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關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；審計工作；金融企業(yè)
在市場經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下，國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策為金融企業(yè)發(fā)展指明方向，在這種情況下，金融企業(yè)在開設(shè)金融業(yè)務(wù)時，需要與國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策保持一致。然而，受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響和制約，我國的企業(yè)在治理模式方面還不是特別完善，需要進(jìn)一步建立內(nèi)部審計部門、健全審計制度等，另外由于外部審計不到位，進(jìn)而影響了審計質(zhì)量。
一、金融企業(yè)審計
在我國，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國家對國有資產(chǎn)加大了監(jiān)管力度，并且資產(chǎn)管理受到各地政府的高度重視，同時完善了公司治理結(jié)構(gòu)，開始重視金融企業(yè)的審計工作。
（一）審計對象
在我國，金融企業(yè)主要包括：①各類銀行（需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證），②各類保險企業(yè)（需要取得保險業(yè)務(wù)許可證），③各類證券企業(yè)（需要取得證券業(yè)務(wù)許可證），④從事金融業(yè)務(wù)的企業(yè)，由此可見，這四類企業(yè)都是金融審計的對象。
（二）審計類型
在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，金融企業(yè)的審計類型主要包括兩種，一種是內(nèi)部審計，所謂內(nèi)部審計是指金融企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計部門對企業(yè)進(jìn)行獨立、客觀、公正的監(jiān)督和評價，其審計方法主要包括審查、復(fù)核、盤點、測試，以及抽樣、評價等，對于金融企業(yè)（管理規(guī)范）來說，內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要部分；另一種是外部審計，所謂外部審計是指在接受委托的前提下，會計師事務(wù)所等外部審計機(jī)構(gòu)審查、核算金融企業(yè)的財務(wù)報告，并提供審計結(jié)果（主要是審計報告），對金融企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。
二、新形勢下金融企業(yè)審計存在問題
在我國，受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，金融企業(yè)在組織開展審計工作時普遍缺乏獨立性，進(jìn)而難以充分發(fā)揮審計作用，并且審計人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。
（一）審計工作缺乏獨立性
金融企業(yè)開展審計工作缺乏獨立性，主要表現(xiàn)在兩個方面：
一方面內(nèi)部審計，由于我國金融企業(yè)成立時間比較短，普遍缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，在一定程度上制約了審計工作的順利進(jìn)行；
另一方面外部審計，在組織開展審計工作的過程中，金融企業(yè)普遍委托其他組織進(jìn)行審計，而在我國審計市場上一些大型審計機(jī)構(gòu)多為外國的會計師事務(wù)所，為了維護(hù)自身的利益，部分審計機(jī)構(gòu)做出違背審計原則的行為，導(dǎo)致審計結(jié)果缺乏客觀性。
（二）沒有充分挖掘?qū)徲嫷淖饔?/p>
新形勢下，金融企業(yè)審計的作用沒有被充分挖掘，主要表現(xiàn)為：
一方面重視程度，受個人素質(zhì)的影響，一些金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏審計觀念，沒有充分意識到審計的重要性，認(rèn)為審計就是發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，沒有將審計與自身的未來發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來，對審計工作缺乏正確的認(rèn)識，進(jìn)而在一定程度上將審計作用局限于發(fā)現(xiàn)問題方面；另一方面審計的實際效果，一些企業(yè)將審計部門獨立于其他部門之外，部門之間缺乏整體協(xié)同性，沒有充分利用現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)，審計結(jié)果普遍存在滯后性、靜態(tài)性，進(jìn)而難以提升審計質(zhì)量。
（三）審計人員的金融知識有限
在金融企業(yè)內(nèi)部，一些領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為審計工作不能創(chuàng)造利潤，進(jìn)而將素質(zhì)相對較低的人員安排到審計工作崗位上，在這種情況下，導(dǎo)致審計工作難以發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)存在的問題，同時也不能滿足審計工作創(chuàng)新發(fā)展的需要。
三、新形勢下完善金融企業(yè)審計工作的具體措施
（一）政府對金融企業(yè)加強(qiáng)審計
為了確保金融企業(yè)健康發(fā)展，各級政府債務(wù)管理部門要嚴(yán)肅查處金融企業(yè)的各類擔(dān)保行為，嚴(yán)格按照預(yù)算法規(guī)定追究金融企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，加強(qiáng)對金融企業(yè)審計，防范金融企業(yè)的出現(xiàn)隱性債務(wù)負(fù)擔(dān)；適當(dāng)向債務(wù)風(fēng)險控制情況較好、投融資需求規(guī)模較大的金融企業(yè)適當(dāng)傾斜分配新增債務(wù)限額，進(jìn)一步完善置換債券發(fā)行管理機(jī)制，強(qiáng)化發(fā)債資金運用的監(jiān)管。同時建立全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的債務(wù)管理系統(tǒng)，以不漏、不重、不錯為目標(biāo)，進(jìn)一步規(guī)范金融企業(yè)的債務(wù)管理系統(tǒng)的管理使用和數(shù)據(jù)采集工作，充分發(fā)揮該系統(tǒng)在債務(wù)風(fēng)險管控，數(shù)據(jù)分析等方面的作用。
（二）更新理念，優(yōu)化內(nèi)部審計
金融企業(yè)在組織開展內(nèi)部審計工作時，無論是經(jīng)營管理層，還是一線員工，都要更新理念，拋棄傳統(tǒng)的就審計而審計的理念，關(guān)注金融企業(yè)的全面發(fā)展，借助信息化手段，通過實時、持續(xù)地監(jiān)控企業(yè)財務(wù)軟件中的相關(guān)信息，實現(xiàn)審計的目的，將內(nèi)部審計與企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一起來，充分發(fā)揮審計的作用，確保企業(yè)增值。
（三）健全制度，提高審計的獨立性
對于金融企業(yè)來說，在管理制度方面，一方面需要明_審計工作的獨立性，另一方面需要對這種獨立的制度體系進(jìn)行細(xì)化和完善，同時制定實施各種措施，最大限度地確保審計的獨立性。另外，還要做好責(zé)任分解、責(zé)任追究等工作，加強(qiáng)員工、審計責(zé)任、審計結(jié)果考核、審計結(jié)果追責(zé)等方面的管理，明確審計人員的職責(zé)，嚴(yán)禁金融企業(yè)管理人員之間合作，避免審計結(jié)果被更改。
（四）加強(qiáng)管理，提升審計水平
金融企業(yè)要加大管理審計工作的力度，為組織開展審計工作營造良好環(huán)境，加強(qiáng)各部門之間的合作，尤其在開展盤點工作時，各部門之間要積極配合，不斷提升審計質(zhì)量。
（五）加強(qiáng)人員培訓(xùn)
金融企業(yè)要建立教育培訓(xùn)制度，加大教育培訓(xùn)力度，針對教育培訓(xùn)與社會中介機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，結(jié)合國家現(xiàn)行的財務(wù)會計、審計制度，結(jié)合審計工作中存在的問題，及時開展教育培訓(xùn)工作，不斷提升審計質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
[1] 戚艷霞.新常態(tài)下完善國有企業(yè)審計監(jiān)督的現(xiàn)實需求及對策建議[J].財政監(jiān)督，2016（11）.
一、金融企業(yè)審計概述
隨著國家對國有資產(chǎn)監(jiān)管制度的日趨完善,各地方政府更加重視資產(chǎn)管理,以及不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu),使得金融企業(yè)的審計工作越來越被重視,審計的方法也不斷更新。
1、金融企業(yè)審計的基本對象
按照《金融企業(yè)績效評價辦法》的分類標(biāo)準(zhǔn),我國的金融企業(yè)主要包括四種類型,第一,執(zhí)業(yè)需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證的各類銀行及企業(yè);第二,執(zhí)業(yè)需要取得保險業(yè)務(wù)許可證的各類保險企業(yè);第三,執(zhí)業(yè)需要取得證券業(yè)務(wù)許可證的各類企業(yè);第四,從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。這四類企業(yè)也就是金融審計的對象。
2、金融企業(yè)審計的主要類型
總體來看,當(dāng)前金融企業(yè)的審計包括內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是指金融企業(yè)通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計機(jī)構(gòu),通過獨立、客觀、公正的審計行為對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計的方法有很多,但總體來看主要包括審查、復(fù)核、盤點、測試與抽樣、評價等,對于一個管理規(guī)范的金融企業(yè)而言,內(nèi)部審計是不可或缺的一個部分。外部審計是指外部審計機(jī)構(gòu)如會計師事務(wù)所接受委托對金融企業(yè)的財務(wù)報告等進(jìn)行審計,并提供相應(yīng)的審計報告,對有關(guān)的財務(wù)狀況等做出客觀公正的評價。外部審計的方法主要是外部審計機(jī)構(gòu)通過審查金融企業(yè)原始賬簿、抽查會計憑證等,對企業(yè)的財務(wù)報告進(jìn)行分析和評價。
3、我國金融企業(yè)審計的發(fā)展趨勢
總體來看,當(dāng)前國家對金融企業(yè)審計的重視程度不斷提升,頒布了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》等法規(guī)制度,并對制度執(zhí)行過程中的一些問題做出了相應(yīng)的制度安排,如頒布了《金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法(試行)》,這些制度的頒布實施,將使得金融企業(yè)審計走向規(guī)范化。而對于金融企業(yè)自身而言,隨著其理念的更新,目前已經(jīng)將審計工作擺在更加突出的位置,這將推動金融企業(yè)審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。
二、新形勢下金融企業(yè)審計中存在的主要問題
總體來看,當(dāng)前金融企業(yè)審計工作存在審計的獨立性欠缺,審計的作用尚未完全發(fā)揮,審計人員的素質(zhì)有待提升等方面的問題。
1、審計工作的獨立性欠缺
首先,從內(nèi)部審計來看,由于我國金融企業(yè)特別是一些區(qū)域性的金融企業(yè),企業(yè)成立時間尚不長久,企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度還不完善,從而影響了審計的開展。特別是,由于長期以來我國的管理文化更為重視人本管理,制度化管理的執(zhí)行相對不嚴(yán),并且由于內(nèi)部審計的工作人員多受聘于企業(yè),在審計過程中較為容易受到企業(yè)高層管理人員的干涉,或者被其他業(yè)務(wù)部門所“融化”,從而使得審計的獨立性和審計結(jié)果的公正性出現(xiàn)問題。其次,從外部審計來看,對于大多數(shù)審計而言,金融企業(yè)具有選擇委托單位的權(quán)利,且我國審計市場中一些大型的審計機(jī)構(gòu)多為外國的會計師事務(wù)所,這就可能使得部分審計機(jī)構(gòu)出于利益、長期合作等方面的考慮而在一定程度上放棄了審計的“獨立性”,使得審計結(jié)果的客觀性受到質(zhì)疑。
2、審計的作用還沒有被完全開發(fā)出來
首先,從重視程度來看,當(dāng)前部分金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的觀念仍然相對滯后,認(rèn)為審計的作用在于發(fā)現(xiàn)問題,查找問題,而沒有將審計與金融企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展聯(lián)系起來,沒有從戰(zhàn)略的高度來對待審計工作,從而使得審計結(jié)果的運用仍然局限于對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理,不利于審計結(jié)果的其他功能的開發(fā)。其次,從實際來看,部分企業(yè)的審計工作沒有與部門管理、金融企業(yè)的整體管理結(jié)合起來,對各種現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)利用不夠,從而使得審計結(jié)果更多的成為一種事后的審計,缺乏動態(tài)性,難以提升審計結(jié)果的效用。再次,從后續(xù)審計工作來看,由于后續(xù)審計制度尚不不完善,目前我國的金融機(jī)構(gòu)制定的后續(xù)審計準(zhǔn)則大都只是對后續(xù)審計政策、范圍、形式、程序等作了大的原則要求,不夠細(xì)化和具體,操作中缺乏配套的實施細(xì)則或?qū)嵤┺k法,審計環(huán)節(jié)的弱化以及審計職責(zé)不清,加之金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)部門不配合,懈怠于整改糾錯,導(dǎo)致大大削弱了后續(xù)審計的作用。
3、審計人員的素質(zhì)還有待進(jìn)一步提升
從我國的實際來看,金融企業(yè)業(yè)務(wù)精通的人員多從事財會工作,而從事審計 工作的人才整體素質(zhì)相對較差,從而降低了通過審計來發(fā)現(xiàn)問題的概率,也使得審計工作創(chuàng)新的人才支撐相對不夠。并且,我國大量優(yōu)秀的審計人才被國外會計師事務(wù)所所聘用,國內(nèi)事務(wù)所則由于競爭實力等方面的原因,難以招聘到大量業(yè)務(wù)素養(yǎng)高的人才,從而出現(xiàn)人員素質(zhì)相對不高的局面。此外,由于我國高校在人才培養(yǎng)中更為重視理論素養(yǎng)的提升,
而對實踐操作能力的培養(yǎng)相對不夠,這也造成了市場中熟練的審計人才供給相對不足,影響了審計人員的整體素質(zhì)。
三、完善金融企業(yè)審計工作的對策建議
完善金融企業(yè)審計工作,可以從更新理念,完善制度,加強(qiáng)管理,強(qiáng)化培訓(xùn)與人才引進(jìn)等方面著手。
1、更新理念,化內(nèi)部審計為公司治理
在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中,無論是金融企業(yè)的經(jīng)營管理層,還是從事審計工作的職工,都要從就審計而審計的觀念中走出來,更多的關(guān)注金融企業(yè)的整體發(fā)展,要充分的利用信息化管理手段,通過對企業(yè)財務(wù)軟件中相關(guān)信息等進(jìn)行實時、持續(xù)性的監(jiān)控來達(dá)到進(jìn)行審計,將內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部各部門的管理、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定等結(jié)合起來,從而更好的發(fā)揮審計的作用,實現(xiàn)幫助企業(yè)增值的目標(biāo)。此外,還要注重各種審計結(jié)果的運用,不僅要改進(jìn)或者糾正審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題,還要對審計過程中發(fā)現(xiàn)可能會對金融企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成影響的因素進(jìn)行分析,從而幫助企業(yè)改進(jìn)管理。
2、完善制度,提高審計部門的獨立性
首先,金融企業(yè)要在制度上明確審計工作獨立性的同時,進(jìn)一步細(xì)化、完善保持這種獨立性的制度體系,通過設(shè)計各種防止高層管理人員干預(yù)、影響審計結(jié)果的制度來確保這種獨立性。其次,要在責(zé)任分解、責(zé)任追究等方面下功夫,要對審計工作的職工、外部審計工作的工作責(zé)任、審計結(jié)果考核、審計結(jié)果失真責(zé)任追究等方面下功夫,從而明確審計者的責(zé)任,避免出現(xiàn)與金融企業(yè)管理人員進(jìn)行合作,更改審計結(jié)果等問題。
3、加強(qiáng)管理,不斷提高審計水平
首先,要不斷加強(qiáng)對審計工作的管理,為審計工作營造良好的氛圍。要在各部門工作對接、配合等方面下功夫,特別是在進(jìn)行盤點等工作時,更需明確各部門有責(zé)任進(jìn)行配合,以此來提高審計的質(zhì)量。其次,審計部門本身要加強(qiáng)對審計工作的管理,要通過嚴(yán)把審計報告的關(guān)卡,實施二審復(fù)核甚至三審制度來提高審計報告質(zhì)量。此外,要創(chuàng)新管理手段,如設(shè)計出激勵性的制度調(diào)動審計人員工作的積極性,建立審計工作人員信用情況信息庫,對他們進(jìn)行動態(tài)管理等,以此來督促他們提高審計質(zhì)量。
4、強(qiáng)化培訓(xùn)與人才引進(jìn),鍛造審計人才隊伍
首先,要建立常態(tài)化的培訓(xùn)制度,通過加大培訓(xùn)投入,與社會中介機(jī)構(gòu)等專業(yè)化的培訓(xùn)組織建立動態(tài)合作關(guān)系,在出現(xiàn)國家頒布了財務(wù)會計、審計方面的新的制度,發(fā)現(xiàn)審計工作中存在較為普遍的問題等情況時,要積極的組織培訓(xùn)。同時,還應(yīng)該將培訓(xùn)作為一種有效的激勵手段,用于幫助審計人才的成長,以此來提高審計人員的整體素質(zhì)。其次,要在人才特別是高端人才引進(jìn)等方面加大投入力度,通過引進(jìn)領(lǐng)軍型的審計人才來打造審計隊伍,引進(jìn)熟悉金融行業(yè)的財務(wù)會計人才作為審計隊伍的中間力量,以此來提高審計人員的整體水平。
參考文獻(xiàn):
融企業(yè)審計概述
隨著國家對國有資產(chǎn)監(jiān)管制度的日趨完善,各地方政府更加重視資產(chǎn)管理,以及不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu),使得金融企業(yè)的審計工作越來越被重視,審計的方法也不斷更新。
1、金融企業(yè)審計的基本對象
按照《金融企業(yè)績效評價辦法》的分類標(biāo)準(zhǔn),我國的金融企業(yè)主要包括四種類型,第一,執(zhí)業(yè)需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證的各類銀行及企業(yè);第二,執(zhí)業(yè)需要取得保險業(yè)務(wù)許可證的各類保險企業(yè);第三,執(zhí)業(yè)需要取得證券業(yè)務(wù)許可證的各類企業(yè);第四,從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。這四類企業(yè)也就是金融審計的對象。
2、金融企業(yè)審計的主要類型
總體來看,當(dāng)前金融企業(yè)的審計包括內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是指金融企業(yè)通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計機(jī)構(gòu),通過獨立、客觀、公正的審計行為對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計的方法有很多,但總體來看主要包括審查、復(fù)核、盤點、測試與抽樣、評價等,對于一個管理規(guī)范的金融企業(yè)而言,內(nèi)部審計是不可或缺的一個部分。外部審計是指外部審計機(jī)構(gòu)如會計師事務(wù)所接受委托對金融企業(yè)的財務(wù)報告等進(jìn)行審計,并提供相應(yīng)的審計報告,對有關(guān)的財務(wù)狀況等做出客觀公正的評價。外部審計的方法主要是外部審計機(jī)構(gòu)通過審查金融企業(yè)原始賬簿、抽查會計憑證等,對企業(yè)的財務(wù)報告進(jìn)行分析和評價。
3、我國金融企業(yè)審計的發(fā)展趨勢
總體來看,當(dāng)前國家對金融企業(yè)審計的重視程度不斷提升,頒布了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》等法規(guī)制度,并對制度執(zhí)行過程中的一些問題做出了相應(yīng)的制度安排,如頒布了《金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法(試行)》,這些制度的頒布實施,將使得金融企業(yè)審計走向規(guī)范化。而對于金融企業(yè)自身而言,隨著其理念的更新,目前已經(jīng)將審計工作擺在更加突出的位置,這將推動金融企業(yè)審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。
二、新形勢下金融企業(yè)審計中存在的主要問題
總體來看,當(dāng)前金融企業(yè)審計工作存在審計的獨立性欠缺,審計的作用尚未完全發(fā)揮,審計人員的素質(zhì)有待提升等方面的問題。
1、審計工作的獨立性欠缺
首先,從內(nèi)部審計來看,由于我國金融企業(yè)特別是一些區(qū)域性的金融企業(yè),企業(yè)成立時間尚不長久,企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度還不完善,從而影響了審計的開展。特別是,由于長期以來我國的管理文化更為重視人本管理,制度化管理的執(zhí)行相對不嚴(yán),并且由于內(nèi)部審計的工作人員多受聘于企業(yè),在審計過程中較為容易受到企業(yè)高層管理人員的干涉,或者被其他業(yè)務(wù)部門所“融化”,從而使得審計的獨立性和審計結(jié)果的公正性出現(xiàn)問題。其次,從外部審計來看,對于大多數(shù)審計而言,金融企業(yè)具有選擇委托單位的權(quán)利,且我國審計市場中一些大型的審計機(jī)構(gòu)多為外國的會計師事務(wù)所,這就可能使得部分審計機(jī)構(gòu)出于利益、長期合作等方面的考慮而在一定程度上放棄了審計的“獨立性”,使得審計結(jié)果的客觀性受到質(zhì)疑。
2、審計的作用還沒有被完全開發(fā)出來
首先,從重視程度來看,當(dāng)前部分金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的觀念仍然相對滯后,認(rèn)為審計的作用在于發(fā)現(xiàn)問題,查找問題,而沒有將審計與金融企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展聯(lián)系起來,沒有從戰(zhàn)略的高度來對待審計工作,從而使得審計結(jié)果的運用仍然局限于對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理,不利于審計結(jié)果的其他功能的開發(fā)。其次,從實際來看,部分企業(yè)的審計工作沒有與部門管理、金融企業(yè)的整體管理結(jié)合起來,對各種現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)利用不夠,從而使得審計結(jié)果更多的成為一種事后的審計,缺乏動態(tài)性,難以提升審計結(jié)果的效用。再次,從后續(xù)審計工作來看,由于后續(xù)審計制度尚不不完善,目前我國的金融機(jī)構(gòu)制定的后續(xù)審計準(zhǔn)則大都只是對后續(xù)審計政策、范圍、形式、程序等作了大的原則要求,不夠細(xì)化和具體,操作中缺乏配套的實施細(xì)則或?qū)嵤┺k法,審計環(huán)節(jié)的弱化以及審計職責(zé)不清,加之金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)部門不配合,懈怠于整改糾錯,導(dǎo)致大大削弱了后續(xù)審計的作用。
3、審計人員的素質(zhì)還有待進(jìn)一步提升
從我國的實際來看,金融企業(yè)業(yè)務(wù)精通的人員多從事財會工作,而從事審計 工作的人才整體素質(zhì)相對較差,從而降低了通過審計來發(fā)現(xiàn)問題的概率,也使得審計工作創(chuàng)新的人才支撐相對不夠。并且,我國大量優(yōu)秀的審計人才被國外會計師事務(wù)所所聘用,國內(nèi)事務(wù)所則由于競爭實力等方面的原因,難以招聘到大量業(yè)務(wù)素養(yǎng)高的人才,從而出現(xiàn)人員素質(zhì)相對不高的局面。此外,由于我國高校在人才培養(yǎng)中更為重視理論素養(yǎng)的提升,
而對實踐操作能力的培養(yǎng)相對不夠,這也造成了市場中熟練的審計人才供給相對不足,影響了審計人員的整體素質(zhì)。
三、完善金融企業(yè)審計工作的對策建議
完善金融企業(yè)審計工作,可以從更新理念,完善制度,加強(qiáng)管理,強(qiáng)化培訓(xùn)與人才引進(jìn)等方面著手。
1、更新理念,化內(nèi)部審計為公司治理
在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中,無論是金融企業(yè)的經(jīng)營管理層,還是從事審計工作的職工,都要從就審計而審計的觀念中走出來,更多的關(guān)注金融企業(yè)的整體發(fā)展,要充分的利用信息化管理手段,通過對企業(yè)財務(wù)軟件中相關(guān)信息等進(jìn)行實時、持續(xù)性的監(jiān)控來達(dá)到進(jìn)行審計,將內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部各部門的管理、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定等結(jié)合起來,從而更好的發(fā)揮審計的作用,實現(xiàn)幫助企業(yè)增值的目標(biāo)。此外,還要注重各種審計結(jié)果的運用,不僅要改進(jìn)或者糾正審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題,還要對審計過程中發(fā)現(xiàn)可能會對金融企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成影響的因素進(jìn)行分析,從而幫助企業(yè)改進(jìn)管理。
2、完善制度,提高審計部門的獨立性
首先,金融企業(yè)要在制度上明確審計工作獨立性的同時,進(jìn)一步細(xì)化、完善保持這種獨立性的制度體系,通過設(shè)計各種防止高層管理人員干預(yù)、影響審計結(jié)果的制度來確保這種獨立性。其次,要在責(zé)任分解、責(zé)任追究等方面下功夫,要對審計工作的職工、外部審計工作的工作責(zé)任、審計結(jié)果考核、審計結(jié)果失真責(zé)任追究等方面下功夫,從而明確審計者的責(zé)任,避免出現(xiàn)與金融企業(yè)管理人員進(jìn)行合作,更改審計結(jié)果等問題。
3、加強(qiáng)管理,不斷提高審計水平
首先,要不斷加強(qiáng)對審計工作的管理,為審計工作營造良好的氛圍。要在各部門工作對接、配合等方面下功夫,特別是在進(jìn)行盤點等工作時,更需明確各部門有責(zé)任進(jìn)行配合,以此來提高審計的質(zhì)量。其次,審計部門本身要加強(qiáng)對審計工作的管理,要通過嚴(yán)把審計報告的關(guān)卡,實施二審復(fù)核甚至三審制度來提高審計報告質(zhì)量。此外,要創(chuàng)新管理手段,如設(shè)計出激勵性的制度調(diào)動審計人員工作的積極性,建立審計工作人員信用情況信息庫,對他們進(jìn)行動態(tài)管理等,以此來督促他們提高審計質(zhì)量。
4、強(qiáng)化培訓(xùn)與人才引進(jìn),鍛造審計人才隊伍
首先,要建立常態(tài)化的培訓(xùn)制度,通過加大培訓(xùn)投入,與社會中介機(jī)構(gòu)等專業(yè)化的培訓(xùn)組織建立動態(tài)合作關(guān)系,在出現(xiàn)國家頒布了財務(wù)會計、審計方面的新的制度,發(fā)現(xiàn)審計工作中存在較為普遍的問題等情況時,要積極的組織培訓(xùn)。同時,還應(yīng)該將培訓(xùn)作為一種有效的激勵手段,用于幫助審計人才的成長,以此來提高審計人員的整體素質(zhì)。其次,要在人才特別是高端人才引進(jìn)等方面加大投入力度,通過引進(jìn)領(lǐng)軍型的審計人才來打造審計隊伍,引進(jìn)熟悉金融行業(yè)的財務(wù)會計人才作為審計隊伍的中間力量,以此來提高審計人員的整體水平。
參考文獻(xiàn):
印度是世界上最大的小額金融市場，小額信貸企業(yè)也十分活躍，但是由于印度小額信貸企業(yè)多為小型的信貸公司，且小額信貸公司數(shù)量眾多，各個公司的市場競爭十分激烈，因此市場秩序的宏觀調(diào)控很重要。由于市場的混亂和惡性競爭的存在，印度在2010年爆發(fā)了小額貸款危機(jī)，印度的小額貸款公司的風(fēng)險控制能力和風(fēng)險評估機(jī)制需要在風(fēng)險過后進(jìn)行重建。內(nèi)部審計方法在小額貸款中運用是有效的規(guī)避風(fēng)險的好方法，但是印度小額貸款公司的數(shù)量龐大，一時間市場環(huán)境混亂，市場競爭的壓力劇增，導(dǎo)致很多小額信貸公司沒有運用內(nèi)部審計的方法對信貸公司的內(nèi)部員工進(jìn)行審計，也沒有對貸款人的資質(zhì)以及還貸能力進(jìn)行審計。印度小額貸款公司為了搶奪客戶，只需要貸款人出具身份證就可以隨時貸款。這些都造成了印度小額貸款危機(jī)，擾亂了印度的小額金融環(huán)境，加劇了印度小額貸款企業(yè)和貸款人的雙重風(fēng)險。
二、內(nèi)部審計方法在小額貸款企業(yè)風(fēng)險控制運用中的問題
1.審計獨立性差
內(nèi)部審計在小額貸款企業(yè)中處于監(jiān)督的地位，因此本應(yīng)該給予獨立的權(quán)利，避免權(quán)利的削弱和風(fēng)險的滋生。但是無論是中國還是印度的審計部門都是從屬于信貸運行部門，因此就在中國出現(xiàn)了“講人情”的問題，在印度出現(xiàn)了弱化審計程序和審計過程的嚴(yán)重問題。
2.審計人員素質(zhì)不高
中國的小額貸款企業(yè)和農(nóng)商銀行小額貸款部都是從本單位抽調(diào)人員去負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，工作人員多是銀行從業(yè)者，但是對小額貸款的風(fēng)險和把控并不專業(yè)，大多是摸著石頭過河，出現(xiàn)了問題才能意識到內(nèi)部審計的重要性。印度的小額貸款公司的審計和工作人員流動性很大，工作人員的責(zé)任意識和基本能力缺乏，都是培訓(xùn)上崗，資質(zhì)有待提高。
3.審計手段和方式落后
內(nèi)部審計方法能夠有效的規(guī)避風(fēng)險，但是小額信貸企業(yè)對審計方法的運用并不如意，小額信貸企業(yè)多是運用人工方式對貸款人的還貸能力進(jìn)行考核，通過審計人員對貸款人客觀資料的審核，主觀上決定貸款發(fā)放。
三、內(nèi)部審計方法在小額企業(yè)風(fēng)險控制中運用發(fā)展
1.轉(zhuǎn)變觀念，提高審計獨立性
隨著中國小額信貸企業(yè)數(shù)量的不斷增加，中國的小額信貸企業(yè)要從印度小額信貸危機(jī)中吸取教訓(xùn)，在金融發(fā)展和擴(kuò)張的過程中，樹立有效的規(guī)避風(fēng)險的觀念。一是轉(zhuǎn)變過去的注重金融發(fā)展，忽視金融安全的觀念，中國經(jīng)濟(jì)在發(fā)展起來首先要做的是要注重金融安全。在大量的小額信貸背后，重視內(nèi)部審計方法的運用。二是提高審計獨立性。金融企業(yè)要將內(nèi)部審計部門獨立于信貸經(jīng)營外，給予審計部門充分的自利。
2.提高審計人員素質(zhì)
小額信貸企業(yè)的審計人員需要具有規(guī)避風(fēng)險的意識、充分的責(zé)任感、分析鑒別金融風(fēng)險的能力。因此要從以下幾個方面著手。一是在審計人員選拔上要提高要求，注重審計人員招聘中的專業(yè)能力要求和相關(guān)審計能力要求。二是加強(qiáng)對審計從業(yè)人員的培訓(xùn)，有計劃有組織的針對金融審計的問題，對審計部門進(jìn)行定期培訓(xùn)。三是內(nèi)部審計人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)的自覺性。在長期的審計工作過程中要不斷提高個人能力，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識。
四、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計部門；農(nóng)商銀行；風(fēng)險防控；作用
隨著金融體制的深化改革，農(nóng)商銀行的客戶種類、業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍等不斷擴(kuò)大升級，基層金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作在銀行風(fēng)險防控中的作用越來越突出[1]。內(nèi)部審計部門作為農(nóng)商銀行的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其主要是監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的有效性，而當(dāng)前如何做好內(nèi)部審計工作，積極應(yīng)對內(nèi)部持續(xù)發(fā)展與外部監(jiān)管的需求，已經(jīng)成為農(nóng)商銀行需要重點解決的問題。
一、內(nèi)部審計部門在農(nóng)商銀行風(fēng)險防控中的作用
內(nèi)部審計部門在農(nóng)商銀行風(fēng)險防控中的作用主要表現(xiàn)為以下幾點：①界定風(fēng)險點，增強(qiáng)審計的針對性。②有效推行全面風(fēng)險管理。農(nóng)商銀行的風(fēng)險管理主要是以既定經(jīng)營戰(zhàn)略為依據(jù)，通過各種監(jiān)測手段與風(fēng)險分析來查找風(fēng)險點，采取有效措施來轉(zhuǎn)嫁或減輕風(fēng)險，并利用分析性復(fù)核、實質(zhì)性與符合性測試等手段進(jìn)行動態(tài)優(yōu)化，保證風(fēng)險管理的全面性與全員性[2]。③評估經(jīng)營環(huán)境，促進(jìn)風(fēng)險識別水平的提升。經(jīng)營環(huán)境可分為內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，其中內(nèi)部環(huán)境的評估包括信貸管理、財務(wù)會計、風(fēng)險管理過程、風(fēng)險管理戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)程、組織架構(gòu)、經(jīng)營理念、經(jīng)營目標(biāo)等風(fēng)險控制情況的評估。外部環(huán)境評估則是對農(nóng)商銀行經(jīng)營管理中設(shè)計的風(fēng)險影響與外部因素進(jìn)行分析，如社會信用體系構(gòu)建、法律環(huán)境、區(qū)域經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境、貨幣政策目標(biāo)等。
二、發(fā)揮內(nèi)部審計部門在農(nóng)商銀行風(fēng)險防控中作用的有效策略
（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型
農(nóng)商銀行應(yīng)該結(jié)合實際發(fā)展情況來推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作，全面把握內(nèi)審轉(zhuǎn)型的實質(zhì)與內(nèi)涵，在內(nèi)部審計工作中有效納入風(fēng)險防控工作，建立健全風(fēng)險評估體系與風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，有效防控風(fēng)險。同時內(nèi)部審計部門應(yīng)該加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)的評價與分析，完善內(nèi)部控制，有效統(tǒng)一審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審計風(fēng)險的管理，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的全面轉(zhuǎn)型，促進(jìn)農(nóng)商銀行各項業(yè)務(wù)的順利實施。
（二）準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計的角色
當(dāng)前農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計部門主要承擔(dān)著糾改督辦與檢查監(jiān)督的職能，側(cè)重于業(yè)務(wù)審計與管理的檢查，以此來提高資金的利用率與風(fēng)險防控能力，實現(xiàn)農(nóng)商銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)然在金融改革不斷深化的背景下，農(nóng)商銀行需要與時俱進(jìn)，對內(nèi)部審計的功能性作用加以提高，有效發(fā)揮內(nèi)部審計部門評價、咨詢、監(jiān)督、確認(rèn)等服務(wù)功能，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的薄弱環(huán)節(jié)，提出具有較強(qiáng)針對性的意見。這樣才能優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)部控制，有效化解風(fēng)險，提高內(nèi)部審計的水平以及風(fēng)險防控的能力[3]。
（三）加強(qiáng)審計信息化建設(shè)
隨著信息化社會的不斷發(fā)展，農(nóng)商英航需要建立審計信息化建設(shè)機(jī)制，對事后監(jiān)督系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警功能加以完善，將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂疲瑥亩鰪?qiáng)風(fēng)險防控的能力。同時技術(shù)部門對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計時，需要將“風(fēng)險控制”的設(shè)置預(yù)留在關(guān)鍵技術(shù)環(huán)節(jié)以及各關(guān)鍵部位，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息技術(shù)來實現(xiàn)業(yè)務(wù)的智能化和自動化控制，達(dá)到風(fēng)險事前、事中的防范。農(nóng)商銀行可以針對各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對內(nèi)審數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)加以完善，幫助審計部門有效判斷經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)規(guī)程、經(jīng)營戰(zhàn)略和行業(yè)風(fēng)險等，并積極開發(fā)利用審計軟件，按照風(fēng)險評估與計量模型來開發(fā)審計系統(tǒng)，或者是結(jié)合組系統(tǒng)軟件來實現(xiàn)現(xiàn)場審計監(jiān)督與非現(xiàn)場審計的結(jié)合，從而動態(tài)連續(xù)監(jiān)控審計對象，增強(qiáng)審計的效率性及針對性。
（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)
農(nóng)商銀行要想將內(nèi)部審計部門在風(fēng)險防控中的作用加以充分發(fā)揮，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，優(yōu)化人員的知識結(jié)構(gòu)，全面提高人員的綜合素質(zhì)。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)該對人員后續(xù)教育加以重視，定期組織工作技能與業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，加強(qiáng)對人員知識的拓展與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)出開拓務(wù)實與專業(yè)的干部隊伍。其次，內(nèi)部審計部門可以指派人員到其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，對相關(guān)操作流程加以熟悉，拓寬知識面，跟上信息化發(fā)展步伐，強(qiáng)化實戰(zhàn)技能
[4]。最后，審計部門需要積極吸納優(yōu)秀人才，將責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、實踐經(jīng)驗豐富的人員納入到內(nèi)部審計隊伍中，建立具有較高職業(yè)道德水準(zhǔn)與知識素養(yǎng)的內(nèi)部審計隊伍。
結(jié)束語：
在金融體制深入改革的背景下，農(nóng)商銀行作為金融業(yè)的主體，需要全面加強(qiáng)風(fēng)險控制，將內(nèi)部審計部門的作用加以充分發(fā)揮，有效防控金融風(fēng)險帶來的影響。這就要求農(nóng)商銀行結(jié)合實際的發(fā)展情況，加強(qiáng)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計的角色，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)與審計人員的培訓(xùn)，從而提高內(nèi)部審計水平與風(fēng)險防控能力，實現(xiàn)農(nóng)商銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
[參考文獻(xiàn)]
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關(guān)鍵詞 銀行審計 人才培養(yǎng)
隨著我國金融創(chuàng)新和改革力度的不斷加大，金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營模式已逐步被混業(yè)經(jīng)營模式所替代，商業(yè)銀行、保險企業(yè)、證券公司的金融業(yè)務(wù)互相穿插疊加。金融行業(yè)的審計變得日趨復(fù)雜，相對應(yīng)的審計收費也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。以商業(yè)銀行為例，2015年度五大國有銀行的審計費用均為億元以上。與金融審計高昂的收費相對應(yīng)的是，事務(wù)所對從業(yè)人員的金融背景、服務(wù)水平以及專業(yè)勝任能力等綜合素質(zhì)有較高的要求。為了提高業(yè)務(wù)競爭力，加快會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)金融人才培養(yǎng)的步伐變得十分緊迫。
一、銀行審計的特殊性對審計人員的要求
（一）擁有相關(guān)的金融專業(yè)知識及豐富的同業(yè)審計經(jīng)驗
金融銀行業(yè)專業(yè)性較強(qiáng)，審計難度大。一是受到銀監(jiān)會、保監(jiān)會、財政部等多重監(jiān)管，各類金融政策及法規(guī)較多，且政策更迭快。二是各銀行為謀求發(fā)展，規(guī)避監(jiān)管，衍生了眾多的金融創(chuàng)新產(chǎn)品如銀證通、銀信通業(yè)務(wù)，而這些業(yè)務(wù)正逐漸變得復(fù)雜。三是商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)較多，如圍繞風(fēng)險管理就有流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險等考核指標(biāo)；風(fēng)險遷徙有正常貸款遷徙率、不良貸款遷徙率等指標(biāo)；風(fēng)險抵補(bǔ)方面有盈利能力、準(zhǔn)備金充足程度、資本充足程度等考核指標(biāo)。各類指標(biāo)就像此上彼下的蹺蹺板，而銀行為了各指標(biāo)達(dá)標(biāo)會采用多種方式予以平衡。四是會計準(zhǔn)則對銀行業(yè)的規(guī)定較少，與銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜性不成正比。在可參照的準(zhǔn)則不多時，更需要對會計審計準(zhǔn)則進(jìn)行合理運用。
因此，金融銀行業(yè)審計人員除了必須熟知傳統(tǒng)的金融知識以外，還應(yīng)加強(qiáng)對金融衍生品以及銀行理財產(chǎn)品的學(xué)習(xí)，這樣才能更準(zhǔn)確地抓住復(fù)雜的銀行業(yè)務(wù)本質(zhì)，不被紛繁的表象迷惑，進(jìn)而才能抓住核心指標(biāo)。另外，加強(qiáng)與銀監(jiān)會、專員辦等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通，熟練掌握相關(guān)的金融法規(guī)并對潛在風(fēng)險點進(jìn)行專業(yè)的分析。例如，股權(quán)質(zhì)押在近年問題頻發(fā)，這就要求審計人員特別關(guān)注銀行以股權(quán)質(zhì)押的形式發(fā)放的貸款。在無會計準(zhǔn)則明確闡釋質(zhì)押計價時，結(jié)合貨幣政策的松緊和銀行內(nèi)控有效性來進(jìn)行質(zhì)押率是否合理的分析，并確定銀行信貸資產(chǎn)的重要性水平和審計計劃。
（二）專業(yè)、高效、全面的精細(xì)化服務(wù)是第三方審計人員應(yīng)具備的理念
銀行從業(yè)人員綜合素養(yǎng)普遍較高，從高層到普通職員，工作態(tài)度均嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。這和非金融行業(yè)的客戶，如文化娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)有較大區(qū)別。這種職業(yè)態(tài)度同樣對審計機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量有嚴(yán)苛的要求，大到審計報告財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、服務(wù)的時效性，小到報告中一字一句甚至標(biāo)點符號的準(zhǔn)確度都有較高要求，稍有疏忽，就可能導(dǎo)致客戶不滿甚至業(yè)務(wù)流失。
銀行方面對審計服務(wù)范圍、服務(wù)內(nèi)容及服務(wù)質(zhì)量有特定的要求。銀行高層不僅希望審計人員關(guān)注財務(wù)列報的準(zhǔn)確性，還要對內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等非財務(wù)信息體系運作的有效性進(jìn)行分析。另外，也希望審計團(tuán)隊能對其與同行業(yè)先進(jìn)對手的差距、銀行產(chǎn)品創(chuàng)新等特定方面提出優(yōu)化建議，要能對客戶管理體系提供深度介入式的評價服務(wù)。這些期望對于長期只接觸會計準(zhǔn)則且銀行業(yè)審計經(jīng)驗單一的中介機(jī)構(gòu)是一個不小的挑戰(zhàn)。
（三）發(fā)現(xiàn)銀行的問題時，嚴(yán)格遵守審計人員應(yīng)有的職業(yè)道德
由于銀行的企業(yè)文化較為強(qiáng)勢，不屑審計人員提出的問題，在對銀行進(jìn)行審計中經(jīng)常會面臨分歧與爭執(zhí)。另外，銀行業(yè)內(nèi)部考核的指標(biāo)較多，而一旦發(fā)現(xiàn)問題通常對個人和部門的考核會有重大的影響。所以銀行員工主觀上不愿輕易接受審計人員發(fā)現(xiàn)的問題。這就要求審計人員應(yīng)嚴(yán)格堅持原則，據(jù)理力爭不盲從，力求運用專業(yè)知識和服務(wù)技巧說服客戶。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須作出調(diào)整，而管理和系統(tǒng)層面的問題則可通過口頭匯報或以管理建議書等形式與管理層溝通。
二、銀行業(yè)審計人才培養(yǎng)的方針
針對銀行業(yè)審計人才的培養(yǎng)可以通過以下幾種方式：
（一）由總部牽頭，組建包括銀行審計專業(yè)人才的金融團(tuán)隊
中介機(jī)構(gòu)要在銀行業(yè)的審計上培養(yǎng)一支專業(yè)團(tuán)隊。很多分支機(jī)構(gòu)由于承接的銀行業(yè)審計較少，無法建立專門的金融審計團(tuán)隊，造成對銀行審計等高端金融服務(wù)力不從心。另一方面，求變求新是金融業(yè)的必然選擇。由于銀行經(jīng)營范圍的持續(xù)擴(kuò)展和金融衍生產(chǎn)品的層出不窮，審計團(tuán)隊只有在充分了解相關(guān)金融創(chuàng)新的本質(zhì)下才能有效地控制風(fēng)險。如果跟不上金融業(yè)創(chuàng)新變革的腳步，也就無法集中優(yōu)勢發(fā)展銀行審計等高端審計業(yè)務(wù)，這將是中介機(jī)構(gòu)未來拓展的一大障礙。
人才的培養(yǎng)要上升到公司的戰(zhàn)略層面，好的人才資源應(yīng)該被放在整個公司層面進(jìn)行運作。若分支機(jī)構(gòu)能整合總部資源，對審計理念、團(tuán)隊建設(shè)、工作方法等方面進(jìn)行拓展與統(tǒng)一，其人才的能力必將優(yōu)于非一體化管理的中介機(jī)構(gòu)。在團(tuán)隊獲得專業(yè)口碑后，未來就有機(jī)會不斷挖掘更多的金融延伸服務(wù)，取得業(yè)務(wù)的整體突破。
（二）有針對性地選培人才進(jìn)入銀行審計團(tuán)隊
通過人才招聘和內(nèi)部選培兩個方面積累儲備銀行業(yè)務(wù)相關(guān)人才。一是有針對性地招聘高校金融類專業(yè)的優(yōu)秀畢業(yè)生；二是內(nèi)部培養(yǎng)，鼓勵員工參加金融行業(yè)的專業(yè)知識培訓(xùn)和考試，關(guān)注各類新出臺的金融政策，并對員工開展培訓(xùn)。
具體而言，除了不斷更新審計人員的銀行理論知識外，還要讓其多接觸銀行業(yè)務(wù)審計或相關(guān)行業(yè)的專項檢查，以擴(kuò)大知識面獲得同業(yè)經(jīng)驗。比如參加由財政部組織的銀行例行檢查，使其進(jìn)一步熟悉銀行業(yè)務(wù)，以夯實銀行審計的理論基礎(chǔ)，進(jìn)而減少在工作中出現(xiàn)漏洞，提高審計的效率。
（三）建立動態(tài)的人才培養(yǎng)評價體系
根據(jù)金融團(tuán)隊人才的特長建立專門的“金融人才培養(yǎng)臺賬”，使銀行審計人才培養(yǎng)在金融團(tuán)隊整體提升中更具目標(biāo)性、計劃性和針對性。該臺賬不僅應(yīng)對儲備人員的具體工作內(nèi)容和考核有較為詳細(xì)的記錄，還應(yīng)該有具體的管培方案。
另外，還應(yīng)及時了解員工的想法，對工作培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行輪換和更有針對性的調(diào)整，真正建立起動態(tài)的人才管培體系，實現(xiàn)金融人才儲備培養(yǎng)的戰(zhàn)略布局。最后，對于人才的評價不應(yīng)該只建立在項目印象評價上，還應(yīng)該加入外部考核指標(biāo)。例如，有針對性地讓員工參加銀行從業(yè)資格證、CFA、證券從業(yè)資格證等銀行金融方向的職業(yè)培訓(xùn)考試，把考試成績作為晉升打分的權(quán)重因子。
三、結(jié)語
在對銀行客戶的審計中要使團(tuán)隊充分了解審計是一種精細(xì)化服務(wù)，并強(qiáng)化審計人員的服務(wù)意識，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)來挖掘金融企業(yè)的個性化高端服務(wù)需求，使中介機(jī)構(gòu)獲得延伸服務(wù)。銀行審計對第三方中介機(jī)構(gòu)既是難得的發(fā)展機(jī)遇，又是一種挑戰(zhàn)。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)把銀行等金融業(yè)的人才儲備和培養(yǎng)作為未來發(fā)展銀行金融業(yè)務(wù)的根本。只有重視金融審計人才的選培、打造有力的團(tuán)隊，才能在銀行審計中準(zhǔn)確地判斷可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，實施有針對性的審計程序以近一步降低風(fēng)險。
（作者單位為四川管理職業(yè)學(xué)院）
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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；審計；風(fēng)險；管理
中圖分類號：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）04-0-02
引言
在金融體系中，商業(yè)銀行是一個重要的組成部分，對于國家金融行業(yè)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會穩(wěn)定的維護(hù)都有十分重要的意義。但是銀行業(yè)畢竟是一個具有高風(fēng)險的行業(yè)，近年來，隨著外部各種監(jiān)管機(jī)制的不斷應(yīng)用以及銀行的內(nèi)部審計力度的加強(qiáng)，使得很多商業(yè)銀行在規(guī)避風(fēng)險上都取得了一定的進(jìn)步，風(fēng)險也得到了一定的控制。但是在商業(yè)銀行的內(nèi)部，還是存在很多經(jīng)營的風(fēng)險，銀行在審計方面的風(fēng)險也隨之出現(xiàn)。商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)，也從傳統(tǒng)的財務(wù)收支的審計發(fā)展到對銀行的風(fēng)險、管理、效益等方面的審計，審計內(nèi)容的不斷拓展，為審計風(fēng)險的出現(xiàn)奠定了一定的基礎(chǔ)。如何加強(qiáng)對銀行的審計風(fēng)險的控制，成為當(dāng)前很多商業(yè)銀行關(guān)注的一個重點問題。本文就商業(yè)銀行審計的風(fēng)險種類、出現(xiàn)風(fēng)險的原因以及審計風(fēng)險控制的措施進(jìn)行相關(guān)的分析。
一、商業(yè)銀行審計風(fēng)險的形成原因
審計風(fēng)險指的是審計人員對于被審計單位的重大錯誤以及紕漏沒有及時發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致在制定審計結(jié)論時，具體的內(nèi)容與被審計單位的實際財務(wù)情況不相符合的可能性。
銀行的審計風(fēng)險主要有三種類型。即固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險。形成這些審計風(fēng)險的原因主要有以下幾個方面。
（一）銀行的審計人員缺乏相應(yīng)的審計風(fēng)險意識
銀行本就是一個高風(fēng)險的行業(yè)，任何一個行業(yè)只要有經(jīng)營過程，那么就一定會出現(xiàn)風(fēng)險。風(fēng)險是客觀存在的一種現(xiàn)象，在銀行的很多項目的審計過程中都有存在。審計的風(fēng)險不能完全消除，只能是進(jìn)行相應(yīng)的控制和管理，以減少風(fēng)險的危害性。對于當(dāng)前有的商業(yè)銀行出現(xiàn)一些由于審計導(dǎo)致的損失的案例進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)，其中審計人員缺乏相應(yīng)的審計風(fēng)險意識是導(dǎo)致風(fēng)險擴(kuò)大的一個重要原因。此外在當(dāng)前的商業(yè)銀行的審計工作中，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險管理體系，缺乏對相應(yīng)的風(fēng)險進(jìn)行防范和管理的技術(shù)，也是重要的原因，但是由于銀行的審計人員的風(fēng)險意識不夠，是最主觀的因素，由于認(rèn)識程度不夠，因此在審計過程中容易出現(xiàn)一些疏忽和紕漏，從而擴(kuò)大了風(fēng)險的危害性。
（二）商業(yè)銀行進(jìn)行審計的理念和方法都不夠先進(jìn)
形成審計風(fēng)險的另一個重要的原因是商業(yè)銀行進(jìn)行審計的理念和方法都不夠先進(jìn)?，F(xiàn)代的商業(yè)銀行，其內(nèi)部的各種審計工作重點發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)該要轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制審計以及銀行的經(jīng)營風(fēng)險的審計，但是當(dāng)前社會中很多的商業(yè)銀行，內(nèi)部審計工作還主要是停留在對一些日常業(yè)務(wù)的審計上，比如對查證賬表，對于銀行的風(fēng)險控制因素沒有進(jìn)行相應(yīng)的考慮，導(dǎo)致商業(yè)銀行的審計風(fēng)險逐漸擴(kuò)大。另外，由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，也逐漸加大了信息化程度，而一些審計工作的技術(shù)，還是比較原始的方法，對于現(xiàn)代化的商業(yè)銀行的審計需求不能滿足。對商業(yè)銀行的風(fēng)險因素的控制力度不夠，風(fēng)險的判斷也不夠準(zhǔn)確等，都會加大銀行審計的風(fēng)險。
（三）審計人員的技術(shù)水平還不夠高
銀行的審計工作要求審計人員不僅要具備一定的審計很金融的相關(guān)知識水平，而且還要具備多年的審計工作經(jīng)驗，但是對于兩個條件都滿足的人員。在當(dāng)前的社會中還比較手啊。比如有過多年審計經(jīng)驗的人員，雖然具有豐富的審計經(jīng)驗，但是沒有比較穩(wěn)固的金融知識結(jié)構(gòu)，對于當(dāng)前商業(yè)銀行中的各種新業(yè)務(wù)的增加以及新產(chǎn)品的出臺，往往會無法著手，這部分人對審計工作的重點，還是放在銀行的日常業(yè)務(wù)、財務(wù)收支等方面，對于一些新業(yè)務(wù)的審計，往往不能很好地進(jìn)行處理。而且現(xiàn)在的商業(yè)銀行的審計人員的知識層次往往參差不齊，當(dāng)前很多商業(yè)銀行中的審計人員都是審計崗位上的重要人員，但是接受的相關(guān)的正式的培訓(xùn)筆記少，對于銀行的審計工作，在宏觀上的把握還是不夠，遇到一些審計風(fēng)險時，其綜合分析的能力不夠，導(dǎo)致不能對審計風(fēng)險進(jìn)行很好的控制。而且審計人員的知識更新比較慢，對于一些審計的理論和相應(yīng)的實踐操作，往往存在比較嚴(yán)重的不銜接的現(xiàn)象，當(dāng)前也有一些審計人員沒有按照嚴(yán)格的審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計工作，對于一些審計步驟甚至有忽略，使得銀行的審計工作出現(xiàn)了記錄不夠完善、不細(xì)致清晰等問題，加大了審計的風(fēng)險。最后，商業(yè)銀行的審計人員之間的流動性以及相應(yīng)的銜接工作沒有做好，導(dǎo)致審計人員缺乏相應(yīng)的穩(wěn)定性，也很容易造成審計的風(fēng)險。
（四）商業(yè)銀行審計工作的程序還不夠規(guī)范
審計工作包括很多程序，比如審計的立項、提出相應(yīng)的審計報告、審計工作的準(zhǔn)備、進(jìn)行實際的審計、制定審計報告等，任何一個環(huán)節(jié)中都可能出現(xiàn)風(fēng)險，審計行為如果在任何一個環(huán)節(jié)中不夠規(guī)范，都可能會導(dǎo)致審計效率出現(xiàn)問題，甚至是帶來嚴(yán)重的后果。當(dāng)前的商業(yè)銀行中，對于審計工作的程序操作不夠規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生，對程序也不夠重視，因此加大了審計風(fēng)險的可能性。比如在進(jìn)行審計工作之前沒有進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查，對于審計的方案也沒有進(jìn)行討論分析，導(dǎo)致審計的方案缺乏相應(yīng)的管理性，對于審計的內(nèi)控測試的認(rèn)識程度不夠等，都有可能會導(dǎo)致審計過程中出現(xiàn)比較嚴(yán)重的風(fēng)險。
（五）商業(yè)銀行的審計工作缺乏相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)
對于審計質(zhì)量的控制體系而言，當(dāng)前很多商業(yè)銀行中在這方面的體系建設(shè)都還不夠完善。健全的審計質(zhì)量控制體系能夠?qū)徲嬋藛T的責(zé)任、質(zhì)量意識進(jìn)行控制，對于降低銀行的審計風(fēng)險具有十分重要的意義。盡管當(dāng)前我國的審計機(jī)關(guān)已經(jīng)指定了相關(guān)的準(zhǔn)則以規(guī)范審計工作，但是在這些準(zhǔn)則中，定量的內(nèi)容還比較少，導(dǎo)致銀行審計工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)還存在一定的障礙。當(dāng)前很多商業(yè)銀行對于項目審計的質(zhì)量問題，有的時候往往不能及時發(fā)現(xiàn)，質(zhì)量的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)和體系不夠完善，是導(dǎo)致銀行審計出現(xiàn)風(fēng)險的另一個重要的原因。
二、商業(yè)銀行如何加強(qiáng)審計風(fēng)險的防范
商業(yè)銀行的審計工作中出現(xiàn)風(fēng)險，與很多方面都有關(guān)系，比如審計人員的風(fēng)險意識不夠、審計防范和技術(shù)不夠先進(jìn)、審計程序不夠規(guī)范等，都有可能導(dǎo)致審計工作中出現(xiàn)比較嚴(yán)重的風(fēng)險性。為了加強(qiáng)對銀行審計工作的風(fēng)險管理，提升銀行的審計效率，可以從以下幾個方面出發(fā)。
（一）加強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識的提升
審計人員只有不斷提升自己的風(fēng)險意識，在審計工作中才能有高度的警惕性，加強(qiáng)風(fēng)險的管理。加強(qiáng)風(fēng)險意識的提升，可以從兩個方面著手，第一要加強(qiáng)對審計環(huán)境中的風(fēng)險以及審計客體的風(fēng)險的認(rèn)識，在日常的工作中要對我國的金融政策進(jìn)行相應(yīng)的研究，發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險環(huán)節(jié)，對被審計的對象的管理機(jī)制進(jìn)行研究，有助于提升審計人員進(jìn)行內(nèi)部審計控制單元額有效性。第二，要加強(qiáng)對審計主體的風(fēng)險的控制。審計的機(jī)關(guān)要采取相應(yīng)的措施來對審計風(fēng)險進(jìn)行控制和防范工作，因此要在銀行審計機(jī)關(guān)的內(nèi)部建立相應(yīng)的評價機(jī)制，對審計的風(fēng)險進(jìn)行識別，有助于在工作中降低審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。
（二）規(guī)范審計工作的操作，按照嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行審計工作
審計程序不夠規(guī)范，也是形成審計風(fēng)險的重要原因。由于當(dāng)前商業(yè)銀行的產(chǎn)品在不斷擴(kuò)展，產(chǎn)生了很多金融衍生品，金融產(chǎn)業(yè)在不斷進(jìn)行創(chuàng)新的過程中，更要加強(qiáng)商業(yè)銀行的審計風(fēng)險的控制，應(yīng)該對審計的程序進(jìn)行規(guī)范，要求審計人員在審計工作中要嚴(yán)格地按照審計的規(guī)范和程序進(jìn)行操作，對審計過程中的各個環(huán)節(jié)都要進(jìn)行把關(guān)。比如在進(jìn)行審計之前要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查、根據(jù)調(diào)查的情況制定相應(yīng)的審計方案，然后進(jìn)行審計操作、制定審計報告等。商業(yè)銀行在審計的過程中要嚴(yán)格地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行工作，不能忽視其中的項目與程序。
（三）加強(qiáng)對審計人員的能力素養(yǎng)的培訓(xùn)
審計人員的綜合能力素養(yǎng)的高低對于審計風(fēng)險的控制有很重要的作用。針對當(dāng)前很多審計人員的能力素養(yǎng)不高的情況，要加強(qiáng)對其能力素養(yǎng)的額培訓(xùn)。第一，要建立相應(yīng)的人員素養(yǎng)的控制體系，在銀行的內(nèi)部建立相關(guān)的人員素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，用一個定性的標(biāo)準(zhǔn)來對審計人員的能力素養(yǎng)進(jìn)行衡量，比如不僅要對各種金融知識具備一定的熟悉程度，而且要掌握一定的經(jīng)濟(jì)管理知識以及會計知識等，還要有一定的文化素養(yǎng)和組織能力，其文化程度和組織能力要達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)才能進(jìn)行審計工作。第二，日常的工作中要加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，定期組織相關(guān)的學(xué)習(xí)，比如制定詳細(xì)的培訓(xùn)計劃，根據(jù)審計人員的能力素養(yǎng)的變化時刻調(diào)整培訓(xùn)計劃與培訓(xùn)內(nèi)容等。在商業(yè)銀行中從事審計工作的人員要定期接受培訓(xùn)，不僅要接受審計工作相關(guān)知識的培訓(xùn)，還要接受各種計算機(jī)業(yè)務(wù)以及金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。使得審計人員能夠不斷提升自己的知識層面，提升自己的綜合能力素養(yǎng)。
（四）不斷加強(qiáng)對審計工作的質(zhì)量控制
對審計工作的質(zhì)量控制不夠，是導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的重要原因，在加強(qiáng)質(zhì)量控制的過程中，要不斷完善審計工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)，充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)等，對審計工作的不同階段都進(jìn)行相應(yīng)的質(zhì)量控制和管理。在不影響審計人員工作效率的基礎(chǔ)上，各級領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)對審計工作的實時監(jiān)控。在商業(yè)銀行的內(nèi)部，可以成立專業(yè)的審計質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，對審計工作質(zhì)量進(jìn)行審查和監(jiān)督。
（五）加大銀行內(nèi)部信息化建設(shè)的力度
信息化建設(shè)是銀行發(fā)展過程中的一個重要步驟，提高銀行的信息化水平，是提高審計工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作要對現(xiàn)代的信息技術(shù)進(jìn)行充分的利用，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)的快捷、可靠、規(guī)范、透明等特性，加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計的信息化水平的提升。利用信息化的手段進(jìn)行銀行的內(nèi)部監(jiān)督，是加強(qiáng)信息化建設(shè)的一個重要目的。對于商業(yè)銀行的各種審計風(fēng)險，可以利用各種信息文件共享機(jī)制的建設(shè)，來加強(qiáng)內(nèi)部審計的信息反饋作用，對于出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題進(jìn)行及時的防范和處理，以提高審計的效率，實現(xiàn)防范風(fēng)險的目的。
（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險的評估
評估是對風(fēng)險進(jìn)行改進(jìn)的一個重要手段，通過科學(xué)有效的評估，可以為銀行的審計風(fēng)險的防范帶來有力的幫助。通過對銀行的各項經(jīng)營戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險因素進(jìn)行評估，可以制定完善的風(fēng)險管理和控制框架，為商業(yè)銀行的風(fēng)險的確定以及風(fēng)險管理體系的建設(shè)提供必要的依據(jù)。同時可以通過有效的評估，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行風(fēng)險管理過程中的一些薄弱的環(huán)節(jié)，對其進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，以便提高風(fēng)險控制效率，對潛在的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。另外，可以對風(fēng)險控制過程中的各種資源進(jìn)行有效的評估，從而充分利用各種資源進(jìn)行風(fēng)險的管理和控制。
（七）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計文化的建設(shè)
企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展過程中的核心，對于商業(yè)銀行而言，物質(zhì)以及制度的文化是一種有形的文化形式，而精神文化則是無形的，無形的文化對人的影響更大。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計文化就屬于一種無形文化，是銀行企業(yè)文化的重要組成部分，審計文化包括很多內(nèi)容，如審計人員的價值觀、行為、精神、知識結(jié)構(gòu)、道德等，審計文化的建設(shè)要包括審計價值、道德、知識、組織等多方面的建設(shè)，在日常工作中要加強(qiáng)審計文化各方面內(nèi)容的建設(shè)，通過內(nèi)部審計文化對銀行的各種經(jīng)營行為產(chǎn)生有利的引導(dǎo)，提高員工的工作責(zé)任心，最終減少銀行內(nèi)部審計風(fēng)險。
三、結(jié)語
隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行的各種金融衍生品逐漸增多，也加大了銀行的審計工作的風(fēng)險程度。加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作的風(fēng)險控制，有助于商業(yè)銀行控制整體的經(jīng)營風(fēng)險，保障商業(yè)銀行的各種內(nèi)部控制制度的有效實施，也能不斷提升銀行的競爭實力，針對當(dāng)前導(dǎo)致商業(yè)銀行審計風(fēng)險的原因要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，提高審計風(fēng)險的控制力度。
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[2]武鵬，楊向榮，王曙光.商業(yè)銀行審計風(fēng)險分析[J].中國管理信息化，2010（06）.
[3]安明碩.試論商業(yè)銀行的審計風(fēng)險與控制[J].南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2007（02）.
[4]崔青華.淺談內(nèi)部審計中的審計風(fēng)險與管理[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（06）.
大連銀行總行審計部負(fù)責(zé)對全行各項經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計，目前下設(shè)華北、華東、西南三個審計分部。根據(jù)全行戰(zhàn)略發(fā)展需要，大連銀行總行審計部對華北、華東、西南分部各條線審計人員面向社會公開招聘，熱忱歡迎您的加入。
一、招聘部門、崗位及相關(guān)要求
(一)審計部華北分部、華東分部、西南分部授信業(yè)務(wù)審計項目經(jīng)理崗
1、招聘人數(shù)：每個分部各1名工作地點：北京、上海、成都
2、崗位主要職責(zé)
參與擬定分部的規(guī)劃、計劃，總結(jié)、優(yōu)化規(guī)劃和計劃的執(zhí)行效果;制定、修訂授信業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項目審計方案，開展審前培訓(xùn);組織實施審計項目，指導(dǎo)、監(jiān)督審計過程，控制項目實施過程審計質(zhì)量;編寫審計報告，提出整改意見和建議，跟蹤整改和問責(zé)情況，評價整改的有效性;實施轄內(nèi)分行授信業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理情況的日常監(jiān)督和分析;參與審計項目質(zhì)量評價和審計人員考評;參與專業(yè)培訓(xùn)和分享審計經(jīng)驗;提出現(xiàn)場審計工作平臺的優(yōu)化建議，參與建立、維護(hù)現(xiàn)場審計知識庫;參與建立、運行非現(xiàn)場監(jiān)測和預(yù)警模型，分析、驗證相關(guān)疑點和線索;參與總行審計部和分部安排的其他審計項目和工作。
3、應(yīng)聘資格條件
①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷，金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理類等相關(guān)專業(yè);
②熟悉授信業(yè)務(wù)領(lǐng)域監(jiān)管政策和風(fēng)險管理要求，精通銀行授信業(yè)務(wù)的產(chǎn)品、政策、制度、流程、風(fēng)險及控制措施，5年(含)以上銀行授信業(yè)務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗或3年(含)以上銀行授信業(yè)務(wù)內(nèi)審或外審工作經(jīng)驗;具備CIA、CPA、CFA、FRM等資格證書或團(tuán)隊主管從業(yè)經(jīng)驗者優(yōu)先;
③具備良好的職業(yè)操守，工作責(zé)任心強(qiáng)，無不良從業(yè)記錄;
④具備較強(qiáng)的團(tuán)隊合作能力、溝通與影響力、學(xué)習(xí)敏銳度、適應(yīng)能力、觀察判斷能力、調(diào)查取證能力和寫作能力;
⑤熟練應(yīng)用MSOffice軟件，具備數(shù)據(jù)挖掘、分析能力者優(yōu)先;
⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應(yīng)出差工作。
(二)審計部華北分部、華東分部、西南分部金融市場與投行業(yè)務(wù)審計項目經(jīng)理崗
1、招聘人數(shù)：每個分部各1名工作地點：北京、上海、成都
2、崗位主要職責(zé)
參與擬定分部的規(guī)劃、計劃，總結(jié)、優(yōu)化規(guī)劃和計劃的執(zhí)行效果;制定、修訂金融市場與投行業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項目審計方案，開展審前培訓(xùn);組織實施審計項目，指導(dǎo)、監(jiān)督審計過程，控制項目實施過程審計質(zhì)量;編寫審計報告，提出整改意見和建議，跟蹤整改和問責(zé)情況，評價整改的有效性;實施轄內(nèi)分行金融市場與投行業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理情況的日常監(jiān)督和分析;參與審計項目質(zhì)量評價和審計人員考評;參與專業(yè)培訓(xùn)和分享審計經(jīng)驗;提出現(xiàn)場審計工作平臺的優(yōu)化建議，參與建立、維護(hù)現(xiàn)場審計知識庫;參與建立、運行非現(xiàn)場監(jiān)測和預(yù)警模型，分析、驗證相關(guān)疑點和線索;參與總行審計部和分部安排的其他審計項目和工作。
3、應(yīng)聘資格條件
①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷，金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理類等相關(guān)專業(yè);
②熟悉銀行金融市場與投行業(yè)務(wù)的產(chǎn)品、政策、制度、流程、風(fēng)險及控制措施，熟悉相關(guān)領(lǐng)域法律法規(guī)、監(jiān)管政策和風(fēng)險管理要求，5年(含)以上銀行金融市場與投行業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗或3年(含)以上銀行金融市場與投行業(yè)務(wù)內(nèi)審或外審工作經(jīng)驗;具備CIA、CPA、CFA、FRM等資格證書或有證券、基金、信托公司從業(yè)經(jīng)驗者優(yōu)先;
③具備良好的職業(yè)操守，工作責(zé)任心強(qiáng)，無不良從業(yè)記錄;
④具備較強(qiáng)的團(tuán)隊合作能力、溝通與影響力、學(xué)習(xí)敏銳度、適應(yīng)能力、觀察判斷能力、調(diào)查取證能力和寫作能力;
⑤熟練應(yīng)用MSOffice軟件，具備數(shù)據(jù)挖掘、分析能力者優(yōu)先;
⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應(yīng)出差工作。
(三)審計部華北分部、華東分部、西南分部財務(wù)管理審計項目經(jīng)理崗
1、招聘人數(shù)：每個分部各1名工作地點：北京、上海、成都
2、崗位主要職責(zé)
參與擬定分部的規(guī)劃、計劃，總結(jié)、優(yōu)化規(guī)劃和計劃的執(zhí)行效果;制定、修訂財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項目審計方案，開展審前培訓(xùn);組織實施審計項目，指導(dǎo)、監(jiān)督審計過程，控制項目實施過程審計質(zhì)量;編寫審計報告，提出整改意見和建議，跟蹤整改和問責(zé)情況，評價整改的有效性;實施轄內(nèi)分行財務(wù)管理和經(jīng)營管理情況的日常監(jiān)督和分析;參與審計項目質(zhì)量評價和審計人員考評;參與專業(yè)培訓(xùn)和分享審計經(jīng)驗;提出現(xiàn)場審計工作平臺的優(yōu)化建議，參與建立、維護(hù)現(xiàn)場審計知識庫;參與建立、運行非現(xiàn)場監(jiān)測和預(yù)警模型，分析、驗證相關(guān)疑點和線索;參與總行審計部和分部安排的其他審計項目和工作。
3、應(yīng)聘資格條件
①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷，金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理類等相關(guān)專業(yè);
②熟悉銀行財務(wù)管理、稅收和人事管理等政策、制度、流程、風(fēng)險及控制措施，熟悉相關(guān)領(lǐng)域法律法規(guī)、監(jiān)管政策和風(fēng)險管理要求，具有較強(qiáng)的財務(wù)分析能力，5年(含)以上銀行財務(wù)管理相關(guān)工作經(jīng)驗或3年(含)以上銀行財務(wù)審計工作經(jīng)驗;具備CIA、CPA、CFA等資格證書或知名會計師事務(wù)所從業(yè)經(jīng)驗者優(yōu)先;
③具備良好的職業(yè)操守，工作責(zé)任心強(qiáng)，無不良從業(yè)記錄;
④具備較強(qiáng)的團(tuán)隊合作能力、溝通與影響力、學(xué)習(xí)敏銳度、適應(yīng)能力、觀察判斷能力、調(diào)查取證能力和寫作能力;
⑤熟練應(yīng)用MSOffice軟件，具備數(shù)據(jù)挖掘、分析能力者優(yōu)先;
⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應(yīng)出差工作。
(四)審計部華北分部、華東分部、西南分部運營管理審計項目經(jīng)理崗
1、招聘人數(shù)：每個分部各1名工作地點：北京、上海、成都
2、崗位主要職責(zé)
參與擬定分部的規(guī)劃、計劃，總結(jié)、優(yōu)化規(guī)劃和計劃的執(zhí)行效果;制定、修訂運營管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項目審計方案，開展審前培訓(xùn);組織實施審計項目，指導(dǎo)、監(jiān)督審計過程，控制項目實施過程審計質(zhì)量;編寫審計報告，提出整改意見和建議，跟蹤整改和問責(zé)情況，評價整改的有效性;實施轄內(nèi)分行運營管理和經(jīng)營管理情況的日常監(jiān)督和分析;參與審計項目質(zhì)量評價和審計人員考評;參與專業(yè)培訓(xùn)和分享審計經(jīng)驗;提出現(xiàn)場審計工作平臺的優(yōu)化建議，參與建立、維護(hù)現(xiàn)場審計知識庫;參與建立、運行非現(xiàn)場監(jiān)測和預(yù)警模型，分析、驗證相關(guān)疑點和線索;參與總行審計部和分部安排的其他審計項目和工作。
3、應(yīng)聘資格條件
①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷，金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理類等相關(guān)專業(yè);
②熟悉本外幣支付結(jié)算、會計核算、反洗錢、消費者權(quán)益保護(hù)、安全保衛(wèi)等領(lǐng)域的監(jiān)管政策和風(fēng)險管理要求，精通銀行運營管理、支付結(jié)算的產(chǎn)品、政策、制度、流程、風(fēng)險及控制措施，5年(含)以上銀行運營管理相關(guān)工作經(jīng)驗或3年(含)以上銀行運營管理內(nèi)審或外審工作經(jīng)驗;具備CIA、CPA、CAMS等資格證書或團(tuán)隊主管從業(yè)經(jīng)驗者優(yōu)先;
③具備良好的職業(yè)操守，工作責(zé)任心強(qiáng)，無不良從業(yè)記錄;
④具備較強(qiáng)的團(tuán)隊合作能力、溝通與影響力、學(xué)習(xí)敏銳度、適應(yīng)能力、觀察判斷能力、調(diào)查取證能力和寫作能力;
⑤熟練應(yīng)用MSOffice軟件，具備數(shù)據(jù)挖掘、分析能力者優(yōu)先;
⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應(yīng)出差工作。
二、招聘主要程序
對報名者進(jìn)行資格審查，安排符合條件的應(yīng)聘者統(tǒng)一參加面試。面試時間另行通知。
三、報名須知
符合條件的應(yīng)聘者請點擊大連銀行招聘網(wǎng)頁hotjob.cn/wt/DLbank/web/index?brandCode=1-“社會招聘”進(jìn)行在線填報或上傳簡歷。報名截止時間為2018年3月12日。
