì)各界的精英、技術(shù)，包括軟件、法學(xué)、信息工程等各個(gè)學(xué)科專(zhuān)業(yè)的人才和理論背景。創(chuàng)建一支專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，創(chuàng)造力、溝通力、語(yǔ)言文字表達(dá)能力、各個(gè)方面的協(xié)調(diào)性都至關(guān)重要，甚至必不可少。基于此，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身人員儲(chǔ)備、技術(shù)升級(jí)的自主性能力，治標(biāo)治本，打破傳統(tǒng)理念、搭建各個(gè)學(xué)科領(lǐng)域之間相互借鑒、相互學(xué)習(xí)的橋梁，優(yōu)化綜合實(shí)力，打造優(yōu)異的、高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。以高校為首的高等教育組織應(yīng)該加強(qiáng)自身全局觀的培養(yǎng)，突破已有的固化模式，從“新”出發(fā)，新代表著創(chuàng)新、革新、更新，代表著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)，推陳出新。高校需科學(xué)有效的規(guī)劃人才培育策略，以目的性為導(dǎo)向，致力于培養(yǎng)出高質(zhì)量的復(fù)合型人才，為內(nèi)部審計(jì)建設(shè)添磚加瓦。此外，管理部門(mén)可以發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)大數(shù)據(jù)信息分析，制定符合現(xiàn)代化社會(huì)、新時(shí)代思想的人才培養(yǎng)計(jì)劃。（2）加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)常態(tài)化機(jī)制建設(shè)，提高審計(jì)人員勝任能力。高校審計(jì)和公司審計(jì)有所不同，但學(xué)校各院系、部門(mén)處業(yè)務(wù)形式多種多樣，一個(gè)新入職人員通常必須經(jīng)過(guò)二年左右的時(shí)間了解學(xué)校會(huì)計(jì)核算體制、運(yùn)作模式，才能做到執(zhí)行項(xiàng)目得心應(yīng)手，為此，高校可通過(guò)增加員工入職前的崗位培訓(xùn)，豐富培訓(xùn)的內(nèi)容和范圍，幫助入賬人員盡快掌握崗位要求和樹(shù)立發(fā)展目標(biāo)。此外，學(xué)校還應(yīng)該強(qiáng)化員工培訓(xùn)機(jī)制的穩(wěn)定性，提升政治思想高度，梳理大局觀和全盤(pán)意識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)審計(jì)理論和實(shí)際的融會(huì)與貫通培訓(xùn)，并采取參加崗?fù)馀嘤?xùn)、崗?fù)庹{(diào)研、網(wǎng)絡(luò)課堂學(xué)習(xí)、專(zhuān)項(xiàng)探討等學(xué)習(xí)形式，進(jìn)一步完善崗位的培訓(xùn)機(jī)制。（3）管控與保障雙管齊下，完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。一方面，完善審計(jì)管理，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部職責(zé)劃分，細(xì)化各個(gè)環(huán)節(jié)，保證每個(gè)節(jié)點(diǎn)都落實(shí)到位，責(zé)任到人，加強(qiáng)多項(xiàng)目執(zhí)行效果的督促與評(píng)估，建立多層次考核機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范考核結(jié)果，建設(shè)完善的項(xiàng)目評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化項(xiàng)目自治，督促考核結(jié)果的反饋與整改，進(jìn)一步優(yōu)化項(xiàng)目的實(shí)施效果，管控到位。另一方面，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，完善激勵(lì)措施，保障內(nèi)部審計(jì)人員的工作和生活，努力創(chuàng)造更加公平公正的職業(yè)氛圍，對(duì)項(xiàng)目完成度優(yōu)異人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)工作積極性。（4）人事管理推陳出新，突破傳統(tǒng)人才管理體系。早在2016年的會(huì)，人社部就職業(yè)教師培訓(xùn)機(jī)制的改革提出了新觀點(diǎn)，表示推行新型的合同聘任制度，改變?cè)械娜耸麦w系，這也一定程度上為事業(yè)單位改革更新奠定了政策和導(dǎo)向基礎(chǔ)。而推行事業(yè)單位的合同聘任制，重點(diǎn)是使人力資源價(jià)值向人員的實(shí)際價(jià)值中回歸，進(jìn)而使不同體系內(nèi)的人力資源價(jià)值走向市場(chǎng)價(jià)值。因此事業(yè)單位的管理改革應(yīng)當(dāng)注重評(píng)價(jià)人力資源的市場(chǎng)價(jià)值，另外也可以借鑒優(yōu)秀的成功案例，學(xué)習(xí)先進(jìn)的思想和理念，持續(xù)輸出新型的觀點(diǎn)和想法。有經(jīng)濟(jì)條件的企事業(yè)單位可建立引才基金、設(shè)置薦才獎(jiǎng)金制度。以崗定人，以人為中心，培養(yǎng)出高素質(zhì)、高學(xué)問(wèn)的新型內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，健全考核機(jī)制，完善激勵(lì)制度，優(yōu)化人才培養(yǎng)推出系統(tǒng)的完善，逐步消除傳統(tǒng)意義上的“鐵飯碗”，為內(nèi)部審計(jì)輸送源源不斷的新鮮力量。（5）多角度出發(fā)完善人才流動(dòng)機(jī)制，制度保障和資源配置合理化。資源配置是符合社會(huì)主義市場(chǎng)規(guī)律的行為，為了減少對(duì)高校人才隨意流動(dòng)的阻礙影響，從宏觀層次上首先要健全全國(guó)的統(tǒng)一社會(huì)保障機(jī)制，以減少全國(guó)不同地區(qū)、不同體制之間的社保差距，人力資源符合社會(huì)主義市場(chǎng)化規(guī)律。簡(jiǎn)化手續(xù)，縮短人才審查管理工作環(huán)節(jié)，增強(qiáng)對(duì)人力資源社會(huì)市場(chǎng)快速發(fā)展的公共服務(wù)意識(shí)，提高人力資源合理配置；完善相關(guān)的法律保障，建立以人為本的法律機(jī)制，更大程度的保護(hù)人才的權(quán)利，有效促進(jìn)人力資源市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展；政府層面嚴(yán)格遵從人才市場(chǎng)規(guī)律，減少本已不合適的機(jī)制中對(duì)技術(shù)人員流動(dòng)的限制，運(yùn)用政府這雙無(wú)形的“手”推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員在社會(huì)主義市場(chǎng)環(huán)境下高效有序的發(fā)展。（6）整合各界資源信息，大數(shù)據(jù)手段搭建信息平臺(tái)。信息時(shí)代下，我國(guó)有關(guān)部門(mén)聯(lián)合起來(lái)，運(yùn)用技術(shù)手段，在合理、合規(guī)、保密的原則下，從全國(guó)各地整合多級(jí)政府部門(mén)、高等院校國(guó)內(nèi)審計(jì)的監(jiān)督機(jī)關(guān)、事業(yè)所的人員資料，收集整理，進(jìn)而創(chuàng)建一個(gè)更加完整的、全方位的線上資源信息共享網(wǎng)站平臺(tái)，融入人才庫(kù)信息，整合網(wǎng)絡(luò)連接的方方面面，通過(guò)大數(shù)據(jù)手段搭建這樣一個(gè)平臺(tái)，充分發(fā)揮信息時(shí)代的優(yōu)勢(shì)，利用社會(huì)各界資源信息，以達(dá)到政府審計(jì)部門(mén)人員配置的最大效率。如學(xué)習(xí)廣東國(guó)家審計(jì)廳的工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)借調(diào)、聘用事業(yè)所的人員，組織指導(dǎo)和管理，有效整合人員，協(xié)同進(jìn)行重大專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。我國(guó)人才培養(yǎng)市場(chǎng)的線上平臺(tái)也應(yīng)推陳出新挖掘更加高效的培養(yǎng)機(jī)制，打造優(yōu)異的市場(chǎng)價(jià)值，借鑒海外的人才培養(yǎng)拍賣(mài)平臺(tái)網(wǎng)站，利用拍賣(mài)的手段，挖掘更多優(yōu)秀的人才和技術(shù)，通過(guò)競(jìng)拍的手法，價(jià)高者得，提升優(yōu)秀人才的市場(chǎng)價(jià)值也是創(chuàng)造人才的關(guān)鍵，另外高校還可以學(xué)習(xí)PPP運(yùn)營(yíng)機(jī)制，運(yùn)用購(gòu)買(mǎi)的手段、連接高校和民營(yíng)企業(yè)的橋梁，引用企業(yè)的技術(shù)和能量，以提高高校內(nèi)部審計(jì)承接國(guó)內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)的能力和水平，挑戰(zhàn)自身的高度，不斷創(chuàng)新人才，升級(jí)技術(shù)。（7）推行人才流失防范措施，促進(jìn)人才流動(dòng)穩(wěn)步進(jìn)行。改革逐步推行，隨著這個(gè)步伐，不免存在人才流失的現(xiàn)象，但是合理范圍內(nèi)的人員流動(dòng)是崗位革新和人員革新之間的融合與搭配的表現(xiàn)，是人才流動(dòng)狀態(tài)穩(wěn)定和人力體系快速進(jìn)化的證明。在這種環(huán)境下，我國(guó)也理應(yīng)進(jìn)一步推行人才外流的預(yù)警防范措施，把人才流失把控在一個(gè)安全穩(wěn)定的范圍基數(shù)內(nèi)，適時(shí)報(bào)告管理人員，采取問(wèn)卷調(diào)查等方法進(jìn)行反饋、調(diào)整管理，防范人員的流失。針對(duì)高端或短缺人員，可針對(duì)實(shí)際狀況，及時(shí)啟用人員測(cè)評(píng)與協(xié)議洽談制度，積極采取措施留住人員。

結(jié)語(yǔ)

人才是高校內(nèi)部審計(jì)穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要的一環(huán)。在當(dāng)前制度欠缺、人才培養(yǎng)機(jī)制不完善的背景下，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要。我國(guó)應(yīng)整合多方資源，利用信息化技術(shù)手段，推陳出新，發(fā)動(dòng)人才隊(duì)伍培養(yǎng)革新，突破傳統(tǒng)人才管理體系，建立更加完善的人才項(xiàng)目考核機(jī)制和人才流動(dòng)管理體系，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)環(huán)境下更加高效有序的發(fā)展和創(chuàng)新。

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篇2

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)審計(jì)信息化；審計(jì)軟件；數(shù)據(jù)采集；會(huì)計(jì)核算模型；會(huì)計(jì)信息失真

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 009

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2012）22- 0015- 03

計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的迅猛發(fā)展使會(huì)計(jì)電算化廣泛普及，致使財(cái)務(wù)審計(jì)信息化成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)的必然趨勢(shì)。財(cái)務(wù)審計(jì)信息化是指在審計(jì)過(guò)程中使用審計(jì)軟件和計(jì)算機(jī)技術(shù)，從確定審計(jì)目標(biāo)，制訂審計(jì)計(jì)劃，收集、整理、分析審計(jì)證據(jù)，到出具審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)過(guò)程綜合管理整個(gè)流程都運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助完成?？梢?jiàn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的拓展性應(yīng)用，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化和現(xiàn)代化的重要手段之一。我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)信息化工作起步較晚，目前在實(shí)踐中仍存在一些問(wèn)題。故而，本文針對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀，分析財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)以及遇到的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的辦法與思路。

1 財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的主要技術(shù)優(yōu)勢(shì)分析

財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的主要優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用兩個(gè)方面。

1.1 運(yùn)用審計(jì)軟件模擬手工審計(jì)流程，可大量節(jié)省人力資本，提高審計(jì)的效率與質(zhì)量

具體表現(xiàn)在：①自動(dòng)測(cè)試賬目是否平衡。采用傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)工作場(chǎng)地后首先需要核對(duì)賬目，按照會(huì)計(jì)核算規(guī)則要求審查被審計(jì)單位的賬賬、賬表是否平衡。采用計(jì)算機(jī)審計(jì)后，審計(jì)軟件會(huì)自動(dòng)檢測(cè)賬目是否平衡，并自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表，從而免去了傳統(tǒng)人工審核平衡賬目這一環(huán)節(jié)，提高了工作效率。②快速準(zhǔn)確地處理大量信息。高校經(jīng)費(fèi)的核算與管理由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各院系與行政單位按經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)控制，有的實(shí)行總額控制，有的按項(xiàng)目管理，但不論采用哪種經(jīng)費(fèi)管理方式，在傳統(tǒng)的手工審計(jì)環(huán)境下，按要求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、匯總、統(tǒng)計(jì)、分析都是一項(xiàng)繁瑣耗時(shí)的工作，工作量大、易出錯(cuò)，效率低。但在采用審計(jì)軟件的情況下則變得輕而易舉。審計(jì)人員通過(guò)設(shè)定條件，利用軟件對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速準(zhǔn)確的篩選、統(tǒng)計(jì)、對(duì)比、分析，從而快速得出正確數(shù)據(jù)，提高了審計(jì)的效率和質(zhì)量。③多種方式查詢賬目。審計(jì)軟件最主要的功能是完成審計(jì)查賬任務(wù)，軟件可提供多種查賬方法，如按借方發(fā)生額、按貸方發(fā)生額、按制單日期、按會(huì)計(jì)科目、按項(xiàng)目、按部門(mén)等，同時(shí)又可按多種條件復(fù)合查賬，并且通過(guò)賬目直接追蹤會(huì)計(jì)憑證，即查賬時(shí)可隨時(shí)訪問(wèn)該記錄的記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄一目了然。特別是按部門(mén)查賬法，將部門(mén)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目歸集在一起，可避免審計(jì)查賬時(shí)出現(xiàn)項(xiàng)目遺漏。④審計(jì)抽樣快捷客觀科學(xué)。在審計(jì)實(shí)踐中，按照審計(jì)工作程序需進(jìn)行憑證抽樣審計(jì)，在樣本的選擇上審計(jì)軟件可提供快捷、客觀、科學(xué)的方法，使樣本更具代表性。在樣本選擇上，審計(jì)軟件的自動(dòng)抽樣程序可按照審計(jì)人員設(shè)定的抽樣條件，自動(dòng)生成樣本庫(kù)。同時(shí)，軟件的自主抽樣方式在需要選取某一特定項(xiàng)目的樣本時(shí)，可快速、準(zhǔn)確地搜集到所需樣本。例如，抽樣一定金額之上的辦公用品支出，軟件可將賬目按發(fā)生額大小自動(dòng)排序，同時(shí)，利用“摘要”篩選功能進(jìn)行歸集，這樣審計(jì)關(guān)注的樣本就形成了。然后，審計(jì)人員按照系統(tǒng)提供的樣本審查紙制的原始憑證，并根據(jù)抽樣審計(jì)的實(shí)際情況調(diào)整樣本量。[1]可見(jiàn)，審計(jì)軟件的應(yīng)用可提供快捷、科學(xué)、客觀的抽樣方法以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

1.2 計(jì)算機(jī)電子表格及文字處理軟件進(jìn)一步提高了審計(jì)工作的質(zhì)量與效率

目前的審計(jì)軟件具有將查賬結(jié)果輸出，并以Excel電子表格形式獨(dú)立保存的功能，而且輸出的格式與系統(tǒng)中顯示賬目的格式完全一致。所以，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員可針對(duì)輸出的賬目，利用Excel電子表格提供的各種功能，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)匯總、統(tǒng)計(jì)分析、復(fù)核計(jì)算。特別是當(dāng)Excel表與表之間的數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)時(shí)，通過(guò)設(shè)定函數(shù)關(guān)系，表與表之間可自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算，效率高，差錯(cuò)少。對(duì)涉及文字方面的工作，既可以借簽審計(jì)軟件提供的模板，同樣可以應(yīng)用Word文字處理軟件，應(yīng)用其強(qiáng)大的文字編輯功能制定審計(jì)目標(biāo)，編制審計(jì)計(jì)劃，出具審計(jì)報(bào)告，管理審計(jì)檔案等?？梢?jiàn)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用為審計(jì)人員提供了準(zhǔn)確、靈活、快捷的工作方式。

2 數(shù)據(jù)采集壁壘的形成原因與解決辦法

采用審計(jì)軟件輔助審計(jì)，首先要將財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)軟件，即采集數(shù)據(jù)。采集數(shù)據(jù)主要面臨兩方面問(wèn)題：①行政障礙。單位行政領(lǐng)導(dǎo)是否授權(quán)審計(jì)部門(mén)采集數(shù)據(jù)，這直接涉及能否使用審計(jì)軟件。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性，以及考慮到軟件信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)安全性等因素，單位行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)采集財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)大都十分謹(jǐn)慎。②技術(shù)障礙。會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件是專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的信息系統(tǒng)，基于成本、技術(shù)等多方面原因，我國(guó)高校使用的會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件大多是商業(yè)軟件。目前會(huì)計(jì)軟件版本較多，使得審計(jì)軟件在采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)要面對(duì)多種會(huì)計(jì)軟件，而每種會(huì)計(jì)軟件都有各自的數(shù)據(jù)接口，由于軟件生產(chǎn)商出于商業(yè)利益以及為保護(hù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全等因素，將數(shù)據(jù)隱藏起來(lái)，由此給采集數(shù)據(jù)帶來(lái)一定的困難。特別是審計(jì)軟件使用初期，由于審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能水平偏低等因素，采集數(shù)據(jù)時(shí)遇到的困難更大。即使是相同的會(huì)計(jì)軟件，軟件升級(jí)改版后，其數(shù)據(jù)接口亦發(fā)生改變，如果審計(jì)軟件經(jīng)銷(xiāo)商后續(xù)服務(wù)跟不上，未及時(shí)更新采集工具，審計(jì)人員則將無(wú)法采集數(shù)據(jù)，導(dǎo)致無(wú)法繼續(xù)使用軟件審計(jì)。同時(shí)，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的不斷深入，很多層面都應(yīng)用計(jì)算機(jī)管理，采集這些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)仍然面臨著數(shù)據(jù)接口不匹配的問(wèn)題，進(jìn)一步增加了采集數(shù)據(jù)的難度。

多年來(lái)，國(guó)家從制度層面上在不斷地規(guī)范與完善數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)。2005年1月1日起實(shí)施了《信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（GB/T19581-2004）國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，這是由審計(jì)署、財(cái)政部牽頭編制經(jīng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)的。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)新版《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行了技術(shù)更新，由審計(jì)署牽頭組織起草了《財(cái)經(jīng)信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（GB/T 24589-2010），經(jīng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)，并于2010年12月1日在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。[2]2012年3月，有12家企業(yè)24個(gè)產(chǎn)品通過(guò)GB/T 24589-2010標(biāo)準(zhǔn)符合性認(rèn)證[3]，至此，對(duì)使用已經(jīng)通過(guò)符合性認(rèn)證會(huì)計(jì)軟件的單位，其軟件數(shù)據(jù)接口按標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，審計(jì)等職能部門(mén)要快速準(zhǔn)確獲取相關(guān)數(shù)據(jù)成為可能。但在審計(jì)實(shí)踐中，由于軟件接口標(biāo)準(zhǔn)的制定滯后于軟件的開(kāi)發(fā)與使用，目前正在使用的部分會(huì)計(jì)軟件未完全遵循軟件接口標(biāo)準(zhǔn)，軟件接口標(biāo)準(zhǔn)不匹配的問(wèn)題仍未得到很好的解決，所以應(yīng)積極地解決數(shù)據(jù)問(wèn)題。

（1）如果審計(jì)軟件一時(shí)無(wú)法采集到有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，又未能與會(huì)計(jì)軟件經(jīng)銷(xiāo)商直接溝通，在審計(jì)實(shí)踐中，可借助被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)軟件的用戶試用版或使用正式版建立臨時(shí)賬套。我們知道，軟件經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售軟件通常提供2套軟件，1套用戶試用版，用于使用單位的人員培訓(xùn)；1套正式版，用于使用單位的財(cái)務(wù)核算與管理。在借助試用版或使用正式版建立臨時(shí)賬套時(shí)，臨時(shí)賬套須完全遵循財(cái)務(wù)在用賬套設(shè)計(jì)規(guī)則，并輸入幾十條非真實(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，記賬后再采集此數(shù)據(jù)，審計(jì)軟件經(jīng)銷(xiāo)商的技術(shù)人員據(jù)此可破解會(huì)計(jì)軟件接口并制作采集工具，由此可成功地采集到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。目前，高校內(nèi)審部門(mén)這兩種辦法均采用。

（2）高校內(nèi)審若想從根本上解決軟件接口問(wèn)題，應(yīng)建立會(huì)計(jì)與審計(jì)軟件共享平臺(tái)。筆者認(rèn)為，內(nèi)審不同于外審，高校的財(cái)務(wù)部門(mén)與審計(jì)部門(mén)只是分工不同，都在為其共同的管理者服務(wù)，目標(biāo)都是管理好學(xué)校資金，使其發(fā)揮更大的作用。所以，高校財(cái)務(wù)的核算與管理與高校內(nèi)審的服務(wù)與管理可以在同一個(gè)平臺(tái)上，可建立會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件的共享平臺(tái)[4]，即在高校會(huì)計(jì)軟件模塊中給審計(jì)留一個(gè)出口，或者說(shuō)在會(huì)計(jì)軟件中嵌入審計(jì)模塊。這樣內(nèi)審就可以繞開(kāi)采集數(shù)據(jù)過(guò)程中的種種壁壘，而直接使用數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校資金的即時(shí)性管理，將服務(wù)、監(jiān)督、管理同步進(jìn)行。當(dāng)然這仍需各方面的共同努力，借鑒審計(jì)署“金審工程”運(yùn)行的辦法，建議行政管理部門(mén)采取措施促使相關(guān)部門(mén)規(guī)范軟件設(shè)計(jì)，使得會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件合二為一，從而從根本上解決數(shù)據(jù)采集壁壘。

3 完善會(huì)計(jì)軟件基礎(chǔ)工作的兩項(xiàng)主要內(nèi)容

審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)來(lái)自于會(huì)計(jì)軟件，所以，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的過(guò)程中，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作顯得尤為重要。在會(huì)計(jì)軟件中系統(tǒng)自動(dòng)匯總憑證、登記結(jié)轉(zhuǎn)賬目并生成報(bào)表，需由會(huì)計(jì)人員輸入的工作主要是建立會(huì)計(jì)核算模型與編制記賬憑證，這兩部分工作做得是否規(guī)范，直接影響到審計(jì)軟件使用的效果。

（1）建立會(huì)計(jì)核算模型是使用會(huì)計(jì)軟件的第一步。此模型限定會(huì)計(jì)核算明細(xì)級(jí)別，決定是否設(shè)置輔助核算，并規(guī)定輔助核算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目關(guān)聯(lián)范圍等。如果會(huì)計(jì)核算軟件未設(shè)置輔助核算項(xiàng)目，審計(jì)軟件則將無(wú)法按項(xiàng)目查賬。所以，建立實(shí)用的會(huì)計(jì)核算模型，是審計(jì)軟件充分發(fā)揮作用的前提條件。

（2）編制記賬憑證是會(huì)計(jì)人員常規(guī)工作。會(huì)計(jì)人員需要依據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)編制記賬憑證并將其輸入計(jì)算機(jī)，此時(shí)最常見(jiàn)的差錯(cuò)是會(huì)計(jì)摘要的誤輸入和錯(cuò)誤地使用會(huì)計(jì)核算的借方和貸方。軟件設(shè)計(jì)者為提高工作效率，避免手工重復(fù)勞動(dòng)，在憑證輸入方式中設(shè)置了摘要復(fù)制功能。即當(dāng)一張記賬憑證有多條會(huì)計(jì)分錄時(shí)，如果摘要內(nèi)容相同僅輸入第一條即可，下一條分錄的摘要系統(tǒng)將自動(dòng)復(fù)制。但如果摘要內(nèi)容發(fā)生變化，會(huì)計(jì)人員又未相應(yīng)輸入正確內(nèi)容，系統(tǒng)會(huì)誤將上一條摘要復(fù)制到下一條，這樣將造成賬目中記載的內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)不相符。此時(shí)審計(jì)查賬，通過(guò)摘要篩選出來(lái)的數(shù)據(jù)將會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。而錯(cuò)誤地使用核算的借方和貸方主要發(fā)生在財(cái)務(wù)調(diào)賬時(shí)。例如，按照會(huì)計(jì)核算規(guī)則，支出類(lèi)科目發(fā)生額應(yīng)在借方核算，需要調(diào)減支出也應(yīng)是借方發(fā)生額負(fù)數(shù)，如果錯(cuò)用貸方發(fā)生額來(lái)調(diào)賬，統(tǒng)計(jì)支出時(shí)借方發(fā)生額就會(huì)大于實(shí)際支出金額；特別是當(dāng)啟用會(huì)計(jì)軟件中預(yù)算管理模塊時(shí)，由于此模塊要求經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)在貸方核算，這樣錯(cuò)誤地調(diào)減支出金額與經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)都在貸方反映，不符合會(huì)計(jì)核算規(guī)則，同時(shí)也增加了審計(jì)統(tǒng)計(jì)與分析的工作量。

所以，為了使賬目能客觀地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，滿足學(xué)校財(cái)務(wù)核算與管理的需要，必須規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作需要做好兩方面工作：①建立科學(xué)實(shí)用的會(huì)計(jì)核算模型。會(huì)計(jì)模型限定了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，所以，建立模型時(shí)要統(tǒng)籌考慮以何種方式核算管理學(xué)校經(jīng)費(fèi)，要既能按會(huì)計(jì)科目核算，又能按項(xiàng)目核算。特別是按項(xiàng)目核算，合理限定項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目關(guān)聯(lián)的范圍，滿足會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的要求。②建立崗位責(zé)任制，減少工作差錯(cuò)。輸入憑證是會(huì)計(jì)的日常工作，工作量大，重復(fù)率高，出現(xiàn)差錯(cuò)概率大。所以，在提高會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)與責(zé)任心的同時(shí)，要建立崗位責(zé)任制，用制度來(lái)規(guī)范管理，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，既滿足會(huì)計(jì)核算與管理的要求，亦保證審計(jì)結(jié)論真實(shí)可信。

4 會(huì)計(jì)信息失真的審計(jì)

產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息失真的主要原因有客觀和主觀兩個(gè)方面?？陀^原因體現(xiàn)在現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度的局限性以及管理體制所限等因素。例如，現(xiàn)行的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。所以，對(duì)固定資產(chǎn)的核算僅按原值計(jì)價(jià)，不計(jì)提折舊，導(dǎo)致高校固定資產(chǎn)賬目計(jì)量與實(shí)際不相符，資產(chǎn)虛高，造成會(huì)計(jì)信息失真。這種由會(huì)計(jì)核算制度產(chǎn)生的信息失真問(wèn)題軟件無(wú)法解決。會(huì)計(jì)信息失真的主觀原因主要體現(xiàn)為故意失真和過(guò)失失真兩種情況。按照會(huì)計(jì)核算程序，會(huì)計(jì)軟件將輸入的記賬憑證自動(dòng)匯總、記賬、生成報(bào)表，但編制會(huì)計(jì)分錄所依據(jù)的原始憑證是否真實(shí)以及會(huì)計(jì)分錄是否正確，會(huì)計(jì)軟件無(wú)法判斷，審計(jì)軟件自身也無(wú)法解決這一問(wèn)題，需由審計(jì)人員追蹤原始票據(jù)做出判斷。目前，高校財(cái)會(huì)人員審核單據(jù)時(shí)，更多地關(guān)注單據(jù)自身是否符合規(guī)定，如發(fā)票版權(quán)是否在使用時(shí)間范圍內(nèi)，票據(jù)開(kāi)票日期、單位名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)等是否齊全，金額大、小寫(xiě)是否一致，經(jīng)手、驗(yàn)收、審批人簽章是否齊全等。至于發(fā)票用途中填寫(xiě)的內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符合審查的較少。在審計(jì)實(shí)務(wù)中曾發(fā)現(xiàn)一個(gè)十幾人的單位，一年中用于購(gòu)置辦公用品的經(jīng)費(fèi)達(dá)10余萬(wàn)元，經(jīng)抽憑審查，支出多用于購(gòu)置計(jì)算機(jī)耗材。如此多耗材已經(jīng)超出實(shí)際工作的正常用量，經(jīng)咨詢當(dāng)事人，部分支出是變通的。這是故意失真造成會(huì)計(jì)信息與實(shí)際不相符。同時(shí)，在對(duì)原始憑證審查時(shí)，亦能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄是否正確，是否存在會(huì)計(jì)人員用錯(cuò)科目以及誤操作而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息過(guò)失失真。

由此可見(jiàn)，抽樣審計(jì)是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，在利用審計(jì)軟件輔助審計(jì)的同時(shí)，要重視對(duì)原始憑證的審查。前面提到，審計(jì)軟件使得審計(jì)抽樣樣本更為科學(xué)、客觀，但審計(jì)軟件自身無(wú)法解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，抽樣憑證確定后，對(duì)每張憑證的審查則要憑借審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解程度。為使審計(jì)結(jié)果反映客觀實(shí)際，采用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，需重視審計(jì)抽樣環(huán)節(jié)，重視對(duì)原始憑證的審查。

5 完善審計(jì)軟件的辦法和方向

經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用基本普及。但審計(jì)軟件的應(yīng)用起步較晚，相對(duì)說(shuō)來(lái)尚處于滯后狀態(tài)，高校財(cái)務(wù)審計(jì)信息化至今仍處于淺層次運(yùn)用上，主要原因在于高校版審計(jì)軟件功能尚不完善。導(dǎo)致這種狀況形成的一個(gè)重要原因在于審計(jì)軟件未能充分利用會(huì)計(jì)軟件中的資源，這是高校計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)滯后的主要技術(shù)原因。目前，高校內(nèi)部審計(jì)多采用在企業(yè)版基礎(chǔ)上改制而成的商業(yè)審計(jì)軟件，這種軟件不是針對(duì)高校財(cái)務(wù)與審計(jì)的特點(diǎn)而設(shè)計(jì)，一些功能高校內(nèi)審用不上，如“審計(jì)專(zhuān)家系統(tǒng)”模塊，基本針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)而設(shè)，設(shè)計(jì)了如稅種查賬及測(cè)算分析，企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)（涉稅指標(biāo)等）總體分析等，高校自身沒(méi)有這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些功能對(duì)高校內(nèi)審不適用。相反，高校內(nèi)審需要的部分功能軟件又不能實(shí)現(xiàn)，如審計(jì)查賬時(shí)未能將查賬結(jié)果模擬手工三欄賬、多欄賬方式進(jìn)行歸集。例如，現(xiàn)行高校版的會(huì)計(jì)軟件采用編碼方式建立會(huì)計(jì)核算與管理模型，即“會(huì)計(jì)科目編碼”加“項(xiàng)目編碼”加“部門(mén)編碼”，每組編碼作用不同。①會(huì)計(jì)科目編碼，依據(jù)高校會(huì)計(jì)制度的要求編制，負(fù)責(zé)核算高校全部經(jīng)費(fèi)。會(huì)計(jì)科目編碼不區(qū)分部門(mén)或項(xiàng)目，即經(jīng)費(fèi)內(nèi)容相同，會(huì)計(jì)科目編碼相同。比如研究生經(jīng)費(fèi)，其收入的會(huì)計(jì)科目編碼全校通用一個(gè)，支出的會(huì)計(jì)科目編碼全校亦相同，若需區(qū)分經(jīng)費(fèi)屬于哪個(gè)院、系的，用項(xiàng)目編碼來(lái)限定。②項(xiàng)目編碼，歸集項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的所有收入（預(yù)算）與支出。如前所述，為區(qū)分不同院、系研究生經(jīng)費(fèi)的收入與支出，通過(guò)項(xiàng)目編碼來(lái)確定。③部門(mén)編碼，歸集一個(gè)部門(mén)所有的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。三組編碼之間的關(guān)系是：查詢?nèi)魏钨~目均需通過(guò)會(huì)計(jì)科目編碼來(lái)實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目編碼與會(huì)計(jì)科目編碼組合后可實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目查賬，部門(mén)編碼可查詢到該部門(mén)所有的項(xiàng)目編碼，避免審計(jì)時(shí)遺漏項(xiàng)目。但是，現(xiàn)行的審計(jì)軟件未能充分利用會(huì)計(jì)軟件編碼管理賬目的優(yōu)勢(shì)，如按項(xiàng)目查賬，未能模擬手工將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按要求歸集。前面列舉的研究生經(jīng)費(fèi)，一次查詢就未能得出研究生經(jīng)費(fèi)收入、支出、結(jié)余情況，而需要分別查詢研究生經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的收入、支出，然后再人工匯集在一起，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，浪費(fèi)資源。

基于上述分析可見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的技術(shù)關(guān)鍵在于必須進(jìn)一步開(kāi)發(fā)和完善審計(jì)軟件技術(shù)功能。首先，增加復(fù)合條件查賬功能，實(shí)現(xiàn)靈活地按項(xiàng)目查賬。按項(xiàng)目查賬一次可查詢多個(gè)會(huì)計(jì)科目，而且將查賬結(jié)果模擬手工三欄賬、多欄賬方式予以歸集，即按會(huì)計(jì)科目明細(xì)顯示賬目明細(xì)。如上所述的研究生經(jīng)費(fèi)，一次查賬可完整地查詢到研究生經(jīng)費(fèi)的收入與支出，如果支出項(xiàng)目有明細(xì)核算，亦可將支出內(nèi)容模擬手工多欄賬方式顯示賬目明細(xì)。其次，增加軟件操作的靈活性。如對(duì)經(jīng)常采用復(fù)合條件查詢的賬目，可以將查詢條件以某種形式保存下來(lái)，避免下次查詢時(shí)重復(fù)輸入，提高工作效率。再次，針對(duì)高校財(cái)務(wù)核算與管理的特點(diǎn)設(shè)計(jì)“審計(jì)專(zhuān)家功能”，使得計(jì)算機(jī)能更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)思路。

6 提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能的思路

與會(huì)計(jì)電算化相比，審計(jì)信息化起步較晚，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究相對(duì)滯后，審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用水平偏低，至使審計(jì)軟件已有的功能尚未充分利用，對(duì)Excel電子表格以及Word文字處理軟件運(yùn)用得也不夠靈活。信息化時(shí)代的審計(jì)，要求審計(jì)人員不僅要具備豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要能熟練使用計(jì)算機(jī)，使計(jì)算機(jī)技術(shù)能力與審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力完美地結(jié)合在一起，才能在信息化的大潮中做好審計(jì)工作。

根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面努力：①提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技能水平?；蛴杏?jì)劃地引進(jìn)既懂審計(jì)專(zhuān)業(yè)又精通計(jì)算機(jī)使用的復(fù)合型人才，或立足現(xiàn)有審計(jì)人員重點(diǎn)培養(yǎng)，干中學(xué)，學(xué)中干，不斷解決在財(cái)務(wù)審計(jì)信息化過(guò)程中遇到的問(wèn)題，通過(guò)“傳、幫、帶”的方式，使審計(jì)人員計(jì)算機(jī)整體水平在實(shí)踐中逐漸提高。②認(rèn)真學(xué)習(xí)熟練掌握審計(jì)軟件操作方法。審計(jì)軟件功能強(qiáng)大，遇到問(wèn)題要多與軟件技術(shù)服務(wù)人員溝通，或借助審計(jì)軟件的“在線幫助系統(tǒng)”，軟件設(shè)計(jì)者在此系統(tǒng)中比較詳細(xì)地說(shuō)明了各功能模塊的操作方法。③熟悉了解會(huì)計(jì)軟件功能。審計(jì)軟件所有的數(shù)據(jù)來(lái)源于會(huì)計(jì)軟件，了解會(huì)計(jì)軟件功能，有助于使用軟件審計(jì)時(shí)找到查賬切入點(diǎn)，特別是掌握會(huì)計(jì)核算模型設(shè)計(jì)的思路后，理清財(cái)務(wù)是如何通過(guò)會(huì)計(jì)軟件核算與管理資金的，對(duì)設(shè)計(jì)審計(jì)查賬方式很有幫助。④審計(jì)人員定期接受培訓(xùn)，定期組織高校審計(jì)人員研討交流，借鑒其他院校的有益經(jīng)驗(yàn)，也更具有實(shí)用性。

主要參考文獻(xiàn)

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[2]李春友，蘇紅丹.審計(jì)取證數(shù)據(jù)接口的功能布局與實(shí)現(xiàn)方法[J].財(cái)會(huì)月刊，2012（13）.

篇3

關(guān)鍵詞：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;高等學(xué)校;內(nèi)部審計(jì);影響

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

1.高校內(nèi)部審計(jì)的概念

高校內(nèi)部審計(jì)主要是指負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)職人員，按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)該學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期，定量的審核檢查，并對(duì)檢查的資料進(jìn)行歸納和整理，以確保其資料的合規(guī)性，并針對(duì)審計(jì)活動(dòng)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。高校設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)單位一定要具有獨(dú)立性，這樣才能良好的起到監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的作用。

2.高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

由于高校自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，決定了高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要涉及到收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)決算的審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)四個(gè)方面的內(nèi)容收入審計(jì)主要是對(duì)高校的各種收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審核內(nèi)容主要是看有沒(méi)有合規(guī)票據(jù)，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，是否設(shè)立專(zhuān)用資金戶等等。

支出審計(jì)主要是對(duì)高校支出的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，審核是否存在亂開(kāi)支的現(xiàn)象，是否存在挪用專(zhuān)用資金的現(xiàn)象，是否存在購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)賬實(shí)不相符等等。

財(cái)務(wù)預(yù)算的審計(jì)，主要是對(duì)高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，主要審核高校是否存在經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算的狀況。通常每個(gè)高校都會(huì)設(shè)定經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不經(jīng)批準(zhǔn)不得超出該標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)主要是針對(duì)離任責(zé)任主體的審計(jì)，主要審計(jì)離任前相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

二、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下高校新制度內(nèi)容分析

對(duì)比新舊會(huì)計(jì)制度，我們不難發(fā)現(xiàn)新的會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)師職責(zé)，資產(chǎn)管理，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)監(jiān)管方面都做出了相應(yīng)的明確和調(diào)整，這就使得高校財(cái)務(wù)制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。

第一，會(huì)計(jì)計(jì)量的變化，新會(huì)計(jì)制度下，營(yíng)業(yè)稅改增值稅，高校的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅方法，以及稅率都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，這就會(huì)直接或間接影響高校的稅負(fù)，從而影響高校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此外新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，使得高校的會(huì)計(jì)計(jì)量更加真實(shí)可靠，更能準(zhǔn)確的反應(yīng)高校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

第二，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變化，新會(huì)計(jì)制度下，高校的會(huì)計(jì)核算方法更加明確細(xì)化。如新會(huì)計(jì)制度下，適當(dāng)調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，并采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行相應(yīng)的核算，彌補(bǔ)了舊會(huì)計(jì)制度下不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的現(xiàn)狀（因?yàn)榕f會(huì)計(jì)制度下不計(jì)提折舊）。此外還細(xì)化了會(huì)計(jì)核算科目，如累計(jì)折舊，高校會(huì)計(jì)核算還新增了政府收支分類(lèi)，部門(mén)預(yù)算以及國(guó)庫(kù)集中支付等相關(guān)內(nèi)容的核算，并新增行政管理支出等會(huì)計(jì)科目，使得高校會(huì)計(jì)核算更加細(xì)化。

三、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響分析

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在審計(jì)類(lèi)別，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進(jìn)行分析。

1.審計(jì)類(lèi)別

根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，高校內(nèi)部審計(jì)的類(lèi)別可以分為收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。但是新的會(huì)計(jì)制度下，由于新增政府收支，國(guó)庫(kù)集中支付等內(nèi)容，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也做出了相應(yīng)的調(diào)整。如，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的重要性，這就要求高校相關(guān)部門(mén)對(duì)于預(yù)算的收入，預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的支出進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，并根據(jù)新制度將固定資產(chǎn)的審計(jì)也納入到相關(guān)的流程中，以確保審計(jì)的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，審計(jì)報(bào)告的范圍應(yīng)該相應(yīng)的進(jìn)行擴(kuò)充，除了對(duì)原有審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)以外，對(duì)于高校的效益，風(fēng)險(xiǎn)等也要作出相應(yīng)的評(píng)估。

2.審計(jì)內(nèi)容

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，財(cái)務(wù)收支內(nèi)容更加細(xì)化，這就要求高校在進(jìn)行收支方面審核的時(shí)候，要嚴(yán)格按照新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行逐條審核，如審核財(cái)政補(bǔ)助收入，科研教育收入，經(jīng)營(yíng)收入等等，以確保賬目的規(guī)范性，合理性。對(duì)于高校的支出，要區(qū)分經(jīng)營(yíng)支出和事業(yè)支出，其中新會(huì)計(jì)制度下的事業(yè)支出又包括教育事業(yè)支出，科研事業(yè)支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個(gè)部分，進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候要一一對(duì)應(yīng)其相關(guān)內(nèi)容。對(duì)于年末的結(jié)余要進(jìn)行合理的分配，以防止賬實(shí)不符的情況。而對(duì)于一些其他的支出，如對(duì)外捐贈(zèng)，轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑘?bào)廢等行為要嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)制度進(jìn)行審計(jì)，以防止出現(xiàn)亂支出的現(xiàn)狀。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下另一審計(jì)重點(diǎn)就是對(duì)于資產(chǎn)的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)的折舊，即固定資產(chǎn)折舊歸于累計(jì)折舊。無(wú)形資產(chǎn)的折舊歸于累計(jì)攤銷(xiāo)。

3.審計(jì)職能

舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，高校內(nèi)部審計(jì)的職能主要是對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，從而提高高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而促進(jìn)高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。舊會(huì)計(jì)制度下強(qiáng)調(diào)的是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤。但是新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于審計(jì)又提出了新的要求，新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)審計(jì)職能的防范性，它要求相關(guān)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行角色的轉(zhuǎn)換，即由原來(lái)的監(jiān)督職能向管理職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不是僅僅督促高校部門(mén)的活動(dòng)，而是引導(dǎo)高校進(jìn)行正確的決策。這就要求高校審計(jì)要建內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)信息披露制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度，在內(nèi)部審計(jì)的程序上加以控制，進(jìn)而做到為高校更好的服務(wù)，從而促進(jìn)高校的整體財(cái)務(wù)管理水平，將高校的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)工作，是每個(gè)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的環(huán)節(jié)，因?yàn)樗坏梢云鸬奖O(jiān)督企事業(yè)單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用，還能幫助企事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)。不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不同的會(huì)計(jì)制度，審計(jì)工作具有不同的內(nèi)容和含義。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，高校相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該仔細(xì)領(lǐng)會(huì)新會(huì)計(jì)制度的宗旨，結(jié)合各高校自身的情況，適時(shí)調(diào)整自身的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)方法，及審計(jì)流程等等，以適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的發(fā)展，從而真正提高審計(jì)工作的效率和作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊惠.新制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)影響分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，13：99-101.

篇4

一、財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)溝通方面存在的問(wèn)題

在高企申報(bào)過(guò)程中，由于中小型科技企業(yè)自身的原因，其業(yè)務(wù)處理流程以及內(nèi)控措施存在諸多問(wèn)題或不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門(mén)之間在配合上出現(xiàn)問(wèn)題：

（一）技術(shù)研發(fā)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間在合作過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.技術(shù)研發(fā)部門(mén)在對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行最初立項(xiàng)時(shí)，因統(tǒng)計(jì)口徑與財(cái)務(wù)不一致，導(dǎo)致由研發(fā)部門(mén)主導(dǎo)的項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算值與最后財(cái)務(wù)核算出來(lái)的實(shí)際發(fā)生額差異較大[3]。比較典型的例子是研發(fā)部門(mén)從非專(zhuān)業(yè)的角度，很難對(duì)研發(fā)部門(mén)因研發(fā)活動(dòng)而產(chǎn)生的各類(lèi)費(fèi)用歸集完整，需要財(cái)務(wù)部門(mén)與之協(xié)調(diào)并做必要的指導(dǎo)工作。

2.技術(shù)研發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行科技項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的專(zhuān)利申報(bào)工作，但專(zhuān)利申報(bào)過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出一般由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一支付并取得相關(guān)票據(jù)，這會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)項(xiàng)目所申請(qǐng)專(zhuān)利的名稱(chēng)以及內(nèi)容與費(fèi)用發(fā)票的開(kāi)票內(nèi)容對(duì)應(yīng)不起來(lái)的現(xiàn)象。

3.技術(shù)研發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)，而財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目費(fèi)用的歸集，這種情況下很容易出現(xiàn)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)確認(rèn)立項(xiàng)，而研發(fā)費(fèi)用的歸集還未開(kāi)始，或者研發(fā)項(xiàng)目已完結(jié)但財(cái)務(wù)在核算時(shí)依然有項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生的情況。

4.技術(shù)研發(fā)部門(mén)確定的某一研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)人員名單沒(méi)有及時(shí)通知到人事部門(mén)，使得人事部門(mén)在進(jìn)行薪資核算及財(cái)務(wù)部門(mén)賬務(wù)處理時(shí)，科研人員的工資歸集就會(huì)產(chǎn)生偏差。

5.由于財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)了解研發(fā)進(jìn)程，導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目所應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等沒(méi)有能夠按照研發(fā)過(guò)程中的實(shí)際情況進(jìn)行歸集，而是由財(cái)務(wù)部門(mén)籠統(tǒng)的按照常規(guī)賬務(wù)處理的要求進(jìn)行處理，導(dǎo)致研發(fā)部門(mén)的實(shí)際費(fèi)用與賬面記錄數(shù)據(jù)不符。

6.?τ詡際醪棵旁諮蟹⒐?程中，因產(chǎn)品調(diào)試、產(chǎn)品試制等原因而產(chǎn)生的不合格品，無(wú)法作為公司高新產(chǎn)品銷(xiāo)售。企業(yè)的一般做法是與下腳料等一起出售給廢舊物資回收點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)很難對(duì)出售的這些下腳料區(qū)分哪些是研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的，只好一并將這些廢舊物資的收入歸入其他業(yè)務(wù)的收入，研發(fā)費(fèi)用最終無(wú)法得到?jīng)_減。

（二）辦公室（或人事部門(mén)）與財(cái)務(wù)部門(mén)之間在合作過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.人員考勤工作管理不細(xì)致、不到位，沒(méi)有對(duì)某項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)統(tǒng)計(jì)考勤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法核算某研發(fā)項(xiàng)目的人員工資部分[4]。

2.即使有對(duì)某研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員的工時(shí)，但對(duì)于非專(zhuān)職研發(fā)人員（即從事研發(fā)又同時(shí)從事產(chǎn)品設(shè)計(jì)等其他工作）對(duì)某一研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際工時(shí)的確認(rèn)存在一定的模糊性，財(cái)務(wù)部門(mén)在統(tǒng)計(jì)此類(lèi)人員的工資工時(shí)往往可能就會(huì)出現(xiàn)偏差

3.企業(yè)兼職研發(fā)人員的考勤及下發(fā)聘書(shū)時(shí)間不明確，致使兼職人員的研發(fā)工資歸集出現(xiàn)問(wèn)題。

（三）營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)存在問(wèn)題

1.營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的工作特點(diǎn)決定了其在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中可能會(huì)做出一些不符合財(cái)務(wù)規(guī)范的舉措，在開(kāi)具相關(guān)發(fā)票時(shí)，為了討好顧客，商品名稱(chēng)未按高新產(chǎn)品真實(shí)名稱(chēng)來(lái)開(kāi)，或僅在規(guī)格欄中注明高新產(chǎn)品的代碼，而明細(xì)賬中又使用通用名，這就會(huì)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)很難確定兩者是否一致，以及難以鑒別某一產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入是否屬高新收入等。

2.某些集團(tuán)性企業(yè)的子公司為了其企業(yè)形象，可能會(huì)使用集團(tuán)公司或集團(tuán)內(nèi)核心公司的商標(biāo)，對(duì)此類(lèi)產(chǎn)品的收入，在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)是否可以確認(rèn)為該子公司的高新技術(shù)產(chǎn)品收入，目前還是存在異議的。另外，企業(yè)受托為其他企業(yè)生產(chǎn)同類(lèi)別產(chǎn)品，但原材料屬于自行采購(gòu)，原則上不屬于企業(yè)受托加工，雖然這些收入全額確定沒(méi)有問(wèn)題，但是無(wú)法確認(rèn)是否屬于高薪收入，對(duì)于這類(lèi)問(wèn)題，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)也應(yīng)當(dāng)事先與財(cái)務(wù)部門(mén)做好溝通。

二、中小型科技企業(yè)在高企申報(bào)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)核算方面的問(wèn)題

除了上述因部門(mén)之間溝通不暢而存在的問(wèn)題，中小型科技企業(yè)還可能會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)制度的要求不夠規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致在高企申報(bào)過(guò)程中還會(huì)存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）對(duì)銷(xiāo)售收入因?yàn)榇_認(rèn)時(shí)點(diǎn)的不規(guī)范導(dǎo)致已經(jīng)確認(rèn)的收入不準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收入的確認(rèn)往往盡可能簡(jiǎn)化處理，比如在他們會(huì)以開(kāi)具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)為確認(rèn)會(huì)計(jì)收入的時(shí)點(diǎn)。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，有的屬于在預(yù)收款時(shí)就被要求開(kāi)發(fā)票，有的明明貨物已經(jīng)發(fā)出，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但發(fā)票卻遲遲未開(kāi)，也即賬面上確認(rèn)收入的時(shí)間不符合相關(guān)規(guī)定，有可能被會(huì)被調(diào)整收入的金額。

（二）對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算不夠細(xì)致，沒(méi)有進(jìn)行單獨(dú)核算和專(zhuān)賬管理

有些中小型科技企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)將研發(fā)費(fèi)用支出與其他費(fèi)用支出混在一起核算，難以區(qū)分，未單獨(dú)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用，也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集。

（三）不能正確區(qū)分對(duì)項(xiàng)目研發(fā)與生產(chǎn)銷(xiāo)售

有些企業(yè)因?yàn)橐?guī)?；虺杀締?wèn)題，沒(méi)有明確設(shè)置研發(fā)部門(mén)，使得對(duì)新產(chǎn)品的試制和研發(fā)無(wú)法區(qū)分，企業(yè)投入的材料等直接領(lǐng)用到生產(chǎn)一線，這些費(fèi)用是否屬研發(fā)費(fèi)用無(wú)法界定。

三、對(duì)高企申報(bào)中存在的上述問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

為解決上述高企申報(bào)過(guò)程中存在的種種問(wèn)題，就需要企業(yè)不斷優(yōu)化管理模式，完善內(nèi)控制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在這一過(guò)程中的紐帶和串聯(lián)作用，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的完善，并提高執(zhí)行能力，合理劃分財(cái)務(wù)與其他職能部門(mén)的職責(zé)范圍，細(xì)化和優(yōu)化財(cái)務(wù)部門(mén)自身賬務(wù)處理方式，從而使企業(yè)走上良性發(fā)展的軌道。

（一）強(qiáng)化部門(mén)之間的溝通與協(xié)調(diào)

1.在項(xiàng)目立項(xiàng)之初，由項(xiàng)目相關(guān)部門(mén)組成項(xiàng)目立項(xiàng)小組，由財(cái)務(wù)部牽頭對(duì)項(xiàng)目參與人員、預(yù)計(jì)使用的研發(fā)設(shè)備、項(xiàng)目立項(xiàng)周期、項(xiàng)目所用資金等進(jìn)行合理的預(yù)算。

2.針對(duì)研發(fā)人員的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的考勤和財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)每一研發(fā)人員在某一研發(fā)項(xiàng)目上的研發(fā)工時(shí)進(jìn)行更加合理細(xì)化的統(tǒng)計(jì)，在報(bào)送薪酬的同時(shí)報(bào)送考勤記錄。

3.研發(fā)人員尤其是兼職人員到崗后，由辦公室（或人事部門(mén)）負(fù)責(zé)向研發(fā)部門(mén)落實(shí)其所在的研發(fā)項(xiàng)目，并負(fù)責(zé)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)通知人員到崗情況等信息。

4.研發(fā)部門(mén)可以制作研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)用章，由研發(fā)部的負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)支出從源頭上進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)每一筆支出在資金申請(qǐng)或費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，標(biāo)注好具體研發(fā)項(xiàng)目，這樣財(cái)務(wù)既不會(huì)漏記研發(fā)費(fèi)用也不會(huì)把本不屬于研發(fā)費(fèi)用的支出虛列其中，真正做到不重不漏。

5.營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)在保證完成銷(xiāo)售任務(wù)的同時(shí)，耐心向客戶做好解釋溝通工作，發(fā)票的開(kāi)具合理規(guī)范，發(fā)票上的產(chǎn)品名稱(chēng)符合公司對(duì)產(chǎn)品的統(tǒng)一命名規(guī)則，不做隨意改動(dòng)，這樣，財(cái)務(wù)在核算收入的時(shí)候就能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)品與非高新技術(shù)產(chǎn)品做明確區(qū)分。

（二）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照現(xiàn)有政策法規(guī)并制定適合本公司的財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行賬務(wù)處理和核算，這些核算制度必須要能夠同時(shí)滿足高新技術(shù)企業(yè)的核算要求；企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出應(yīng)該通過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)立的“研發(fā)支出”科目進(jìn)行核算，該科目下還可設(shè)立 “某某研發(fā)項(xiàng)目”做為二級(jí)科目，在二級(jí)科目下設(shè)置如下三級(jí)科目：

1.應(yīng)付職工薪酬：顧名思義，該項(xiàng)目即常規(guī)的工資薪金及各項(xiàng)保險(xiǎn)等，同樣，外聘或臨時(shí)科技人員的勞務(wù)費(fèi)用也在本科目核算。

2.直接投入費(fèi)用：即用作核算企業(yè)為實(shí)施研發(fā)活動(dòng)而實(shí)際產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)、耗材費(fèi)及試制而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。

3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：用以核算專(zhuān)項(xiàng)用于某一研發(fā)項(xiàng)目的儀器設(shè)備以及在用建筑物等的折舊費(fèi)用，以及用于歸集大修理支出等產(chǎn)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用：該三級(jí)科目用于核算研發(fā)活動(dòng)中無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用部分。

5.委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：該科目用以核算企業(yè)委托外其他科研機(jī)構(gòu)或可科研人員進(jìn)行本企業(yè)鎖所需研究活動(dòng)二產(chǎn)生的費(fèi)用。

6.其他費(fèi)用：該項(xiàng)目核算與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)，且除上述5種費(fèi)用之外的其他費(fèi)用，一般情況下，該項(xiàng)費(fèi)用不能超過(guò)總研發(fā)費(fèi)用的20%。

（三）嚴(yán)格高新技術(shù)企業(yè)收入會(huì)計(jì)核算規(guī)范

準(zhǔn)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)，區(qū)分并確認(rèn)高新收入和非高新收入，將不同產(chǎn)品分別核算并結(jié)轉(zhuǎn)成本，以符合準(zhǔn)確核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入和成本的要求。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該遵循“謹(jǐn)慎性原則”并參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范管理和準(zhǔn)確核算，并由具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或鑒證，在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，最大限度的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 高新技術(shù)企業(yè) 申報(bào) 關(guān)鍵作用

一、引言

我國(guó)的相關(guān)政策對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行了一系列規(guī)定，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的兩個(gè)重要的文件是《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。這兩個(gè)文件詳細(xì)闡述了我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列三個(gè)方面的要求。第一，該企業(yè)無(wú)論在申報(bào)之前還是申報(bào)之后均具有可持續(xù)的自主的研究以及開(kāi)發(fā)能力。其次，該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)必須與自身的研究開(kāi)發(fā)密切相關(guān)，并且必須是這些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化而成。第三，該企業(yè)必須擁有至少一項(xiàng)的核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且能夠得到國(guó)家的政策扶持，同時(shí)在行業(yè)中也具有較明顯的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的過(guò)程中起到了關(guān)鍵性的作用，下文將從財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前和申請(qǐng)成功之后的作用兩個(gè)角度來(lái)具體分析財(cái)務(wù)的關(guān)鍵地位。

二、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的關(guān)鍵作用

企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格之前需要準(zhǔn)備一系列材料，包括相關(guān)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置等等。因此，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關(guān)鍵的作用。

（一）遞交的財(cái)務(wù)報(bào)告必須符合相關(guān)要求

相關(guān)規(guī)定指出，欲申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的公司，必須提交最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注等）以及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（包括收入中技術(shù)性收入的占比情況）。這是因?yàn)樵u(píng)審高新技術(shù)企業(yè)首先需要根據(jù)公司的財(cái)務(wù)實(shí)力以及研發(fā)性收入的情況來(lái)判定。對(duì)于一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)，技術(shù)性收入必須達(dá)到規(guī)定的要求。這意味著企業(yè)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以轉(zhuǎn)化為具體收益，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此財(cái)務(wù)在這一點(diǎn)上無(wú)疑具有重要的作用（侯國(guó)玲，2012）。

（二）相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)必須達(dá)標(biāo)

首先，如前所述，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司在技術(shù)性收入方面的指標(biāo)不能夠太低，研發(fā)性費(fèi)用的占比也必須達(dá)到一定的要求。對(duì)于這一點(diǎn)，國(guó)家相關(guān)政策做出了明確的規(guī)定。對(duì)于將要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司，按照相關(guān)規(guī)定，最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度中，研發(fā)費(fèi)用的占比必須符合下列規(guī)定。對(duì)于最近一年銷(xiāo)售收入小于五千萬(wàn)元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于6%；對(duì)于最近一年銷(xiāo)售收入在五千萬(wàn)元到兩億元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于4%；而對(duì)于最近一年的銷(xiāo)售收入在兩億元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于3%。作為傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)機(jī)械化制造相關(guān)的企業(yè)，flw公司并沒(méi)有固步自封，而是不斷創(chuàng)新，追求企業(yè)在技術(shù)上的進(jìn)步。flw公司非常注重研發(fā)的投入，這對(duì)flw成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)起到了關(guān)鍵性的作用。但財(cái)務(wù)在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財(cái)務(wù)制度要求公司的研發(fā)負(fù)責(zé)人專(zhuān)門(mén)準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用章。每次研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生都必須蓋章并標(biāo)注哪個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。這樣既不會(huì)漏記研發(fā)費(fèi)用也不會(huì)把不屬于研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進(jìn)一步規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)的申請(qǐng)，國(guó)家還規(guī)定申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，尤其是在在稅務(wù)的審核中起到很關(guān)鍵的作用。這要求財(cái)務(wù)人員在平時(shí)就要把工作做好做細(xì)。企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)收入的認(rèn)定必須遵循一條線的原則，即從銷(xiāo)售訂立合同開(kāi)始，到銷(xiāo)售票據(jù)的開(kāi)具到財(cái)務(wù)的收人賬務(wù)的確認(rèn)都必須是高新技術(shù)產(chǎn)品。財(cái)務(wù)人員在每個(gè)步驟和環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，確認(rèn)每個(gè)步驟對(duì)于是否是高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定的準(zhǔn)確性。再次，相關(guān)規(guī)定還指出，企業(yè)擁有大專(zhuān)以上學(xué)歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發(fā)人員的人數(shù)比例不得低于10%，并且技術(shù)人員的在職時(shí)間一年應(yīng)當(dāng)不少于183天。在遞交申請(qǐng)時(shí)，flw公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)以上的每個(gè)指標(biāo)都加以足夠的重視和嚴(yán)格把關(guān)，確定財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從而保證了此次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)能夠順利地進(jìn)行。

（三）研發(fā)費(fèi)用等科目必須按照要求設(shè)置

眾所周知，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)相關(guān)人員的主要任務(wù)之一便是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目。而這一點(diǎn)，對(duì)于將要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，尤為重要（侯國(guó)玲，2012）。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用一項(xiàng)必須在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中得到體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)資本化的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的部分應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)。在在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的無(wú)形資產(chǎn)科目中可以設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”的二級(jí)科目用于歸集研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)核算。并且，在研發(fā)費(fèi)用需要費(fèi)用化的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)歸集到利潤(rùn)表的管理費(fèi)用中。flw財(cái)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置了研發(fā)的二級(jí)明細(xì)科目，并根據(jù)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目還單獨(dú)設(shè)置了項(xiàng)目明細(xì)。這樣，無(wú)論是要查看二級(jí)明細(xì)還是每個(gè)項(xiàng)目的明細(xì)都清晰明朗，事務(wù)所審計(jì)時(shí)對(duì)我們的做法表示了高度的肯定。

（四）申報(bào)前必須進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)外部審計(jì)

雖然有一些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是外部審計(jì)對(duì)于欲申請(qǐng)高新技術(shù)的企業(yè)而言是不可或缺的。因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定指出，申請(qǐng)高薪技術(shù)企業(yè)必須由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的近三年的研發(fā)費(fèi)用情況表，近三年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并且應(yīng)當(dāng)后附研發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料。并且，除上述的審計(jì)項(xiàng)目之外，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的單位還需要準(zhǔn)備有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的材料，以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。由于企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）來(lái)進(jìn)行審計(jì)的目的并不是為了給投資者或者利益相關(guān)這一個(gè)整體財(cái)務(wù)情況的說(shuō)明，而是需要針對(duì)申請(qǐng)高新技術(shù)這一目標(biāo)。因此，這里的審計(jì)可以理解為一種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（崔也光，2004），這種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)主要是針對(duì)上一會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品的收入的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。年初，F(xiàn)lw公司請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了年報(bào)的審計(jì)報(bào)告以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)我公司最近三年的總體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、研發(fā)各項(xiàng)指標(biāo)以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)指標(biāo)都做了仔細(xì)認(rèn)真的審計(jì)和審閱工作，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。在事務(wù)所肯定的前提下，我公司方準(zhǔn)備其他資料上報(bào)科技及稅務(wù)部門(mén)。

三、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)后的關(guān)鍵作用

目前，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前發(fā)揮了重要的、關(guān)鍵性的作用。對(duì)于申報(bào)成功高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)的重要性主要體現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用的核算、稅收籌劃、企業(yè)融資以及企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的管理等等方面。同時(shí)，確保企業(yè)在申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)之后能夠得到更好的發(fā)展，財(cái)務(wù)更要做好各項(xiàng)工作。

（一）研發(fā)費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)檔案的管理

在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)之前，研發(fā)費(fèi)用的歸集以及核算的相關(guān)會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置。在企業(yè)申報(bào)完成后，研發(fā)費(fèi)用的和打算工作也必須嚴(yán)格執(zhí)行，有條不紊的進(jìn)行。該資本化的應(yīng)當(dāng)資本化，該費(fèi)用化的直接計(jì)入利潤(rùn)表中扣除。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的歸檔和歸檔之后的相關(guān)管理工作，是企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)成功之后應(yīng)當(dāng)引起重視的一項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)檔案包括各種原始財(cái)務(wù)資料，每個(gè)會(huì)計(jì)年度的原始賬簿、報(bào)表等等。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案的管理可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，財(cái)務(wù)檔案的歷史記錄的信息有利于未來(lái)的發(fā)展。對(duì)于所有的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)檔案的管理都具有重要的意義，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言更是如此。

（二）稅收籌劃

對(duì)于企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因?yàn)閲?guó)家出臺(tái)了一系列針對(duì)高薪技術(shù)企業(yè)的稅收扶持政策。

從企業(yè)所得稅來(lái)看，這是國(guó)家重點(diǎn)予以高新技術(shù)企業(yè)的稅收扶持的稅種。首先對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對(duì)于減少高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)起到了重大的推進(jìn)作用，更有利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。其次，對(duì)于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)等等所產(chǎn)生的研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用，如果沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，可以按照相關(guān)規(guī)定在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的百分之五十，這可以直接減少高新技術(shù)企業(yè)的當(dāng)期企業(yè)所得稅；對(duì)于研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成了無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)成本的百分之五十?dāng)備N(xiāo)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為前提，進(jìn)行合理的稅收籌劃，以減少企業(yè)所得稅給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，更好的促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)之后，至今雖然只有短短幾個(gè)月的時(shí)間，但公司的財(cái)務(wù)人員就已經(jīng)嚴(yán)格按照以上要求計(jì)提公司的企業(yè)所得稅，以配合稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)工作的進(jìn)行。在計(jì)提研發(fā)費(fèi)用和無(wú)形資產(chǎn)的額攤銷(xiāo)方面，本公司也嚴(yán)格按照要求，不多計(jì)，也不漏計(jì)。絕對(duì)不把不在規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用或者加計(jì)攤銷(xiāo)以達(dá)到減少企業(yè)所得稅費(fèi)用的目的。

從個(gè)人所得稅來(lái)看，國(guó)家相關(guān)政策和規(guī)定做出了明確的規(guī)定，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)中由做出重大高新技術(shù)成果并且為企業(yè)乃至社會(huì)帶來(lái)重大未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員以及管理人員，應(yīng)在頒發(fā)相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)和獎(jiǎng)金的同時(shí)，對(duì)這些員工的獎(jiǎng)金部分免征個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員在進(jìn)行企業(yè)總體稅收籌劃的時(shí)候也應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)人所得稅加強(qiáng)重視。對(duì)于flw公司而言，對(duì)于職工中做出高新技術(shù)成果的員工，公司嚴(yán)格按照不計(jì)提這部分的個(gè)人所得稅，并且向稅務(wù)部門(mén)做出了解釋?zhuān)员ＷC納稅工作的順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)融資

企業(yè)融資政策對(duì)于企業(yè)的擴(kuò)張、投資和經(jīng)營(yíng)等都具有重要的意義。因此加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的融資管理具有十分重要的意義。國(guó)家曾經(jīng)出臺(tái)了一些政策來(lái)扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，例如，北京中關(guān)村的企業(yè)可以享受十萬(wàn)到五十萬(wàn)不等的融資優(yōu)惠政策。由于部分高新技術(shù)企業(yè)在融資方面有一定的困難，特別是創(chuàng)業(yè)初期的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做到有效利用國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，制定好企業(yè)的融資策略，例如，對(duì)于flw公司而言，財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析來(lái)決定是利用股權(quán)融資還是債權(quán)融資；融資的規(guī)模和比例大小等等，從而更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流和未來(lái)的規(guī)模擴(kuò)張。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)之前和之后都需要發(fā)揮關(guān)鍵作用，然而相關(guān)的研究還十分欠缺，社會(huì)和企業(yè)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)的作用的關(guān)注度也不夠高。但是財(cái)務(wù)所起到的統(tǒng)籌性、關(guān)鍵性的作用是不容忽視的。對(duì)于任何一個(gè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中的關(guān)鍵作用在于其不僅可以加快申請(qǐng)的進(jìn)程，同時(shí)可以減少申請(qǐng)成功之后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須引起高度重視。Flw的無(wú)論是在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)之前還是之后都嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求，有條不紊的進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，這是flw能夠最終申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)的重要原因。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中的重要作用在flw公司的申請(qǐng)過(guò)程中得到了充分的體現(xiàn)。Flw在以后的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和政策做好申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯國(guó)玲.淺談財(cái)務(wù)工作在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證過(guò)程中的作用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2012（3）

篇6

一、信息化對(duì)高校內(nèi)部傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響

（1）信息化對(duì)審計(jì)線索的影響。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)，主要依據(jù)是原始憑證、記賬憑證、總賬、匯總表、明細(xì)賬等，審計(jì)人員主要通過(guò)這些財(cái)務(wù)憑據(jù)對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。而在信息化模式之下，所有的會(huì)計(jì)信息全部通過(guò)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)保存，審計(jì)人員只需要通過(guò)查閱系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)就可以進(jìn)行審計(jì)工作。

（2）信息化對(duì)審計(jì)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)有影響。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的依據(jù)主要是運(yùn)用一系列的相關(guān)規(guī)定，但是人的能力畢竟有限，不可能任何時(shí)候都對(duì)規(guī)定記憶和運(yùn)用得得心應(yīng)手，難免造成設(shè)計(jì)工作的失誤。但是推行電算化和信息化審計(jì)之后，所有的審計(jì)工作都通過(guò)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)來(lái)運(yùn)作，精準(zhǔn)程度高。

（3）信息化對(duì)審計(jì)人員的影響。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化不斷得到推廣，這也就意味著財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要掌握更多的信息技術(shù)，工作人員的職業(yè)素質(zhì)需要得到進(jìn)一步提升，所以高校應(yīng)該利用自身優(yōu)勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并不斷進(jìn)行技術(shù)升級(jí)。

（4）信息化對(duì)審計(jì)方法的影響。傳統(tǒng)的審計(jì)方法包括賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)以及賬證核對(duì)等，但是推行信息化財(cái)務(wù)審計(jì)之后，財(cái)務(wù)審計(jì)主要通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)和財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)進(jìn)行，實(shí)行的是一體化的操作流程，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)決然不同。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步，我國(guó)信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)建設(shè)已得到初步發(fā)展，但是由于起步較晚和技術(shù)限制，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)程度并不高，具體體現(xiàn)在：

（1）審計(jì)人員配備不齊。由于進(jìn)行信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要一定的技術(shù)，需要掌握計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)庫(kù)的基本操作，原來(lái)傳統(tǒng)的審計(jì)人員在這個(gè)方面均有所欠缺，所以高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員不是很充足，需要高校利用自身?xiàng)l件加以解決。

（2）審計(jì)信息化的數(shù)據(jù)加工處理太過(guò)簡(jiǎn)單，難以充分運(yùn)用信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。推行審計(jì)信息化之后，計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)為財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)提供了很大的便利，審計(jì)人員只需要通過(guò)計(jì)算機(jī)操作就可以進(jìn)行多項(xiàng)數(shù)據(jù)處理，以供財(cái)務(wù)審計(jì)工作使用，但是由于技術(shù)的限制，財(cái)務(wù)審計(jì)中數(shù)據(jù)處理并不充分，難以進(jìn)行細(xì)致有效的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

（3）審計(jì)信息共享程度低。由于高校內(nèi)部管理制度的局限，盡管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息化技術(shù)都得到發(fā)展，但是高校內(nèi)部的審計(jì)信息共享還是沒(méi)有得到發(fā)展，各個(gè)部門(mén)工作各自為政，難以充分發(fā)揮協(xié)作的力量。

三、信息化條件下高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方式

（1）注重內(nèi)部控制制度的評(píng)審。內(nèi)部控制制度評(píng)審是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的核心基礎(chǔ)，如果不在內(nèi)部控制制度評(píng)審中確定明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，那么在接下來(lái)的審計(jì)工作中就無(wú)章可循。特別是在信息化條件下，財(cái)務(wù)審核主要通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)進(jìn)行，一定標(biāo)準(zhǔn)制定有誤，那么財(cái)務(wù)審計(jì)的漏洞將比傳統(tǒng)審計(jì)還要嚴(yán)重。

（2）確保相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)之前，需要會(huì)計(jì)人員將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)庫(kù)中，這就要求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的絕對(duì)真實(shí)性。如果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都不真實(shí)，那么財(cái)務(wù)審計(jì)工作就沒(méi)有意義，也根本達(dá)不到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用。

（3）對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控和測(cè)試。在進(jìn)行信息化財(cái)務(wù)審計(jì)之前，需要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試，并不斷對(duì)其進(jìn)行檢測(cè)，確保計(jì)算機(jī)的性能，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行。如果在工作中計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題的話，不僅會(huì)造成結(jié)果失真，甚至還會(huì)造成數(shù)據(jù)的丟失等嚴(yán)重?fù)p失。

（4）保障財(cái)務(wù)和審計(jì)資料的安全性。在信息化條件之下，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)信息非常重要，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全保護(hù)、備份和系統(tǒng)恢復(fù)顯得非常重要，既要防止他人惡意復(fù)制、篡改財(cái)務(wù)信息，又要防止數(shù)據(jù)丟失等。

（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員關(guān)于信息化技術(shù)的培訓(xùn)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作之下，審計(jì)人員不需要掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，但是在系信息化財(cái)務(wù)審計(jì)推行之后，對(duì)工作人員的能力就提出了更高的要求。高?？梢岳米陨?xiàng)l件，利用專(zhuān)業(yè)教育資源和經(jīng)驗(yàn)豐富的老師，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握相關(guān)的信息化技術(shù)，更好地投入到信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中去。

四、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的新建設(shè)

（1）強(qiáng)化審計(jì)信息化的意識(shí)，積極探索新的方法的創(chuàng)新。審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到信息化財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)確、便捷、操作方便的特點(diǎn)，接受信息化財(cái)務(wù)審計(jì)這一趨勢(shì)，強(qiáng)化使用信息化技術(shù)推動(dòng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意識(shí)，并且在運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)候注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并發(fā)揮創(chuàng)新性思維對(duì)技術(shù)進(jìn)行突破，使信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加方便準(zhǔn)確。

（2）加強(qiáng)信息化人才的選拔和培養(yǎng)。信息化財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要掌握一定信息化技術(shù)的工作人員，所以為了更好地進(jìn)行信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，高校財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該從計(jì)算機(jī)、信息管理等領(lǐng)域調(diào)集專(zhuān)業(yè)人員來(lái)參與信息化財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并將原來(lái)的審計(jì)人員進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的培訓(xùn)，使之掌握一些基礎(chǔ)的操作知識(shí)。

（3）建設(shè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和數(shù)據(jù)資源共享平臺(tái)，在全程監(jiān)督的條件下進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，具體內(nèi)容如下：1建立一個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)平臺(tái)，將財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的信息、財(cái)務(wù)審計(jì)利用的數(shù)據(jù)資料、財(cái)務(wù)審計(jì)查詢系統(tǒng)、財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果等進(jìn)行整合，以方便財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)工作；2利用智能化審計(jì)工具，使高校信息化條件下的財(cái)務(wù)工作更加準(zhǔn)確方便；3建設(shè)相關(guān)輔助系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)信息公示等一系列工作都利用信息化的方式呈現(xiàn)出來(lái)。

結(jié)語(yǔ)：利用信息化技術(shù)，做好高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

[1]卞凡，淺談信息化環(huán)境下高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)[J]

[2]何俊，信息化背景下的高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)研究[J]

篇7

一、供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中最重要的特征就是獨(dú)立性，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能否取得效果的關(guān)鍵。供水企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作是直接受本部門(mén)、本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性不強(qiáng)，缺少有力的監(jiān)督。這樣自然就嚴(yán)重阻礙了供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作所能夠發(fā)揮的作用。

（二）供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍受限我國(guó)很多供水企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)候，一般涉及面不廣，只針對(duì)目前已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行審計(jì)。盡管供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行了改制，但目前總的來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作還相對(duì)處于較低的層次。

（三）供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠我國(guó)很多企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，缺乏行之有效的預(yù)警機(jī)制，經(jīng)常都是在出現(xiàn)了問(wèn)題之后，才進(jìn)行查錯(cuò)補(bǔ)漏，往往有馬后炮的現(xiàn)象，供水企業(yè)也在一定程度上存在這種問(wèn)題。很多供水企業(yè)雖然制定了詳細(xì)的財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)定，但是缺乏執(zhí)行力，這樣就嚴(yán)重影響了供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。

二、如何有效加強(qiáng)供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作

（一）要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)工作制度嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定和依法納稅，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格模范執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不準(zhǔn)授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)人員做假賬或設(shè)立法定賬冊(cè)以外的任何賬冊(cè)，為財(cái)會(huì)工作創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員要服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，提出提高業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效益的舉措，研究分析業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，為降費(fèi)增效改進(jìn)管理，多出主意、出好主意、出大主意。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，由財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)者、支持者，變?yōu)樨?cái)務(wù)管理的熟悉者、參與者。

（二）建立審計(jì)監(jiān)控體系，加強(qiáng)審計(jì)成果利用供水企業(yè)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，要按照“方案科學(xué)、有效實(shí)施、嚴(yán)格復(fù)核、準(zhǔn)確處理、適時(shí)跟蹤”的程序，積極探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，確保新時(shí)期審計(jì)質(zhì)量得到不斷提升。同時(shí)，不斷改進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用方式，提高審計(jì)分析和綜合歸納能力。要善于圍繞中心，突出重點(diǎn)，提升審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的層次。要注重在審計(jì)成果的提煉、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、從宏觀的角度加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)情況和問(wèn)題的綜合分析和深入研究，及時(shí)向公司董事會(huì)提供有價(jià)值的決策參考信息。要逐步建立與監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)等部門(mén)的信息資源共享機(jī)制，使審計(jì)成果“一果多用”。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)供水企業(yè)審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備與工作相適應(yīng)的專(zhuān)職人員。專(zhuān)職審計(jì)人員應(yīng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程等相關(guān)技術(shù)職稱(chēng)，具備與所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面、嫻熟豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的基本功。隨著高新技術(shù)在供水企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的普遍應(yīng)用，內(nèi)審人員必須抱著求真務(wù)實(shí)、開(kāi)拓創(chuàng)新的態(tài)度，轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術(shù)、先進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，掌握審計(jì)領(lǐng)域的先進(jìn)技術(shù)和最新動(dòng)態(tài)，提高自身素質(zhì)，以獨(dú)特的視角觀察問(wèn)題并提出有效解決方法，增強(qiáng)內(nèi)審為供水企業(yè)股改上市的咨詢服務(wù)功能。同時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，在審計(jì)中廣泛采用繞過(guò)計(jì)算機(jī)、通過(guò)計(jì)算機(jī)、利用計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)在評(píng)價(jià)治理風(fēng)險(xiǎn)和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)，促使審計(jì)手段科技化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)供水企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是供水財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。搞好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是堵塞不合理開(kāi)支、規(guī)范管理、保護(hù)干部的有效措施。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作要求高，難度大，領(lǐng)導(dǎo)高度重視搞好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的關(guān)鍵因素。應(yīng)該從健全機(jī)構(gòu)入手，成立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作委員會(huì)，并明確具體職責(zé)，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定都要經(jīng)過(guò)審計(jì)工作委員會(huì)的嚴(yán)格復(fù)核，發(fā)現(xiàn)處理力度不夠，執(zhí)法不到位等問(wèn)題及時(shí)糾正，確保文書(shū)表達(dá)清楚，引用政策正確，審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)。同時(shí)，實(shí)施審計(jì)過(guò)錯(cuò)追究責(zé)任辦法。在明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員違反法定程序?qū)嵤徲?jì)造成損失，違反規(guī)定隱瞞截留查出的問(wèn)題等人為原因，追究相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，以增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人的事業(yè)心和責(zé)任感。其次，實(shí)施審計(jì)臺(tái)帳辦法。將每一各審計(jì)項(xiàng)目都設(shè)立審計(jì)臺(tái)帳，被審單位的基本情況，主要審計(jì)數(shù)據(jù)記錄在案，由被審單位或個(gè)人，審計(jì)人員簽名后存檔，建立審計(jì)資料庫(kù)。再次，實(shí)施集體定案辦法。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)由供水企業(yè)董事會(huì)、相關(guān)科室負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)審計(jì)的人員組成；在審計(jì)處理上，嚴(yán)格按制度辦事，實(shí)施民主集中制。在審計(jì)決定的落實(shí)上，實(shí)行層層負(fù)責(zé)制，由過(guò)去的領(lǐng)導(dǎo)全部負(fù)責(zé)變成人人有擔(dān)子。

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)要重視風(fēng)險(xiǎn)控制在供水企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體，整合現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，形成由最高管理層直接負(fù)責(zé)的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。另外，供水企業(yè)要在充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的基礎(chǔ)上，充分利用外腦即利用企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司專(zhuān)家的才能智慧，進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。這就為審計(jì)人員開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供明確的審計(jì)對(duì)象，使審計(jì)人員能夠制定出更加有效合理的審計(jì)計(jì)劃，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)效率。

（六）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，購(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)審計(jì)信息化建設(shè)是順應(yīng)時(shí)展的必然工作,企業(yè)存在的價(jià)值，是要為客戶創(chuàng)造價(jià)值，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是客戶能夠從你這里用較少的代價(jià)得到較多的價(jià)值，而創(chuàng)新是核心競(jìng)爭(zhēng)力得以持續(xù)的關(guān)鍵。審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)了這樣的變革并真正的為審計(jì)人員帶來(lái)了好處。加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，購(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)，可實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)檔案的全過(guò)程信息化管理，并支持審計(jì)作業(yè)和管理的一體化應(yīng)用部署，不僅提升了審計(jì)工作的規(guī)范性，同時(shí)更大幅地提升了審計(jì)的效率和質(zhì)量，減輕了審計(jì)人員的工作量。

（七）創(chuàng)新審計(jì)方式方法，推動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合一方面，定期組織開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析項(xiàng)目，加大實(shí)時(shí)監(jiān)控和重點(diǎn)排查力度，逐步加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)監(jiān)控和跟蹤。另一方面，全面推動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作的有效支持。在日常工作中，對(duì)一些適合非現(xiàn)場(chǎng)完成的審計(jì)或檢查項(xiàng)目，主要通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)手段來(lái)組織完成，能夠在非現(xiàn)場(chǎng)查清的問(wèn)題則不帶到現(xiàn)場(chǎng)去做，逐步提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在各類(lèi)檢查或?qū)徲?jì)項(xiàng)目中的比重，適當(dāng)減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)或檢查的時(shí)間和頻率。在開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)、檢查、評(píng)價(jià)項(xiàng)目的準(zhǔn)備和實(shí)施階段，都要充分運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)手段和工具對(duì)被查業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查分析，確定檢點(diǎn)和線索，指導(dǎo)和促進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作效率和質(zhì)量的提高。

篇8

（一）供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中最重要的特征就是獨(dú)立性，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能否取得效果的關(guān)鍵。供水企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作是直接受本部門(mén)、本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性不強(qiáng)，缺少有力的監(jiān)督。這樣自然就嚴(yán)重阻礙了供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作所能夠發(fā)揮的作用。

（二）供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍受限

我國(guó)很多供水企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)候，一般涉及面不廣，只針對(duì)目前已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行審計(jì)。盡管供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行了改制，但目前總的來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作還相對(duì)處于較低的層次。

（三）供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠

我國(guó)很多企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，缺乏行之有效的預(yù)警機(jī)制，經(jīng)常都是在出現(xiàn)了問(wèn)題之后，才進(jìn)行查錯(cuò)補(bǔ)漏，往往有馬后炮的現(xiàn)象，供水企業(yè)也在一定程度上存在這種問(wèn)題。很多供水企業(yè)雖然制定了詳細(xì)的財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)定，但是缺乏執(zhí)行力，這樣就嚴(yán)重影響了供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。

二、如何有效加強(qiáng)供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作

（一）要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)工作制度

嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定和依法納稅，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格模范執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不準(zhǔn)授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)人員做假賬或設(shè)立法定賬冊(cè)以外的任何賬冊(cè)，為財(cái)會(huì)工作創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員要服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，提出提高業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效益的舉措，研究分析業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，為降費(fèi)增效改進(jìn)管理，多出主意、出好主意、出大主意。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，由財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)者、支持者，變?yōu)樨?cái)務(wù)管理的熟悉者、參與者。

（二）建立審計(jì)監(jiān)控體系，加強(qiáng)審計(jì)成果利用

供水企業(yè)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，要按照“方案科學(xué)、有效實(shí)施、嚴(yán)格復(fù)核、準(zhǔn)確處理、適時(shí)跟蹤”的程序，積極探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，確保新時(shí)期審計(jì)質(zhì)量得到不斷提升。同時(shí)，不斷改進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用方式，提高審計(jì)分析和綜合歸納能力。要善于圍繞中心，突出重點(diǎn)，提升審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的層次。要注重在審計(jì)成果的提煉、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、從宏觀的角度加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)情況和問(wèn)題的綜合分析和深入研究，及時(shí)向公司董事會(huì)提供有價(jià)值的決策參考信息。要逐步建立與監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)等部門(mén)的信息資源共享機(jī)制，使審計(jì)成果“一果多用”。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)

供水企業(yè)審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備與工作相適應(yīng)的專(zhuān)職人員。專(zhuān)職審計(jì)人員應(yīng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程等相關(guān)技術(shù)職稱(chēng)，具備與所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面、嫻熟豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的基本功。隨著高新技術(shù)在供水企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的普遍應(yīng)用，內(nèi)審人員必須抱著求真務(wù)實(shí)、開(kāi)拓創(chuàng)新的態(tài)度，轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術(shù)、先進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，掌握審計(jì)領(lǐng)域的先進(jìn)技術(shù)和最新動(dòng)態(tài)，提高自身素質(zhì)，以獨(dú)特的視角觀察問(wèn)題并提出有效解決方法，增強(qiáng)內(nèi)審為供水企業(yè)股改上市的咨詢服務(wù)功能。同時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，在審計(jì)中廣泛采用繞過(guò)計(jì)算機(jī)、通過(guò)計(jì)算機(jī)、利用計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)在評(píng)價(jià)治理風(fēng)險(xiǎn)和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)，促使審計(jì)手段科技化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)供水企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是供水財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。搞好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是堵塞不合理開(kāi)支、規(guī)范管理、保護(hù)干部的有效措施。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作要求高，難度大，領(lǐng)導(dǎo)高度重視搞好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的關(guān)鍵因素。應(yīng)該從健全機(jī)構(gòu)入手，成立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作委員會(huì)，并明確具體職責(zé)，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定都要經(jīng)過(guò)審計(jì)工作委員會(huì)的嚴(yán)格復(fù)核，發(fā)現(xiàn)處理力度不夠，執(zhí)法不到位等問(wèn)題及時(shí)糾正，確保文書(shū)表達(dá)清楚，引用政策正確，審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)。同時(shí)，實(shí)施審計(jì)過(guò)錯(cuò)追究責(zé)任辦法。在明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員違反法定程序?qū)嵤徲?jì)造成損失，違反規(guī)定隱瞞截留查出的問(wèn)題等人為原因，追究相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，以增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人的事業(yè)心和責(zé)任感。其次，實(shí)施審計(jì)臺(tái)帳辦法。將每一各審計(jì)項(xiàng)目都設(shè)立審計(jì)臺(tái)帳，被審單位的基本情況，主要審計(jì)數(shù)據(jù)記錄在案，由被審單位或個(gè)人，審計(jì)人員簽名后存檔，建立審計(jì)資料庫(kù)。再次，實(shí)施集體定案辦法。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)由供水企業(yè)董事會(huì)、相關(guān)科室負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)審計(jì)的人員組成；在審計(jì)處理上，嚴(yán)格按制度辦事，實(shí)施民主集中制。在審計(jì)決定的落實(shí)上，實(shí)行層層負(fù)責(zé)制，由過(guò)去的領(lǐng)導(dǎo)全部負(fù)責(zé)變成人人有擔(dān)子。

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)

要重視風(fēng)險(xiǎn)控制在供水企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體，整合現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，形成由最高管理層直接負(fù)責(zé)的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。另外，供水企業(yè)要在充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的基礎(chǔ)上，充分利用外腦即利用企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司專(zhuān)家的才能智慧，進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。這就為審計(jì)人員開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供明確的審計(jì)對(duì)象，使審計(jì)人員能夠制定出更加有效合理的審計(jì)計(jì)劃，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)效率。

（六）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，購(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)審計(jì)信息化建設(shè)是順應(yīng)時(shí)展的必然工作,企業(yè)存在的價(jià)值，是要為客戶創(chuàng)造價(jià)值，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是客戶能夠從你這里用較少的代價(jià)得到較多的價(jià)值，而創(chuàng)新是核心競(jìng)爭(zhēng)力得

以持續(xù)的關(guān)鍵。審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)了這樣的變革并真正的為審計(jì)人員帶來(lái)了好處。加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，購(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)，可實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)檔案的全過(guò)程信息化管理，并支持審計(jì)作業(yè)和管理的一體化應(yīng)用部署，不僅提升了審計(jì)工作的規(guī)范性，同時(shí)更大幅地提升了審計(jì)的效率和質(zhì)量，減輕了審計(jì)人員的工作量。

（七）創(chuàng)新審計(jì)方式方法，推動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合

一方面，定期組織開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析項(xiàng)目，加大實(shí)時(shí)監(jiān)控和重點(diǎn)排查力度，逐步加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)監(jiān)控和跟蹤。另一方面，全面推動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作的有效支持。在日常工作中，對(duì)一些適合非現(xiàn)場(chǎng)完成的審計(jì)或檢查項(xiàng)目，主要通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)手段來(lái)組織完成，能夠在非現(xiàn)場(chǎng)查清的問(wèn)題則不帶到現(xiàn)場(chǎng)去做，逐步提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在各類(lèi)檢查或?qū)徲?jì)項(xiàng)目中的比重，適當(dāng)減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)或檢查的時(shí)間和頻率。在開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)、檢查、評(píng)價(jià)項(xiàng)目的準(zhǔn)備和實(shí)施階段，都要充分運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)手段和工具對(duì)被查業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查分析，確定檢點(diǎn)和線索，指導(dǎo)和促進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作效率和質(zhì)量的提高。