時(shí)間：2023-07-13 09:23:20
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文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）05-109-02
引言
在高等教育快速發(fā)展中，現(xiàn)有的籌資方式已不能滿足資金的需求，且高校的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)步入信息化管理時(shí)代，高校的內(nèi)控體系需緊跟業(yè)務(wù)信息化的步伐。與此同時(shí)，教育部于2016年5月印發(fā)了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）》，以及財(cái)政部于2012年11月印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。在這樣的背景下，高校構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的內(nèi)部控制體系，具有十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。
一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
第一，預(yù)算控制環(huán)節(jié)。在預(yù)算編制的過程中，時(shí)間短，各部門預(yù)算準(zhǔn)備不夠充分，財(cái)務(wù)與其他職能部門間缺乏有效溝通，預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制；在預(yù)算執(zhí)行的過程中，不嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算來安排各項(xiàng)收支，出現(xiàn)超預(yù)算或無預(yù)算支出，沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。在決算與評價(jià)過程中，決算與預(yù)算之間存在脫節(jié)、口徑不一的情況，評價(jià)機(jī)制不夠完善等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
第二，收支控制環(huán)節(jié)。在收入業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應(yīng)繳財(cái)政收入、收入不入賬或設(shè)立賬外賬等；在支出業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：支出不符合預(yù)算要求，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定等。
第三，在采購預(yù)算與計(jì)劃環(huán)節(jié)。沒有編制采購預(yù)算，沒有采用恰當(dāng)?shù)牟少彿绞剑缤ㄟ^分散采購來避開政府招標(biāo)采購。
第四，投資管理環(huán)節(jié)?；窘ㄔO(shè)投資缺乏深入的可行性論證，附屬單位在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制體系不健全或者存在重大缺陷。
第五，在合同管理環(huán)?。在合同訂立中，違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同；在合同履行中，合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)。
第六，在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。貨幣資金管理環(huán)節(jié)存在不相容崗位相互分離情況；實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理責(zé)任不清，沒有明確歸口管理部門和保管責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
（二）財(cái)務(wù)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)分析
第一，財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面。還存在部分新增的重要經(jīng)濟(jì)活動管理制度缺失、制度之間存在空白或者互相矛盾的情況，部分制度未得到有效執(zhí)行。
第二，財(cái)務(wù)管理工作的組織方面。沒有建立包括財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、紀(jì)檢、基建等部門參加的內(nèi)部控制溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，沒有明確的內(nèi)控責(zé)任部門和人員，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督?jīng)]有分離；沒有制定財(cái)經(jīng)議事規(guī)則等制度，沒有規(guī)定重大經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行集體決策，并沒有明確重大經(jīng)濟(jì)活動范圍，沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)及崗位。
第三，財(cái)務(wù)人員的管理方面。沒有為工作人員建立正常的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制和建立有效的考核評價(jià)機(jī)制，關(guān)鍵崗位人員沒有定期輪崗等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
（三）籌資風(fēng)險(xiǎn)分析
隨著高校規(guī)模的迅速擴(kuò)張，面對擴(kuò)建校區(qū)、引進(jìn)人才和建設(shè)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等方面都離不開資金的支持。雖然政府每年對高校教育的資金投入都在增加，但其增幅與高校的實(shí)際需求相差甚遠(yuǎn)，而高校收入來源渠道受到專項(xiàng)性和時(shí)段性的限制，可調(diào)節(jié)性不強(qiáng)，無法滿足學(xué)校發(fā)展的需要。因此許多高校選擇大額貸款來滿足資金需求，但在貸款規(guī)模和期限可能超出學(xué)校的實(shí)際承受能力且結(jié)構(gòu)不合理，缺乏切實(shí)可行的還款計(jì)劃，一旦負(fù)債規(guī)模超出償債能力，容易造成資金鏈斷裂，后續(xù)再融資困難，影響高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展。
二、完善高校內(nèi)部控制體系的舉措
（一）完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境
1.健全完善財(cái)務(wù)制度。行政、教輔部門和二級學(xué)院應(yīng)制定一套切實(shí)可行的內(nèi)控制度，確保高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性和合理性。國家相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度是高校制訂本單位財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)，合理的財(cái)務(wù)制度有助于規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。故此，在制訂與高校相關(guān)的財(cái)務(wù)制度時(shí)，一是要全面設(shè)置崗位、明確職責(zé)、合理配備人員；二是要符合高校產(chǎn)學(xué)研一體的特色；三是要緊跟國家政策，有具體指導(dǎo)實(shí)施細(xì)則。
2.建立經(jīng)濟(jì)委員會。建立高校經(jīng)濟(jì)委員會，主要由校長、?？倳?jì)師、財(cái)務(wù)審計(jì)各相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人、二級學(xué)院和附屬單位負(fù)責(zé)人等組成。其中主要職責(zé)有研究協(xié)調(diào)學(xué)校內(nèi)部各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，審議學(xué)校的經(jīng)濟(jì)政策、分配政策；研究學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌措、運(yùn)用、管理等重要問題，審議學(xué)校的年度預(yù)算、決算及預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)等。通過建立經(jīng)濟(jì)管理委員會，強(qiáng)化高校管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，強(qiáng)化“三重一大”決策制度，使各層級管理者都承擔(dān)起財(cái)務(wù)安全和風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任，同時(shí)實(shí)現(xiàn)有效的激勵(lì)。
3.注重財(cái)務(wù)人員能力與素質(zhì)的提升。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)；定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面輪崗培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)人員能及時(shí)更新財(cái)務(wù)領(lǐng)域業(yè)務(wù)知識；開展各個(gè)高校財(cái)務(wù)管理人員之間的經(jīng)驗(yàn)交流學(xué)習(xí)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的創(chuàng)新思維。全面提升財(cái)務(wù)人員自身能力，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)造性，幫助他們實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。
（二）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控，切實(shí)維護(hù)高校權(quán)益
1.預(yù)算實(shí)施精細(xì)化管理。一方面，在編制預(yù)算時(shí)，通過構(gòu)建預(yù)算委員會、預(yù)算辦公室和二級學(xué)院預(yù)算單位為主體的三級預(yù)算組織機(jī)構(gòu)積極溝通；合理確定預(yù)算管理流程，分為預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行、考核、反饋，從各業(yè)務(wù)全面精細(xì)化預(yù)算科目；同時(shí)嚴(yán)格控制及定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，將其與高校內(nèi)部考核、獎(jiǎng)懲掛鉤，調(diào)動教職工參與學(xué)校預(yù)算管理的積極性；及時(shí)清理往來款項(xiàng)，確保決算完整、及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確；通過對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績效評價(jià)考核，運(yùn)用決算分析的結(jié)果健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，設(shè)置績效考核量化指標(biāo)，將支出與效益進(jìn)行合理配比。另一方面要推進(jìn)數(shù)字校園建設(shè)和“銀校直連”促進(jìn)數(shù)據(jù)共享。健全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以保證會計(jì)信息真實(shí)、完整，有助于信息提取和提高財(cái)務(wù)分析的合理性高效性。
2.內(nèi)審助力學(xué)校善治增效。審計(jì)工作以風(fēng)險(xiǎn)管理和績效評價(jià)為導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)工作不只是局限于查賬，而是向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面拓展，包括預(yù)算與決算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、物資采購審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步改善管理的建議與對策。
（三）依法多渠道籌集辦學(xué)資金，提升抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力
1.拓寬籌資渠道。高校在籌措專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)上要深挖現(xiàn)有來源渠道從而獲取更多科研課題和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；成立基金會，促進(jìn)社會捐贈公開化、制度化、規(guī)范化；發(fā)揮校友優(yōu)勢，多渠道、多形式籌集資金；開展政校、銀校、校企多方合作，鼓勵(lì)教職工承擔(dān)企業(yè)課題，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研合作，出讓專利技術(shù)，實(shí)現(xiàn)共贏；在收費(fèi)管理上，通過創(chuàng)新收費(fèi)管理方式，利用微信、支付寶等網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)平臺，從而降低學(xué)生欠費(fèi)率，增加資金流動；最后可以通過租賃等有償服務(wù)方式盤活閑置資產(chǎn)，增加收入。
2.妥善應(yīng)對債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是對貸款變化情況運(yùn)用動態(tài)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，對現(xiàn)有貸款到期情況進(jìn)行分析，建立還貸的整體規(guī)劃，統(tǒng)籌安排還貸時(shí)間，防止貸款集中到期造成資金緊張。二是以短期、中期、長期的債務(wù)組合方式調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，在考慮利率風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還應(yīng)考慮現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。三是避免不屬于自治區(qū)建設(shè)貸款貼息范圍的流動資金貸款，同時(shí)把握國家信?J政策調(diào)整的機(jī)遇。目前，國家貨幣政策相對寬松，融資成本較低，可以通過貸款置換方式提前償還融資成本較高的貸款。堅(jiān)持銀校合作，注意平衡與各大銀行的合作，避免過分依賴單一的銀行。
三、研究展望
[關(guān)鍵詞] 企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；模式探究
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 17. 014
[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）17- 0026- 02
1 我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式中所存在的問題
在企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展過程中，傳統(tǒng)的企業(yè)形式在經(jīng)濟(jì)全球化的今天已經(jīng)失去了競爭力，集團(tuán)式經(jīng)濟(jì)成為現(xiàn)展的主流，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的選擇和構(gòu)造，直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成效，進(jìn)而關(guān)乎企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展與競爭力，如今的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式已明顯地表現(xiàn)出不能很好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和企業(yè)集團(tuán)自身發(fā)展的需要，主要表現(xiàn)在如下方面。
（1）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)模式不能很好地適應(yīng)當(dāng)今企業(yè)集團(tuán)治理的需要?，F(xiàn)在的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)要不就是過度集中權(quán)力，把各個(gè)成員企業(yè)看做沒有法人地位的附屬工廠或車間，使得整個(gè)集團(tuán)被當(dāng)作一個(gè)大企業(yè)來管理；要不然就是過度地分散權(quán)力，把大量的財(cái)務(wù)控制權(quán)下放到自身子公司，導(dǎo)致母公司控制協(xié)調(diào)能力遭到嚴(yán)重的削弱。
（2）企業(yè)資金管理不力，缺乏有效的控制。目前，我國的企業(yè)集團(tuán)在資金管理上存在著管理模式單一落后、處理問題手段不豐富的問題。且集團(tuán)的下屬企業(yè)開戶的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，這使得投資變得隨意起來，母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金流動運(yùn)轉(zhuǎn)情況，所以，在資金運(yùn)轉(zhuǎn)方向和對資金的有效控制方面存在著脫節(jié)現(xiàn)象。
（3）投融資架構(gòu)不合理集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理上過度分權(quán)，難以從集團(tuán)整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來統(tǒng)一安排投資和融資活動，對下屬企業(yè)處置資產(chǎn)的權(quán)力約束不夠，結(jié)果導(dǎo)致下屬企業(yè)各自為政，追求局部利益“最大化”，損害了集團(tuán)的整體利益，造成分子公司出現(xiàn)了“內(nèi)部控制人”的現(xiàn)象。集團(tuán)的資金流向和資金控制上存在一定程度的脫節(jié)情況，還難以及時(shí)掌握各下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)資金變動情況，單純的資產(chǎn)監(jiān)管模式或報(bào)表利潤指標(biāo)考核模式已經(jīng)無法適應(yīng)管理的需要。資金管理有章無序，事前缺乏計(jì)劃性和預(yù)算編制，事中缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控，事后審計(jì)監(jiān)督也難免有走過場的問題。下屬各企業(yè)對外擔(dān)保的詳細(xì)情況更是無法全面準(zhǔn)確獲知，沒有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法掌控。
（4）監(jiān)管機(jī)制有待改善。集團(tuán)內(nèi)部由于條塊分割管理，下屬企業(yè)的財(cái)會機(jī)構(gòu)和人員在行政上純隸屬本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)與管理，會計(jì)人員往往屈于壓力，在一定程度上一定范圍內(nèi)使財(cái)務(wù)監(jiān)督“名存實(shí)亡”。甚至于少部分財(cái)會工作人員既不按會計(jì)制度辦事，還鉆財(cái)經(jīng)制度的空子，迎合本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不當(dāng)要求，通過一些方式對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行合法和非合法的操作，從而使會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性受到影響，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制。因此，創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制和會計(jì)環(huán)境，實(shí)行集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)人員管理體制嘗試性的改革已十分急迫。
（5）財(cái)務(wù)的約束與人員激勵(lì)效率低下。有激勵(lì)但是不存在約束，難免不導(dǎo)致“內(nèi)部人員控制”的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有約束但是不存在激勵(lì)，這樣做既降低辦事效率又影響人的積極性。我國企業(yè)集團(tuán)目前暴露的許多問題，追根溯源，在一定程度上與沒有建立起有效完善的約束和激勵(lì)機(jī)制有很大的關(guān)系。
2 我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)更新的新模式
2.1 構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)組織與決策模式
企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織體制構(gòu)建，是為了給企業(yè)集團(tuán)灌注新生血液，通過合理的配置各方面要素，將集團(tuán)內(nèi)各子公司的利益關(guān)系協(xié)調(diào)起來，使各子公司的財(cái)務(wù)行為變得更加統(tǒng)一，形成更有效率的財(cái)團(tuán)活動，從而發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的整合優(yōu)勢。
2.2 明確規(guī)定財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)范圍
企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)的范圍，這樣就會形成良好的約束力，不會出現(xiàn)財(cái)務(wù)紊亂等問題，對于企業(yè)集團(tuán)來說，財(cái)務(wù)是命脈，所以財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)的明確規(guī)定能有效地保護(hù)這條命脈，使得企業(yè)集團(tuán)朝好的趨勢運(yùn)營發(fā)展。
2.3 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)功效。
審計(jì)部門是企業(yè)集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的重要部分，但是應(yīng)該與財(cái)務(wù)核算部門相互分離，應(yīng)當(dāng)直接受母公司總經(jīng)理所領(lǐng)導(dǎo)，而不受企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而能夠保證審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。進(jìn)一步對企業(yè)集團(tuán)的財(cái)政進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，做明確的賬目來了解子公司的資金周轉(zhuǎn)與運(yùn)營情況，發(fā)揮其本身的功效。
3 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式對策研究
企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式保持一定的穩(wěn)定性，這樣是財(cái)務(wù)管理模式有效運(yùn)轉(zhuǎn)的保障，又是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)能夠正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提條件之一。所以筆者進(jìn)行了以下對策研究。
（1）從財(cái)務(wù)管理模式的角度來看，向財(cái)務(wù)管理模式中引入有效的系統(tǒng)理念和集成系統(tǒng)理念，最大化地利用資源，進(jìn)行恰到好處的輸入與輸出，在不同環(huán)節(jié)上采用不同的模式；將企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)化、科學(xué)化將對企業(yè)的發(fā)展有很大的幫助，建立起有效的集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不僅僅是指在管理資源的調(diào)配上要優(yōu)先考慮，同時(shí)在不同的管理環(huán)節(jié)需要采用不同的管理模式。比如，在資金管理方面上，不能過度集權(quán)也不能過度分權(quán)，需要將兩種方式進(jìn)行有機(jī)集成；各企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)針對自身的特點(diǎn)進(jìn)行探討，從而得到解決問題的方法，并對此加大力度實(shí)施，筆者認(rèn)為：對領(lǐng)導(dǎo)體制、會計(jì)政策、會計(jì)信息管理制度、日常管理控制等制度的統(tǒng)一上適當(dāng)進(jìn)行集權(quán)管理，對財(cái)務(wù)決策權(quán)進(jìn)行集中管理，而且財(cái)務(wù)人事權(quán)集中管理對企業(yè)集團(tuán)來說是很有必要的，并且在各子公司具體的資金支配權(quán)以及財(cái)務(wù)控制權(quán)上實(shí)施分層管理，在這樣的集成系統(tǒng)集中的前提下適當(dāng)進(jìn)行分權(quán)，是對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展有很大幫助的。
（2）從財(cái)務(wù)管理模式具體實(shí)踐角度來看，集團(tuán)應(yīng)在一系列重點(diǎn)環(huán)節(jié)做相應(yīng)的改革：
①建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并且將它們在實(shí)踐中大力實(shí)施。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做好日常的成本效益分析控制，做好全面預(yù)算管理等； 建立正規(guī)的財(cái)務(wù)管理制度，將績效這一功能引入新模式中。
②在集團(tuán)各公司設(shè)置與財(cái)務(wù)公司功能相類似的結(jié)算中心，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)命令制和財(cái)務(wù)人員資格管理制度，發(fā)揮其結(jié)算功能、內(nèi)部監(jiān)控職能等功能。
③通過運(yùn)用相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)會計(jì)的集中核算與控制管理，優(yōu)化投資、融資、資金及擔(dān)保管理體制，建立投資控制系統(tǒng)，對外投資權(quán)高度集中于集團(tuán)，對內(nèi)投資決策權(quán)可適當(dāng)下放。建立健全集團(tuán)分子公司對外投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度，并重視對投資項(xiàng)目的全程跟蹤管理，規(guī)范分、子公司的投資行為。流動資產(chǎn)投資決策權(quán)以及簡單再生產(chǎn)范圍內(nèi)的技術(shù)改造權(quán)可以完全交給分、子公司，但必須報(bào)集團(tuán)備案；對外長期投資、無形資產(chǎn)、關(guān)鍵設(shè)備、重要建筑物、限額以上的資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的資產(chǎn)處置等必須經(jīng)集團(tuán)審批。分、子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權(quán)，集團(tuán)對分、子公司重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)，應(yīng)通過預(yù)算管理對分、子公司的各類投資活動進(jìn)行控制。
4 結(jié) 語
總而言之，集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)建當(dāng)下，市場情況瞬息萬變，要求集團(tuán)管理層隨時(shí)做出準(zhǔn)確的決策，這就需要快捷、準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行支撐，因而集團(tuán)的發(fā)展需要更為先進(jìn)的管理方法和手段，通過信息化提升效率，集中實(shí)力，建立競爭優(yōu)勢。當(dāng)今對外改革開放的政策給我國的企業(yè)管理人員所帶來新的管理理念，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)。我們要吸取失敗的經(jīng)驗(yàn)，對其進(jìn)行總結(jié)，摸索出新的道路，還需要不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，更新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不斷前進(jìn)，讓企業(yè)集團(tuán)的競爭力不斷提高。
主要參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；控制體系；有效；運(yùn)營；基礎(chǔ)
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01
財(cái)務(wù)管理貫穿在企業(yè)的運(yùn)營的整個(gè)過程當(dāng)中[5]，目前企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)了信息失真等問題，對企業(yè)的發(fā)展和壯大產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。所以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的重要舉措，也是企業(yè)保持健康運(yùn)營的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容
（一）內(nèi)控體系的建立
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是保證企業(yè)各項(xiàng)工作有條不紊向前發(fā)展的基礎(chǔ)，而企業(yè)內(nèi)控體系的建立是要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中具體的實(shí)際情況進(jìn)行的[1]，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠從組織和制度兩個(gè)層面上對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和發(fā)展進(jìn)行合理的控制。一個(gè)科學(xué)、有序的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系對財(cái)務(wù)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作做到規(guī)范化管理，對財(cái)務(wù)工作中的業(yè)務(wù)流程管理更加全面[3]，對企業(yè)中的崗位及企業(yè)發(fā)展的控制點(diǎn)能夠監(jiān)督到位。
（二）內(nèi)控的制度化管理
對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效保障需要以財(cái)務(wù)制度的不斷完善為基礎(chǔ)，所以企業(yè)在運(yùn)行內(nèi)控管理體系的時(shí)候，要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行崗位職責(zé)的明確、審批制度的完善、現(xiàn)金管理制度等相關(guān)制度的建立。并且要建立起相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，保證財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作能夠有據(jù)可循。
（三）科學(xué)的控制方法
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，而作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)的內(nèi)控制度更是要講究科學(xué)化的方法。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要將組織規(guī)劃進(jìn)行綜合的運(yùn)用、對授權(quán)批準(zhǔn)制度進(jìn)行系統(tǒng)化管理、對預(yù)算制度進(jìn)行全面化的管理等等。在財(cái)務(wù)控制的方法上要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同、工作的特點(diǎn)不同使用合理的控制方法，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方法的有效性。
二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀
我國企業(yè)在財(cái)務(wù)的內(nèi)控體系因?yàn)閮?nèi)部環(huán)境、內(nèi)部管理手段、監(jiān)督上沒有做到位，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面與預(yù)期不符。
1.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境成為了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效進(jìn)行的阻礙性因素：企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營中是以追求經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的，基于這樣的目標(biāo)現(xiàn)在我國的很多企業(yè)對利益的追求已經(jīng)達(dá)到了過分重視的程度，沒有意識到這樣過分的追求會對企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制產(chǎn)生巨大的壓力。還有些企業(yè)雖然建立起了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但是在實(shí)際的運(yùn)行過程當(dāng)中缺乏專業(yè)的人才去管理，加上企業(yè)對現(xiàn)有員工在培訓(xùn)上不夠重視，最后就導(dǎo)致已經(jīng)建立起的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不能很好的發(fā)揮作用，預(yù)期效果不理想。
2.內(nèi)控管理措施與體系建設(shè)不相匹配：企業(yè)的內(nèi)部控制措施實(shí)施主要是有兩個(gè)方面，第一是企業(yè)的決策者過分的干涉財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，最后導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度和流程處于形式化；第二是由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不強(qiáng)，建立起的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠全面，這樣就導(dǎo)致措施無法有效的實(shí)施。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門建立不全，缺乏對財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督：我國現(xiàn)在的企業(yè)基本上都只有財(cái)務(wù)部門，這樣企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營中就缺少監(jiān)督的機(jī)制，而這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在進(jìn)行的時(shí)候就會出現(xiàn)問題，而出現(xiàn)的問題也是做不到及時(shí)解決，甚至是找不到問題的原因的。
三、如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的措施
上面說到目前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)方面存在的三個(gè)問題，那么我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)也要從這三個(gè)方面著手進(jìn)行有效的改善。
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和健全：作為企業(yè)，要想在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系上加強(qiáng)建設(shè)必須建立起與企業(yè)相適應(yīng)和匹配的內(nèi)控管理制度，首先企業(yè)在建立制度的時(shí)候要以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，然后結(jié)合企業(yè)自身的情況制定出和其想適應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)，對企業(yè)與財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)工作做到規(guī)范性，這些制度主要是憑證制度、核對制度等，還需要注意制度建立后要隨著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行完善，不斷的充實(shí)制度中的內(nèi)容。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的明確：對財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)中的人員要進(jìn)行明確的分工，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作成為企業(yè)經(jīng)營狀況的真實(shí)反映。在職責(zé)上要將決策者和執(zhí)行者進(jìn)行劃分，在財(cái)務(wù)活動中要避免一人工作，保證不相容工作的職務(wù)分離。
3.加快企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的建設(shè)：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門的建立是保證企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作落地的基礎(chǔ)，能夠隨時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的問題，也利于企業(yè)管理者對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)了解，對企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)損失有著積極的作用。同時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門也能夠?qū)ν晟破髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系起到促進(jìn)和改進(jìn)的作用。
企業(yè)財(cái)務(wù)控制的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“利潤最大化”[4]，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制更是為我國企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)管理提供了更多的發(fā)展空間，企業(yè)只有建立起和自身發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系才能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展、對企業(yè)運(yùn)營情況全面的掌握，才能增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能讓企業(yè)在市場的競爭中搶占先機(jī)，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)也對企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營有著一定的促進(jìn)作用。完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系是企業(yè)發(fā)展的必然需求，不斷的在企業(yè)的運(yùn)營當(dāng)中完善內(nèi)控體系的不足之處，采取有效的改進(jìn)措施，對企業(yè)的成本控制、經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展都有著推進(jìn)作用。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：新時(shí)期；國企；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制體系；建設(shè)
財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)發(fā)展的重要核心內(nèi)容，也為企業(yè)的內(nèi)部控制提供科學(xué)的依據(jù)。新時(shí)期下國企的管理人員應(yīng)該要認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，解決存在的問題，采用有效的措施促進(jìn)體系建設(shè)。
一、國企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義
（一）提高管理質(zhì)量
國企中財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間具有緊密聯(lián)系，但是也有很多問題，這就使得在建立體系時(shí)會出現(xiàn)一些不均等的情況。但是在制度實(shí)踐中 ，還是可以提高企業(yè)的管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（二）強(qiáng)化企業(yè)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力
企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量會影響到企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的控制。特別是在新時(shí)期國企深化企業(yè)制度中，通過體系的建立，可以將制度管理之間的關(guān)聯(lián)性充分發(fā)揮出來。因此，優(yōu)化內(nèi)部管理制度可以加強(qiáng)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
二、國企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題
（一）管理者缺乏強(qiáng)烈的管理意識
當(dāng)前國企發(fā)展中部分管理者管理意識不強(qiáng)烈的問題，對制度的重視程度以及實(shí)施都不夠，這是因?yàn)椴糠謬笾械墓芾砣藛T缺乏對內(nèi)部控制理念正確、全面的認(rèn)識，沒有認(rèn)識到其重要性，對自身經(jīng)營目標(biāo)也不是很理解，使得在建立內(nèi)部控制理念時(shí)出現(xiàn)體系不夠全面的問題；另外，國企中各級員工，缺乏對財(cái)務(wù)管理制度的科學(xué)、有效的分析，使得制度沒有落實(shí)，制度內(nèi)容只停留在表面上，這使得企業(yè)管理內(nèi)容出現(xiàn)停滯現(xiàn)象。
（二）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在脫節(jié)現(xiàn)象
當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，已經(jīng)有部分國企認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，及其對企業(yè)發(fā)展的重要性[1]。但是在實(shí)際內(nèi)部管理中，在建設(shè)理念時(shí)，并沒有充分的分析企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，而是繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制理念和內(nèi)部管理理念，沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，這就使得企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)控制理念建設(shè)上受到了影響。另外，還有部分國企在實(shí)際管理中，在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的模式上出現(xiàn)了沖突，存在矛盾的地方，限制了監(jiān)督管理機(jī)制的建立，讓國企中財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制上出現(xiàn)了相脫離的問題。
（三）制度絳心芰Σ
在國企發(fā)展中，如果在責(zé)任和權(quán)利方面不一致就會導(dǎo)致執(zhí)行能力出現(xiàn)問題。在實(shí)踐中，國企中也存在內(nèi)部控制制度和工作人員執(zhí)行能力不一致的現(xiàn)象，這也是出現(xiàn)責(zé)任和權(quán)利不統(tǒng)一問題的主要原因。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，已經(jīng)有很多的過去認(rèn)識到存在的因素，然而在調(diào)整制度時(shí)，還是會受到改革管理理念的制約。
三、新時(shí)期國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)策略
（一）建立健全現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬制度
國企財(cái)務(wù)部門要注重對現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬的管理，不斷完善制度，每天都應(yīng)該做好現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金余額的核對工作，這是為了保證貨幣資金收付不出問題，對于貨幣資金的完整、安全問題則應(yīng)該交由出納負(fù)責(zé)。要定期或者不定期的對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，最多3個(gè)月要進(jìn)行一次庫存現(xiàn)金的突擊檢查工作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決問題，并且要查清原因，將責(zé)任落實(shí)到相關(guān)負(fù)責(zé)人身上。
（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人員素質(zhì)
人員對企業(yè)發(fā)展也非常重要，因此企業(yè)需要提高工作人員的素質(zhì)，要從上崗標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行嚴(yán)要求，主動的吸收高素質(zhì)的人才，從整體上提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。另外，對內(nèi)企業(yè)應(yīng)該為工作人員提供教育培訓(xùn)，管理者應(yīng)該積極組織相關(guān)的培訓(xùn)活動，讓相關(guān)工作人員能夠積極的參加培訓(xùn)，讓更多的人能夠提高自身的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，及時(shí)更新員工的知識，讓員工更好的發(fā)揮自己的作用，提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的工作效率。
（三）利用信息化技術(shù)來提高資金利用水平
當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展迅速，被應(yīng)用到了多個(gè)領(lǐng)域中，在國企財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用該技術(shù)，可以讓資金預(yù)算方案更加準(zhǔn)確，并且讓預(yù)算計(jì)算的速度也得到提升，可以有效的對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行集中控制管理。利用信息化技術(shù)在計(jì)算精度以及速度方面要得到極大的提升，可以自動的對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和處理，可以避免因?yàn)槿藶橐蛩囟斐傻母蓴_，計(jì)算出準(zhǔn)確的結(jié)果。另外，該技術(shù)的應(yīng)用還可以為企業(yè)提供更合理、科學(xué)的會計(jì)處理方法。比如國企過去采用的是手工記賬的形式，一般會計(jì)處理時(shí)都使用后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法以及移動加權(quán)平均法，這些方法的具體操作都很麻煩，讓財(cái)務(wù)資金的相關(guān)工作人員也增加了工作量[2]。采用信息技術(shù)之后，則有效改善了這一問題，可以提高對資金的利用水平，極大的減少了工作人員的工作量，為建設(shè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系提供了新的平臺。
（四）將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和會計(jì)信息工作放在重要位置
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，因此企業(yè)要想長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要建立有效、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)要制定并且不斷完善內(nèi)部審計(jì)、撥款報(bào)賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度，健全審核審批制度。企業(yè)應(yīng)該要健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，將內(nèi)部業(yè)務(wù)會審、財(cái)務(wù)會審及重大決策會審都加入帶內(nèi)部控制系統(tǒng)中，沒有經(jīng)過內(nèi)控深刻的事項(xiàng)則不能通過；企業(yè)可以將健全的制度編制成手冊，并且通過多樣的形式推廣給員工，比如企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)平臺、門戶網(wǎng)站等，要注重對員工的教育培訓(xùn)，讓所有員工都能正確的認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，在此基礎(chǔ)上能夠注定的去遵守及落實(shí)每一項(xiàng)制度。企業(yè)在管理時(shí)需要堅(jiān)持以人為本，實(shí)現(xiàn)人的價(jià)值，完善人才發(fā)展策略，建立一個(gè)人才庫，優(yōu)化配置人才，相互之間實(shí)現(xiàn)良好配合，堅(jiān)持完善相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，讓青年財(cái)務(wù)人員能夠自學(xué)考取有關(guān)的證書，對每項(xiàng)活動中表現(xiàn)優(yōu)秀的造價(jià)工程師給予表彰，為財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系的建立提供人才基礎(chǔ)。
（五）從細(xì)節(jié)入手加強(qiáng)制度建設(shè)
要加強(qiáng)制度建設(shè)，國企就需要先做好內(nèi)部工作，能夠主動、積極的提高會計(jì)信息披露質(zhì)量，讓企業(yè)和外部投資者二者之間的信息是一致的，減少融資成本，提高企業(yè)的投資效率，讓企業(yè)能夠長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。另外，還需要注重建設(shè)國企財(cái)務(wù)報(bào)告服務(wù)性機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)披露系統(tǒng)。對企業(yè)投資項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)情況，要依據(jù)動態(tài)的分析方法進(jìn)行有效分析。如果項(xiàng)目是有發(fā)展前景，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、行業(yè)成長性良好，那么即使財(cái)務(wù)指標(biāo)暫時(shí)不是很好，也不能因?yàn)檫@個(gè)而否定項(xiàng)目；相反，如果前幾項(xiàng)情況都不好，那么即使財(cái)務(wù)指標(biāo)情況很好，也不能說項(xiàng)目是有發(fā)展性的。項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn)和一定時(shí)期的會計(jì)政策、長短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)之間存在緊密的聯(lián)系，當(dāng)前對企業(yè)投Y項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析情況也會影響到未來，這就需要用發(fā)展的眼光看投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，有助于財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)。
（六）建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制
企業(yè)財(cái)務(wù)中都會有貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，要想避免和減少這一問題，就需要建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，尤其是要明確出納這一崗位，出納人員也不應(yīng)該身兼多職，如債務(wù)明細(xì)分類賬登記等。還要避免將企業(yè)資金業(yè)務(wù)辦理交給一個(gè)人辦理，對資金業(yè)務(wù)要崗位分離，崗位之間應(yīng)該做好相互監(jiān)督和制約，避免貪污舞弊問題發(fā)生[3]。
（七） 建設(shè)高效的績效和激勵(lì)制度
國企管理者應(yīng)該不斷加強(qiáng)自己的素質(zhì)及管理能力，這就需要不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，能夠掌握有效的績效考核相關(guān)辦法，充分了解和掌握其他內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、文化精神等多項(xiàng)因素，參考經(jīng)濟(jì)增加值、凈現(xiàn)值等多項(xiàng)財(cái)務(wù)理論，綜合這些內(nèi)容，制定出有效的機(jī)構(gòu)績效考核目標(biāo)，包括對機(jī)構(gòu)中人員的考核，加大對具體執(zhí)行和管理工作的監(jiān)督力度，能夠保證工作實(shí)際情況和績效目標(biāo)是相同的，還需要對實(shí)際情況和績效目標(biāo)之間的差異原因進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行獎(jiǎng)懲，能夠充分激發(fā)工作人員的積極性，更好的為企業(yè)工作，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
四、結(jié)束語
綜上所述，在國企發(fā)展中，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理是聯(lián)系緊密的，二者在企業(yè)發(fā)展中都發(fā)揮這重要的作用，因此企業(yè)應(yīng)該積極的建立體系，采取有效的策略，如加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使用信息技術(shù)提高資金利用水平，建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制等，促進(jìn)體系的建設(shè)，讓國企能夠長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙子妮.淺析新時(shí)期國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2014.
[2]葉生英.試述企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系之間的相關(guān)性[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012.
一、國企財(cái)務(wù)管理的概念以及基本特征
(一)國企概念，國企是通過政府直接參與控制或者直接投資的企業(yè)與集團(tuán)，政府的政策與利益決定著國有企業(yè)的發(fā)展方向與決策行為。國有企業(yè)兼具盈利法人與公益法人的特點(diǎn)，主要的營利性表現(xiàn)為追求國有資產(chǎn)的增值以及保值上，有著實(shí)現(xiàn)國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、綜合國民生產(chǎn)總值等多方面的作用。
(二)國企財(cái)務(wù)管理。國企的財(cái)務(wù)管理主要是指在市場經(jīng)濟(jì)下，國企通過開展財(cái)務(wù)管理相關(guān)活動，有著財(cái)務(wù)管理活動系統(tǒng)化、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容決策化以及財(cái)務(wù)管理職能專業(yè)化的基本特征。在現(xiàn)階段的國企財(cái)務(wù)管理中，主要應(yīng)用的模式主要分為相融式財(cái)務(wù)、分權(quán)式財(cái)務(wù)以及集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式。
第一，分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，就是國企下屬公司絕對擁有財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)，總集團(tuán)間接的管理下屬子公司。
第二，集權(quán)式財(cái)務(wù)模式主要是指國企財(cái)務(wù)管理過程中，其下屬子公司在財(cái)務(wù)上并沒有決策權(quán)，集團(tuán)總公司全權(quán)決定所有的財(cái)務(wù)決策。總公司對下屬子公司的相關(guān)人員任免、具體的收益分配以及相關(guān)投資等有著全部的決定權(quán)，子公司對其日常收支、短期預(yù)算等事物有著一定的決策權(quán)。
第三，相融式財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理模式綜合了二者的特點(diǎn)，側(cè)重于在分權(quán)管理的基礎(chǔ)上恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用集權(quán)管理模式。根據(jù)不同程度的集權(quán)模式，可以把相融式財(cái)務(wù)管理模式主要分為分散性與相對集中型，國有集團(tuán)總公司對下屬公司擁有最高的財(cái)務(wù)管理與決策權(quán)力，子公司相對獨(dú)立，自負(fù)盈虧，有著自主的經(jīng)營與決策權(quán)力。
二、我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與不足
國有企業(yè)在發(fā)展與改革的過程中，雖然對財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制重要性有了一定的認(rèn)識，但還是存在著弊端與問題。存在的問題對國有企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定有著一定的影響與制約，下面簡單的了解一下國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的不足與問題。
第一，國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)。我國企業(yè)在發(fā)展的過程中仍然受到傳統(tǒng)的管理模式影響，大部分國有企業(yè)的管理對企業(yè)財(cái)務(wù)與內(nèi)控沒有起到足夠的重視，財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等機(jī)構(gòu)流于形式，相關(guān)管理系統(tǒng)并不健全。
第二，國有企業(yè)內(nèi)部管理有待加強(qiáng)，相關(guān)績效與激勵(lì)制度較為匱乏。我國的國有企業(yè)在員工管理過程中主要通過對其工作時(shí)間進(jìn)行考核，對其工作效率、質(zhì)量、創(chuàng)新能力以及職業(yè)道德等并沒有進(jìn)行詳細(xì)的考察、沒有充分的發(fā)揮其主要作用。國有企業(yè)在管理的過程中缺乏對激勵(lì)機(jī)制的重視，沒有充分的調(diào)動員工的積極性，造成內(nèi)部管理工作無法有效開展的問題產(chǎn)生。
三、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施
第一，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理理念，完善企業(yè)管理體系。首先，國有企業(yè)管理人員要改變傳統(tǒng)的管理理念與模式，認(rèn)識到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理的重要作用與意義。通過提高對企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重視程度，大力宣傳其主要作用，加強(qiáng)國有企業(yè)中財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)管理理念與措施;其次，國有企業(yè)管理人員要通過完善企業(yè)的管理系統(tǒng)建設(shè)，提高企業(yè)員工對相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范以及其他指導(dǎo)文件的學(xué)習(xí)與宣傳，通過科學(xué)的、合理的設(shè)置企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理職位，提高工作人員的專業(yè)程度，拓展企業(yè)日常管理范圍，全面的優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，在整體上完善企業(yè)的財(cái)務(wù)與內(nèi)部管理系統(tǒng)。
第二，優(yōu)化完善國有企業(yè)的績效與考核機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)力。國有企業(yè)管理人員要加強(qiáng)對現(xiàn)代經(jīng)營理念的研究與探討，通過深入的研究，綜合企業(yè)實(shí)際的組織構(gòu)造、管理模式等進(jìn)行改革，通過采用凈現(xiàn)值、投資回報(bào)率等相關(guān)財(cái)務(wù)管理理論進(jìn)行管理;規(guī)劃制定企業(yè)的績效考核的整體目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際的管理狀況制定相應(yīng)的績效管理目標(biāo)，全方面的提高企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行與監(jiān)督管理效果，針對存在的問題進(jìn)行深入的分析，采取有效的措施，全面的發(fā)揮績效考核與激勵(lì)機(jī)制的自身作用。
第三，加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)能力，提高國有企業(yè)的信息化建設(shè)。首先，國有企業(yè)要充分的重視人力資源部門的重要性，通過招攬高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性財(cái)務(wù)以及內(nèi)控管理人員提高國企內(nèi)部的核心競爭能力;也可以通過對企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制管理人員開展相關(guān)的在職培訓(xùn)、崗位訓(xùn)練等培訓(xùn)工作，全面的加強(qiáng)企業(yè)的核心競爭能力與市場競爭能力;其次要不斷的完善自身的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理的硬件設(shè)施，要完善企業(yè)相關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件設(shè)備，提高企業(yè)管理人員的信息化程度，全面的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理工作的有效性。
關(guān)鍵詞：科研單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理
隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，先進(jìn)的、富有成效的管理體制、管理方法和管理理念對于企業(yè)日趨重要，已經(jīng)成為科研單位能否在日益激烈的競爭中立于不敗之地的關(guān)鍵。會計(jì)作為科研單位管理活動的重要組成部分，具有控制的職能，同時(shí)會計(jì)能全面反映科研單位的資金流和物資流。能否建立和完善有效的科研單位內(nèi)部會計(jì)控制，直接關(guān)系到科研單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。因此，對科研單位會計(jì)控制進(jìn)行系統(tǒng)化的研究就顯得尤為迫切。
一、科研單位內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的存在問題
1、管理體制不合理，內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制不健全
一般來說?？蒲袉挝还芾韺哟坞m然不多，一般只有兩到四層管理機(jī)構(gòu)，但是層次間的部門科室之間的信息有時(shí)候缺乏溝通，不利于整個(gè)科研單位在發(fā)展方向上保持一致，既影響了工作效率，也影響了內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。領(lǐng)導(dǎo)將決策與管理集于一身，同時(shí)扮演戰(zhàn)略管理、操作管理兩個(gè)角色，主要精力用在大量的日常事務(wù)協(xié)調(diào)和平衡工作上，在長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的研究、宏觀層面的資源合理配置及如何保證科研單位的正常運(yùn)行等方面相對薄弱，對加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)識不高，重科研，輕管理的思想依然存在，對建立內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠重視，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，習(xí)慣用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)部會計(jì)控制制度，用經(jīng)驗(yàn)代替制度，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序有一定隨意性，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為理由而不按照規(guī)定的程序辦理，已經(jīng)建立的內(nèi)部會計(jì)制度成了一種形式，使內(nèi)部會計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。同時(shí)由于對外部環(huán)境和科研項(xiàng)目等業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致管理相對滯后，對某些新業(yè)務(wù)沒有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。也存在無章可循的現(xiàn)象，使內(nèi)部控制失去健全性。
2、會計(jì)信息失真，信息系統(tǒng)失靈
會計(jì)信息系統(tǒng)是每個(gè)科研單位建立溝通的重要管理系統(tǒng)和控制工具，經(jīng)營人員和會計(jì)人員不但掌握和控制著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息源，而且控制著企業(yè)內(nèi)部管理情況的信息源。但是。科研單位的會計(jì)信息系統(tǒng)卻沒有有效的保證信息溝通，許多會計(jì)信息系統(tǒng)由領(lǐng)導(dǎo)隨意控制，資金有時(shí)被無計(jì)劃挪用，這樣就等于內(nèi)部人掌握了“內(nèi)外控制權(quán)”。同時(shí)制定的會計(jì)制度的可選擇性和不確定性也給領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)人員留下余地，成為實(shí)施內(nèi)部人控制的有利條件。
雖然制定了規(guī)章制度，但是賬戶、印鑒分別保管制度，重要發(fā)票、收據(jù)保管使用制度及會計(jì)人員之間相互牽制原則等沒有得到真正的落實(shí)；沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，有些會計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始附件；為完成上級下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，按照領(lǐng)導(dǎo)意圖人為捏造會計(jì)事實(shí)、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成了會計(jì)信息的失真。
3、財(cái)產(chǎn)物資管理薄弱。潛在虧損增加
科研單位管理最薄弱、最混亂的環(huán)節(jié)就是固定資產(chǎn)的管理和處置，其原因是大部分固定資產(chǎn)都是國家撥款購置的，購置的主要用途是為了科研實(shí)驗(yàn)，另外，在核算體制上執(zhí)行科學(xué)事業(yè)單位的會計(jì)制度，購進(jìn)后可一次性進(jìn)入成本費(fèi)用，不計(jì)提折舊，因此，對科研項(xiàng)目所需的固定資產(chǎn)沒有明細(xì)核算，也沒有建立固定資產(chǎn)卡片。再加上科研人員對固定資產(chǎn)的管理觀念淡薄，使得帳實(shí)不符的現(xiàn)象普遍存在。所以在進(jìn)行資產(chǎn)處置時(shí)，往往會出現(xiàn)無章可循，隨意性較大，資產(chǎn)的安全完整很難得到保證。
二、科研單位內(nèi)部會計(jì)控制框架設(shè)計(jì)思路
1、制定各類資產(chǎn)管理處置制度
嚴(yán)格按照國家規(guī)定的各項(xiàng)規(guī)章制度，并針對科研單位的具體情況，制定各類資產(chǎn)管理處置制度，明確資產(chǎn)在購進(jìn)、使用、保管、維護(hù)、處置等方面的相關(guān)權(quán)利責(zé)任部門和人員及程序方法，使以會計(jì)控制為重點(diǎn)的內(nèi)部控制管理有章可循，確保單位資產(chǎn)的安全、完整。
建立《資金管理制度》，明確規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍、最高限額、審批權(quán)限等內(nèi)容。特別是對科研項(xiàng)目中款項(xiàng)已付、發(fā)票未到和已開具發(fā)票、但款項(xiàng)未到的往來收付項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格控制，一賬一清，做到前賬不清，后賬不借。
建立《固定資產(chǎn)管理制度》，由于科研課題實(shí)施而購進(jìn)的儀器設(shè)備，雖然有相當(dāng)一部分的使用價(jià)值隨著課題項(xiàng)目的完成而結(jié)束，但是也有相當(dāng)一部分儀器、設(shè)備具有通用性。一項(xiàng)課題結(jié)束后，由該課題實(shí)施時(shí)購進(jìn)的儀器設(shè)備其使用價(jià)值仍然存在，還可以繼續(xù)為其它的課題使用。因此，應(yīng)該對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)管理。建立固定資產(chǎn)卡片，按照國家規(guī)定每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，從而保證最大限度發(fā)揮規(guī)定資產(chǎn)的使用價(jià)值，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整。
2、強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算控制
內(nèi)部會計(jì)控制首先應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流量，而不是會計(jì)利潤?，F(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)管理的重要工具，它有利于企業(yè)事先對日?，F(xiàn)金需要進(jìn)行有計(jì)劃的安排，借助于現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)就有可能做到對現(xiàn)金進(jìn)行合理的平衡、調(diào)度，避免使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境?？蒲袉挝粦?yīng)該通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來做好現(xiàn)金流量控制?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制應(yīng)采用“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，為了使發(fā)生的費(fèi)用真止發(fā)揮作用，對科研費(fèi)用和管理費(fèi)用有必要采行零基預(yù)算方法。就是以零為基礎(chǔ)的進(jìn)行預(yù)算，按收付實(shí)現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出。它不考慮以往會計(jì)期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用金額，而是一切從零開始。不受以前發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和金額的影響，從而杜絕了不合理的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用金額在思維定勢的影響下依舊列入費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)象。
經(jīng)過上下反復(fù)匯總、平衡、最終形成年度現(xiàn)金流量預(yù)算。同時(shí)，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時(shí)段的動態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，對日常現(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)控制。預(yù)算的重點(diǎn)在于維持企業(yè)現(xiàn)金的收支能力?，F(xiàn)金的流轉(zhuǎn)和現(xiàn)金的支付能力一直是制約企業(yè)能否繼續(xù)經(jīng)營甚至存亡的關(guān)鍵因素，因此作好現(xiàn)金預(yù)算是預(yù)算控制的重點(diǎn)。
3、建立會計(jì)崗位責(zé)任制
（一）A集團(tuán)的背景介紹
A集團(tuán)作為省屬的國有大型投資集團(tuán)，以交通基礎(chǔ)設(shè)施投資運(yùn)營、新型城鎮(zhèn)化建設(shè)、房地產(chǎn)綜合開發(fā)、實(shí)體產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)和金融服務(wù)板塊等“五大支柱”產(chǎn)業(yè)格局。在其業(yè)務(wù)拓展的過程中，A集團(tuán)不斷探索并創(chuàng)新其財(cái)務(wù)管控職能體系建設(shè)，以更好地在企業(yè)發(fā)展的不同階段適應(yīng)市場需求，更好地服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。
（二）A集團(tuán)財(cái)務(wù)管控職能體系的建設(shè)歷程
A集團(tuán)財(cái)務(wù)管控職能體系過去的建設(shè)歷程大致經(jīng)歷了兩個(gè)階段。
第一階段，以核算為基礎(chǔ)的基本職能體系建設(shè)階段。A集團(tuán)成立之初，財(cái)務(wù)管控職能體系以基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算及資金支付為立足點(diǎn)，建立基礎(chǔ)制度體系，規(guī)范核算賬務(wù)處理，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息披露，以公司法人為單位辦理資金支付。
第二階段，以全面預(yù)算為抓手的管理職能體系建設(shè)。隨著A集團(tuán)經(jīng)營范圍進(jìn)一步擴(kuò)展，生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃性要求進(jìn)一步提高，原有的核算為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管控職能已無法滿足其管理需求。因此，A集團(tuán)在這一階段建立了集團(tuán)全面預(yù)算管理為抓手的管控體系，企業(yè)經(jīng)營以預(yù)算為歸口，通過預(yù)算明確其發(fā)展目標(biāo)，通過預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行，通過預(yù)算落實(shí)經(jīng)營考核。
二、A集團(tuán)原有財(cái)務(wù)管控職能體系存在的問題
在上述兩個(gè)階段中，A集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控職能體系基本實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的目的，同時(shí)也較好地服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。但隨著宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)戰(zhàn)略面臨轉(zhuǎn)型，原有的財(cái)務(wù)管控職能體系顯現(xiàn)出一定的問題。
（一）核算管控職能的信息化程度不高
首先，財(cái)務(wù)信息化的認(rèn)同程度較低，普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)核算僅僅依托財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)即可反應(yīng)財(cái)務(wù)信息，沒通過進(jìn)一步建設(shè)財(cái)務(wù)信息化，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)核算信息資源的充分挖掘。同時(shí)，財(cái)務(wù)核算因?yàn)樾畔⒒幚沓潭炔桓撸?е灤畔⒈ㄋ?、剐Q硇?率不高，不能夠及時(shí)提供高質(zhì)量的決策和有用的信息。其次，集團(tuán)核算管控職能與業(yè)務(wù)的銜接度不夠，財(cái)務(wù)核算信息與項(xiàng)目建設(shè)管理系統(tǒng)、產(chǎn)品銷售系統(tǒng)沒有形成有效的銜接，信息的處理過程耗時(shí)較長，信息處理存在偏差，無法有效和準(zhǔn)確地利用財(cái)務(wù)信息資源。最后，會計(jì)處理規(guī)則沒有統(tǒng)一，導(dǎo)致同一項(xiàng)業(yè)務(wù)在不同法人主體中的核算處理存在差異，這在一定程度上削弱了核算的管控職能。
（二）經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜，預(yù)算管控與業(yè)務(wù)銜接度不夠
首先，預(yù)算管控沒有全方位地滲透經(jīng)營管理的各方面。A集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理旨在“管全面，全面管”。但在實(shí)際的操作過程中，因?yàn)樨?cái)務(wù)崗位職能及專業(yè)限定，除了投融資業(yè)務(wù)以外，項(xiàng)目建設(shè)、產(chǎn)品銷售及人力資源管理等多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對預(yù)算的執(zhí)行力度不夠，預(yù)算編制較為粗放，執(zhí)行過程中的監(jiān)管力度不夠。其次，預(yù)算對經(jīng)營業(yè)務(wù)的指導(dǎo)力度不夠。隨著經(jīng)營業(yè)態(tài)越來越多，專業(yè)程度越來越高，全面預(yù)算的編制數(shù)據(jù)量與日俱增，預(yù)算執(zhí)行分析不能有效地提取賬務(wù)核算信息，一系列的問題導(dǎo)致預(yù)算工作日漸偏向于統(tǒng)計(jì)工作，而非管理工作，無法真正通過預(yù)算加強(qiáng)對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)。
（三）面臨新環(huán)境，財(cái)務(wù)管控職能缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向
A集團(tuán)作為大型投資集團(tuán)公司，面臨宏觀經(jīng)濟(jì)處于戰(zhàn)略機(jī)遇期的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略也順應(yīng)新環(huán)境及時(shí)調(diào)整，一方面依托實(shí)體經(jīng)濟(jì)，充分發(fā)揮資源優(yōu)勢；另一方面用好金融手段，充分發(fā)揮資本紐帶作用。在新環(huán)境下，作為集團(tuán)管控核心抓手的財(cái)務(wù)管控體系，依托原有的管理職能已無法適應(yīng)集團(tuán)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。一方面，原有的財(cái)務(wù)管控職能偏重于過程中的控制及事后監(jiān)管，前端的戰(zhàn)略指引力不足；另一方面，原有的財(cái)務(wù)管控職能，無論從財(cái)務(wù)人員配置，還是崗位職責(zé)設(shè)置方面都沒有充實(shí)行業(yè)研究以及經(jīng)濟(jì)趨勢研究的職能，導(dǎo)致在經(jīng)營決策過程中，缺乏方向性指導(dǎo)。
三、A集團(tuán)財(cái)務(wù)管控職能體系優(yōu)化改進(jìn)方案
（一）優(yōu)化改進(jìn)方案的總體思路
針對集團(tuán)整體戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的要求，總結(jié)原有的管控職能體系存在的問題，A集團(tuán)提出了如下優(yōu)化改進(jìn)思路：建立四位一體的財(cái)務(wù)職能體系，在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部下設(shè)四個(gè)職能部門，即戰(zhàn)略財(cái)務(wù)部、預(yù)算管理部、資金管理部及核算共享部。財(cái)務(wù)管控職能分為三大類：戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)。以此充分發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的戰(zhàn)略支撐及服務(wù)保障職能。
（二）優(yōu)化改進(jìn)后的財(cái)務(wù)管控職能
上述改進(jìn)后的財(cái)務(wù)管控職能體系通過規(guī)范各部門職責(zé)建立了更為科學(xué)、協(xié)同力度更高、更具有戰(zhàn)略支撐的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系。其中，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)部以“立足政策和行業(yè)研究，支撐集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略”為核心價(jià)值，履行以下部門職責(zé)：負(fù)責(zé)行業(yè)研究及市場分析、負(fù)責(zé)統(tǒng)籌集團(tuán)財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度、負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理及稅務(wù)籌劃、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息化及人員管理。預(yù)算經(jīng)營部以“促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)營能力提升，合理配置集團(tuán)經(jīng)營性資源”為核心價(jià)值，履行以下部門職責(zé)：負(fù)責(zé)集團(tuán)全面預(yù)算動態(tài)管理、負(fù)責(zé)預(yù)算體系建設(shè)、完善集團(tuán)預(yù)算管理制度、參與項(xiàng)目的可行性研究及效益評價(jià)、擬定年度競爭性資源分配方案。資金管理部以“維護(hù)資金鏈安全，創(chuàng)造資金管理效益”為核心價(jià)值，履行以下部門職責(zé)：負(fù)責(zé)全集團(tuán)融資及擔(dān)保管理、負(fù)責(zé)制定集團(tuán)資金相關(guān)管理制度、負(fù)責(zé)集團(tuán)整體資金調(diào)配和跟蹤、負(fù)責(zé)集團(tuán)資金效益管理。核算共享部以“支撐業(yè)務(wù)擴(kuò)張、實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控”為核心價(jià)值，履行以下部門職責(zé)：負(fù)責(zé)制定全集團(tuán)核算工作流程、負(fù)責(zé)制定集團(tuán)核算相關(guān)管理制度、負(fù)責(zé)核算賬務(wù)、報(bào)表分析及資金支付、負(fù)責(zé)配合審計(jì)及基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理。
四、A集團(tuán)財(cái)務(wù)管控職能體系優(yōu)化改進(jìn)的意義
關(guān)鍵詞：電力；財(cái)務(wù)；三集五大；集約化
中圖分類號：F83文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：16723198（2012）13012401
“三集五大”建設(shè)是解決我國電網(wǎng)公司發(fā)展深層次體制機(jī)制矛盾，適應(yīng)堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng)體系建設(shè)的迫切需要，這當(dāng)中，財(cái)務(wù)集約化建設(shè)是“三集五大”體系建設(shè)的重要內(nèi)容。
對于電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員來講，如何貫徹落實(shí)“三集五大”方針理念，積極做好財(cái)務(wù)工作的集約化，是需要認(rèn)真思考的問題。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾個(gè)方面深化財(cái)務(wù)工作，從而推進(jìn)“三集五大”集約化管理的順利發(fā)展：
一是深化財(cái)務(wù)集約化管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)體制機(jī)制不斷優(yōu)化提升。
在“深化應(yīng)用、提升功能、實(shí)時(shí)管控、精益高效”總體目標(biāo)的指導(dǎo)下，協(xié)同“五大”體系建設(shè)，細(xì)化財(cái)務(wù)集約化實(shí)施方案，動態(tài)跟蹤“五大”體系建設(shè)情況，深入研究有關(guān)組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)劃分、流程銜接、業(yè)務(wù)融合等問題，對“五大”所涉及的新設(shè)、改制和重組單位，要嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)會計(jì)核算，做好資金管理和資產(chǎn)移交工作，統(tǒng)籌各項(xiàng)業(yè)務(wù)資源和財(cái)務(wù)資源，合理安排和調(diào)整預(yù)算，進(jìn)一步充實(shí)各項(xiàng)管理措施，推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化管理體系深入應(yīng)用和常態(tài)運(yùn)行。
二是加強(qiáng)全面預(yù)算管理，有效提升經(jīng)營效率和發(fā)展質(zhì)量。
首先要科學(xué)制定經(jīng)營目標(biāo)，統(tǒng)籌把握電價(jià)、投資、效益等重大經(jīng)營發(fā)展問題，科學(xué)編制年度預(yù)算，提高預(yù)算的預(yù)見性和準(zhǔn)確性，深入分析診斷公司經(jīng)營情況，合理調(diào)配財(cái)務(wù)資源；其次要規(guī)范業(yè)務(wù)預(yù)算管理，加強(qiáng)“兩全”管控，促進(jìn)計(jì)劃和預(yù)算的緊密銜接，推動各業(yè)務(wù)部門全面落實(shí)項(xiàng)目儲備制度。優(yōu)化管理流程，逐步健全完善業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、考評全過程管理機(jī)制，打破條塊分割，加強(qiáng)全面統(tǒng)籌，控制執(zhí)行偏差率；再次要加強(qiáng)預(yù)算分析與管控，深化月度預(yù)算管理，確保所有支出納入年度預(yù)算，所有年度預(yù)算項(xiàng)目列入月度預(yù)算安排，嚴(yán)格資金支出控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算與月度預(yù)算有序銜接。動態(tài)分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的重大偏差，對重要經(jīng)營事項(xiàng)變化，密切跟蹤、及時(shí)應(yīng)對，確保預(yù)算執(zhí)行可控、在控。
三是大力夯實(shí)基礎(chǔ)工作，推動會計(jì)集中核算向縱深發(fā)展。
夯實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)以規(guī)范原始憑證和記賬憑證為重點(diǎn)，強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作管理，推進(jìn)原始憑證電子化，確保業(yè)務(wù)清晰、記錄規(guī)范、原始憑證合規(guī)。積極應(yīng)用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對各級單位的證、賬、表等會計(jì)信息的監(jiān)督。同時(shí)要拓展“一鍵式”報(bào)表應(yīng)用范圍，推動“一鍵式”報(bào)表的常態(tài)化應(yīng)用，將報(bào)表由定期匯審轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘徍耍岣邥?jì)信息的時(shí)效性。著力提升財(cái)務(wù)分析能力。增強(qiáng)管理報(bào)表信息內(nèi)涵和輔助決策效用，建立管理報(bào)告的定期報(bào)送機(jī)制，對各單位財(cái)務(wù)情況進(jìn)行測評診斷，增強(qiáng)會計(jì)信息對管理決策的支持服務(wù)能力；推動報(bào)表工作由數(shù)據(jù)反映向數(shù)據(jù)分析方向發(fā)展，設(shè)計(jì)動態(tài)、多維財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，建立財(cái)務(wù)分析模型，拓展經(jīng)營分析的廣度、深度和細(xì)度。
四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核和風(fēng)險(xiǎn)管控，推動依法從嚴(yán)治企深入開展。
加大財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查和在線稽核力度，完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系，建立健全“事前預(yù)警預(yù)防、事中在線稽核、事后檢查整改”三道防線，提升財(cái)務(wù)規(guī)范化管理水平。通過組織開展抽查，促進(jìn)完善內(nèi)控制度體系，建立健全自我約束機(jī)制；修訂完善財(cái)務(wù)稽核管理制度，規(guī)范工作流程，明確職責(zé)定位與分工，建立健全常態(tài)化的財(cái)務(wù)稽核工作機(jī)制；優(yōu)化實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期稽核功能，提升在線稽核工作成效；探索財(cái)務(wù)稽核向工程、物資和生產(chǎn)等前端業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的監(jiān)督管控職能；不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)評價(jià)工作模式，優(yōu)化財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系，加強(qiáng)典型經(jīng)驗(yàn)推廣運(yùn)用，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)評價(jià)激勵(lì)導(dǎo)向功能。
五是加快推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，全力支撐財(cái)務(wù)集約化管理。
著力強(qiáng)化系統(tǒng)應(yīng)用，深化“一鍵式”報(bào)表應(yīng)用，提高財(cái)務(wù)對經(jīng)營決策的支持能力；深化預(yù)算模塊功能應(yīng)用，完善預(yù)算閉環(huán)管理流程，進(jìn)一步提高預(yù)算對業(yè)務(wù)處理的管控能力；同時(shí)加快業(yè)務(wù)集成，優(yōu)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部集成路徑，提高信息傳輸效率和信息質(zhì)量，拓展財(cái)務(wù)與生產(chǎn)、基建、物資、營銷、經(jīng)法等系統(tǒng)的集成應(yīng)用，開展財(cái)務(wù)與人資、交易、調(diào)度等系統(tǒng)集成，推進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集成融合和一體化運(yùn)作。
“三集五大”體系建設(shè)符合轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的宏觀指向、符合電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展客觀規(guī)律、符合保障和改善民生的時(shí)代要求。我們應(yīng)持續(xù)推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化體系深化應(yīng)用工作，加快建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)組織體系，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)功能，扎實(shí)做好各項(xiàng)工作，為深入推進(jìn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司發(fā)揮積極作用。
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