緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和信息化的到來(lái)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不僅面臨著新的挑戰(zhàn)，也日益體現(xiàn)其地位和作用。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系工作需要與“信息”聯(lián)手，借助現(xiàn)代各種信息處理系統(tǒng)和平臺(tái)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：

企業(yè);財(cái)務(wù)審計(jì);內(nèi)部審計(jì)

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的規(guī)模也越來(lái)越大，發(fā)展越來(lái)越好，企業(yè)的信息量和日常事務(wù)也越來(lái)越多，這就對(duì)企業(yè)管理提出了更高要求，而作為企業(yè)非常重要的一項(xiàng)工作的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)亦面臨新的環(huán)境和挑戰(zhàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)涵

顧名思義，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容之一，并且是必不可少的內(nèi)容之一，是由企業(yè)內(nèi)部專門的審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行的審核和計(jì)算，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。具體來(lái)說(shuō)，就是審計(jì)部門的審計(jì)人員在大量的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息中通過(guò)查詢法、核算法、分析法、調(diào)節(jié)法等審計(jì)方法，查詢企業(yè)現(xiàn)階段或者過(guò)去時(shí)間的某一段的財(cái)務(wù)情況，工作量較大且賬目錯(cuò)綜復(fù)雜，耗時(shí)較長(zhǎng)，且成本髙、風(fēng)險(xiǎn)大。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)并不是一項(xiàng)孤零零的工作，它具有綜合性和復(fù)雜性，不僅涉及到企業(yè)的過(guò)去、現(xiàn)在，更對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展壯大息息相關(guān)，甚至是至關(guān)重要。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性及現(xiàn)狀

1．企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)的工作中具有非常重要的作用，這不僅是源于資金在企業(yè)運(yùn)行中的重大意義，更是因?yàn)檫@項(xiàng)工作本身的監(jiān)督作用。它對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有雙重身份，既為企業(yè)服務(wù)，又同時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。正是因?yàn)閮?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展，才能清楚的了解和掌握企業(yè)的資金流向，預(yù)防和揭示謀取私利、濫用資金的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部正常的經(jīng)濟(jì)秩序，從而有效的保障企業(yè)資金的安全和完整。另一方面，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)財(cái)務(wù)上的問(wèn)題和會(huì)計(jì)工作人員的紕漏，從而及時(shí)補(bǔ)救，還能為會(huì)計(jì)部門的工作提供合理有效的參考建議。由此可見(jiàn)，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)管理中的重要性和必要性。

2．企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)狀

當(dāng)今世界是信息的時(shí)代，各種信息與數(shù)據(jù)飛速集中和發(fā)展，同時(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等也逐漸發(fā)展為信息化，數(shù)據(jù)更加迅速和集中，數(shù)據(jù)的處理也逐步自動(dòng)化和便捷化，類似于過(guò)去的那些傳統(tǒng)的賬簿被計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)介質(zhì)所取代，審計(jì)線索難以查詢，審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和有效性更難界定，這就使財(cái)務(wù)審計(jì)工作更難開展。面對(duì)這種情況，財(cái)務(wù)審計(jì)工作就必須“與時(shí)俱進(jìn)”，即與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合，利用其作為審計(jì)的新型工具和手段，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的信息化，甚至是建立企業(yè)自己的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)，從而掌握主動(dòng)權(quán)，更好的開展審計(jì)工作。自我國(guó)在2002年審計(jì)署開始實(shí)施審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)的重要項(xiàng)目以來(lái)，計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施不斷更新和完善，各項(xiàng)審計(jì)管理相關(guān)系統(tǒng)亦不斷被推廣和使用，一些新的審計(jì)方式也不斷被嘗試和完善，這些不僅提高了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)的效率和質(zhì)量、降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)濟(jì)秩序亦更迅速的發(fā)展?？梢?jiàn)，我國(guó)在財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)代化和信息化中取得了一些成就，但我們也應(yīng)該看到其中也有一些不足和問(wèn)題。其一，審計(jì)軟件設(shè)計(jì)缺陷。審計(jì)軟件只能輔助審計(jì)，而不能替代，從而使得輔助的具體內(nèi)容和程度很難精準(zhǔn)的設(shè)計(jì)。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)和企業(yè)資源計(jì)劃ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)業(yè)務(wù)流程呈現(xiàn)出多樣性和復(fù)雜性，審計(jì)軟件在設(shè)計(jì)上就需要更強(qiáng)大的功能，更加的完善。其二，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與外部財(cái)務(wù)審計(jì)不同，其以企業(yè)為依附，內(nèi)部審計(jì)涵蓋企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在各方面受本單位的制約，其獨(dú)立性受到單位的限制。管理體制落后，管理方法滯后，管理人員的素質(zhì)等都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審核的獨(dú)立性變差。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是發(fā)揮其監(jiān)督作用的必備條件。只有保持其獨(dú)立性才能保證審計(jì)的客觀、權(quán)威、公正。其三，忽視了以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和監(jiān)督活動(dòng)，其目的是為了增加企業(yè)的價(jià)值和優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)方式。它用自己的方法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理、資金控制等目的。在信息技術(shù)大背景下更應(yīng)是如此，然而目前國(guó)內(nèi)的審計(jì)軟件卻沒(méi)有達(dá)到這種理想的水平。

三、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的建議

從上文的闡述中可以清晰的看到我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)存在的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題該如何解決和完善，筆者給出以下幾點(diǎn)建議。第一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和提高其信息化水平，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。通過(guò)信息化手段可以優(yōu)化審計(jì)流程、規(guī)范審計(jì)文檔、使審計(jì)分析更加智能，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，大大降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然這必須要考慮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況，有針對(duì)性的根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的具體需要和存在問(wèn)題以及可行性來(lái)開發(fā)屬于企業(yè)自己的系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)和審計(jì)信息系統(tǒng)等各項(xiàng)實(shí)際操作系統(tǒng)，更好的配合審計(jì)人員的工作，以達(dá)到預(yù)期的目的。

第二，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，控制企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中起著至關(guān)重要的作用。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展，信息量增大，信息內(nèi)容五花八門的背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。在數(shù)據(jù)的手機(jī)，風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量、分析、模擬，風(fēng)險(xiǎn)的管理評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面存在許多問(wèn)題需要解決。同時(shí)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域也在不斷地?cái)U(kuò)大，包括傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等。從而建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是非常重要的，有利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

第三，提高企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和審計(jì)能力。上文中曾提到，現(xiàn)在各種審計(jì)軟件不斷創(chuàng)新和完善，應(yīng)用也逐漸廣泛，這就對(duì)企業(yè)審計(jì)人員提出了新要求，他們作為審計(jì)工作的具體開展者，必須具有較高的業(yè)務(wù)水平和審計(jì)能力和方法，必須不斷的學(xué)習(xí)，才能避免和糾正工作中的失誤，從而提高企業(yè)的效率，取得更快的發(fā)展。

第四，轉(zhuǎn)變審計(jì)思想。隨著信息技術(shù)的發(fā)展與企業(yè)的信息量及內(nèi)部事務(wù)的增加，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的觀念也應(yīng)相應(yīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的審計(jì)工作應(yīng)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，擴(kuò)展到企業(yè)內(nèi)部管理、決策等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面來(lái)。企業(yè)人員也應(yīng)從審查、監(jiān)督的角色轉(zhuǎn)變道協(xié)助和服務(wù)等工作角色。拓展工作職能空間，促進(jìn)內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行。另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員應(yīng)加強(qiáng)自身素質(zhì)培養(yǎng)，從職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能等方面不斷的完善自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法制意識(shí)，做到知法依法辦事，抵制不良的社會(huì)風(fēng)氣，按章辦事，提高核算和分析能力，減少錯(cuò)誤和違法現(xiàn)象的發(fā)生。財(cái)務(wù)審計(jì)人員思想的轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)的執(zhí)行起到重要作用。最后，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)。一個(gè)優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)形式能才使其功能發(fā)揮到最大，企業(yè)本身應(yīng)該更加重視審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)要明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的巨大作用，保障審計(jì)人員的工作和生活需要，提高審計(jì)人員的財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)，從而更好的開展審計(jì)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的建立對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制、資金控制、運(yùn)營(yíng)方式的優(yōu)化以及保持財(cái)務(wù)審計(jì)的公平權(quán)威等具有重要作用。建立完善的財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)使企業(yè)發(fā)展必要的先行條件。

參考文獻(xiàn)：

［1］胡明．芻議企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的分析與設(shè)計(jì)［J］．知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015(7)

［2］張祖飛．高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)探究［J］．電子測(cè)試，2014(24)

［3］胡潔．企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的分析與設(shè)計(jì)［D］．云南大學(xué)，2013

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1、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門常受制于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍相對(duì)狹窄，且處于企業(yè)中間層，受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的管理，所以獨(dú)立性不強(qiáng)。加之部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)審工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，把審計(jì)并入至企業(yè)財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，這樣的設(shè)置方式與我國(guó)相關(guān)財(cái)務(wù)和審計(jì)分立要求明顯不一致，這致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法真正做到真實(shí)、獨(dú)立，在一定程度上變成了財(cái)務(wù)審計(jì)自審的過(guò)程。

2、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)未得到應(yīng)有支持目前，我國(guó)部分企業(yè)只是將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)成一項(xiàng)只針對(duì)于財(cái)務(wù)的具體監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)于經(jīng)營(yíng)管理的其它職能缺乏必要理解。未能認(rèn)識(shí)到：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，還可以節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)等作用，從心理上就排斥內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不能給予內(nèi)審工作以必要的支持，致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展得并不十分順暢。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)性不強(qiáng)，培訓(xùn)機(jī)會(huì)少由于企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)有重視，部分企業(yè)甚至未按要求配備專業(yè)審計(jì)人員，即即便配備了審計(jì)人員，多數(shù)也是在開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)臨時(shí)抽調(diào)的，這使得審計(jì)人員缺乏審計(jì)學(xué)方面的系統(tǒng)知識(shí)，這必然無(wú)法保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的高效開展。嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)可以成為推動(dòng)企業(yè)迅速發(fā)展的有效助劑，但我國(guó)企業(yè)尚未有切身的體驗(yàn)，所以認(rèn)識(shí)不到位，這也使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)審人員培訓(xùn)不重視，缺少培訓(xùn)機(jī)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)人員，無(wú)法獲得最新的審計(jì)理念，業(yè)務(wù)能力自然也就不能達(dá)到預(yù)期。

4、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展尚有偏差當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)多為事后審計(jì)，經(jīng)常是出現(xiàn)了問(wèn)題，且是非常嚴(yán)重的問(wèn)題才會(huì)進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)企業(yè)遭受重大經(jīng)濟(jì)損失的可能通常已無(wú)法避免。所以，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)前瞻性不足，未能做到審計(jì)提前介入，以期盡早發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。所以，有企業(yè)內(nèi)審是事后諸葛亮，無(wú)法起到應(yīng)用作用，缺乏存在合理性的說(shuō)法。這其實(shí)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)識(shí)出現(xiàn)了偏差所致。要知道，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通過(guò)事先預(yù)測(cè)，可為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要的、必要的信息，是促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者管理水平提升、經(jīng)濟(jì)效益改善的有效途徑。

二、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的措施探討

1、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性增強(qiáng)獨(dú)立性才能使財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加高效地開展和實(shí)施，所以有必要進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性。也只有這樣，才能使財(cái)務(wù)審計(jì)的職能與潛力得到充分發(fā)揮，才能有效監(jiān)督企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。在具體實(shí)踐中，可以把審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門切割開來(lái)，使之成為直接受企業(yè)最高管理層管理的，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門。這樣其獨(dú)立性增強(qiáng)了，內(nèi)審無(wú)力局面就可得到較大改觀，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性的有效措施。

2、拓寬內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，拓寬內(nèi)審管理范圍也很必要。可先由內(nèi)部控制環(huán)節(jié)開始，把財(cái)務(wù)審計(jì)權(quán)限范圍擴(kuò)大至企業(yè)管理審計(jì)，通過(guò)內(nèi)審工作對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。并變傳統(tǒng)事后補(bǔ)漏式審計(jì)為事先預(yù)測(cè)型審計(jì)，努力通過(guò)內(nèi)審工作的加強(qiáng)，盡早發(fā)現(xiàn)和解決可能存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。

3、提升內(nèi)審人員素質(zhì)隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員提出了更高的要求。因此，必須選擇高素質(zhì)的人員充實(shí)內(nèi)審人員隊(duì)伍，并重視內(nèi)審人員培訓(xùn)工作，通過(guò)培訓(xùn)提升內(nèi)審人員專業(yè)技能，使之具備相應(yīng)的素質(zhì)，這樣才能適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，保證高質(zhì)量審計(jì)工作的順利開展。

三、結(jié)語(yǔ)

篇3

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，難以保證其公正性。我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)為主要審計(jì)內(nèi)容，而很多企業(yè)的決策者或者管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作本身缺乏全面的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)管理的重點(diǎn)放在直接經(jīng)濟(jì)效益的追求和獲得上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作予以忽視。很多企業(yè)將財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)工作混為一談，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上統(tǒng)一歸屬與財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受財(cái)務(wù)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，這一方面不符合我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)與審計(jì)分立的要求，另一方面使我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)處于“受制于人”的狀態(tài)，缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)成為財(cái)務(wù)部門的自我審計(jì)，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)本身應(yīng)有的職能，其公正性難以得到保證。

2.內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視。很多國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作不了解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資金利用率方面、經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用方面的作用沒(méi)能充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不夠直接造成了在態(tài)度上的忽視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視自然對(duì)審計(jì)工作沒(méi)能提供有力的支持，使審計(jì)工作難以開展，無(wú)法發(fā)揮出其本身具有的職能作用。

3.審計(jì)人員缺乏專業(yè)性，流動(dòng)性強(qiáng)。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現(xiàn)今很多國(guó)有企業(yè)在對(duì)審計(jì)人員的配備上沒(méi)有按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的要求來(lái)進(jìn)行人員隊(duì)伍的建設(shè)。很多審計(jì)人員是在企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)期間臨時(shí)從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)，在審計(jì)方面往往缺乏專業(yè)的知識(shí)，而且崗位之間變換調(diào)動(dòng)頻繁，流動(dòng)性大，很難保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。

4.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì)，業(yè)務(wù)能力得不到提升。隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)無(wú)論在思想上還是理念上都隨之更新發(fā)展，新理念、新模式不斷出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)高效運(yùn)行的名片。世界上的知名企業(yè)，都對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)給予充分的重視，致力于保證企業(yè)審計(jì)的公正性、公開性。如今，嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的推動(dòng)力，成為驗(yàn)證企業(yè)高效經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)之一。但是目前來(lái)看我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員普遍缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì)，無(wú)法對(duì)先進(jìn)的審計(jì)思想和審計(jì)理念進(jìn)行學(xué)術(shù)，業(yè)務(wù)能力得不到有效的提升。

二、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)原則

1.獨(dú)立性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展是以獨(dú)立性原則為基礎(chǔ)，本著對(duì)企業(yè)各個(gè)利益主體高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行公正的、公開的、準(zhǔn)確的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)與企業(yè)內(nèi)部其它機(jī)構(gòu)而言的，是在一定范圍內(nèi)的相對(duì)獨(dú)立，以更客觀更有效的發(fā)揮審計(jì)職責(zé)。

2.權(quán)威性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能否充分發(fā)揮作用是以權(quán)威性原則為關(guān)鍵，其權(quán)威性主要表現(xiàn)在其地位和層次的設(shè)置上。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用的擴(kuò)大化發(fā)揮是使其較高的組織地位得到認(rèn)可基礎(chǔ)，同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)較高的地位有對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能作用的充分發(fā)揮提供了條件。

3.經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是以經(jīng)濟(jì)性原則為目標(biāo)，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目標(biāo)是為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化服務(wù)的。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的時(shí)候就要充分的考慮到成本效益，服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的需要，維護(hù)企業(yè)的根本利益。

三、改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策和建議

1.提高認(rèn)識(shí)，重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度有直接的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本職能以及對(duì)企業(yè)發(fā)展所具有的重要的作用進(jìn)行全面細(xì)致的認(rèn)識(shí)和理解，從思想上和態(tài)度上給予充分的重視，并未內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展提供強(qiáng)有力的支持。在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，保證其具有充分的獨(dú)立性和權(quán)威性，為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作在檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等方面職能作用的發(fā)揮提供保障。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。要保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠真正的落到實(shí)處，發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度建立和完善，明確職責(zé)，規(guī)范執(zhí)行，將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作落到實(shí)處。接受國(guó)家財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常、有效開展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作人員不僅要具備財(cái)務(wù)審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)和能力，更要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面有一定的了解，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)域不僅僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的審查，而是將工作重點(diǎn)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊向企業(yè)內(nèi)部管理決策上轉(zhuǎn)移。出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查之外還具有提供協(xié)助和服務(wù)的能力，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合。隨著審計(jì)新理念、新思想的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員也要做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)。

篇4

一、中小企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)

(一)所有者與經(jīng)營(yíng)者統(tǒng)一

合伙制企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是中小企業(yè)的主要組成部分，這種企業(yè)的所有者較少，甚至一般只有一個(gè)人，企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的日常事務(wù)親力親為，擁有直接的決策權(quán)。中小企業(yè)管理者擁有的權(quán)利極大，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主要受到管理者的自身影響，如果是一個(gè)缺乏審計(jì)意識(shí)的管理者，只是將財(cái)務(wù)審計(jì)作為一種例行公事的行為，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以為財(cái)務(wù)審計(jì)不僅費(fèi)錢、耗時(shí)還沒(méi)有任何價(jià)值，這樣就不太可能依據(jù)審計(jì)這種全新的視角來(lái)認(rèn)識(shí)自己，以此增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。而這樣的管理者在審計(jì)時(shí)也不會(huì)很好的進(jìn)行合作，造成一些審計(jì)必須的文件數(shù)據(jù)等無(wú)法有效獲得，審計(jì)無(wú)法達(dá)到應(yīng)有的效果。

(二)會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單

為了達(dá)到法律法規(guī)的要求并滿足自身的需要，中小企業(yè)必須將會(huì)計(jì)記錄盡可能完整的保存?？墒怯捎谝?guī)模較小人力、物力不足，從事會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)的人員只有很少的幾個(gè)，并且采用的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)也不高，沒(méi)有足夠的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)記錄，缺乏準(zhǔn)確無(wú)誤提供財(cái)務(wù)報(bào)表的能力。因?yàn)樨?cái)務(wù)信息無(wú)法準(zhǔn)確的獲得，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)進(jìn)行及時(shí)的處理。由于會(huì)計(jì)記錄過(guò)于簡(jiǎn)單，極大的增加了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的會(huì)計(jì)記錄缺失和錯(cuò)誤的情況發(fā)生的可能性。分析性程序也會(huì)在審計(jì)計(jì)劃階段由于會(huì)計(jì)信息的不完整而導(dǎo)致分析的不準(zhǔn)確。沒(méi)有其他辦法，審計(jì)人員只好僅對(duì)可用的其他會(huì)計(jì)記錄和總分類賬采取比較簡(jiǎn)易的復(fù)核。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)持續(xù)性

中小企業(yè)具有遇到機(jī)會(huì)時(shí)利用反應(yīng)迅速和對(duì)不利因素的抗性較低的特點(diǎn)。中小企業(yè)通常較為脆弱，沒(méi)有很好的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，運(yùn)行周期很難持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，這是由其自身的特點(diǎn)和國(guó)家宏觀調(diào)控、行業(yè)變化與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)造成的。而財(cái)務(wù)審計(jì)的首要前提是以企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行假設(shè)并進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表合理性的編制的，審計(jì)人員一般運(yùn)用一些方式先對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力采取審計(jì)，以此來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否合理進(jìn)行判斷，財(cái)務(wù)審計(jì)難度受到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性影響而提高，同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)提高。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性及其重要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，以國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)，利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員對(duì)企業(yè)及所屬單位進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以此確定會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理是否合法合規(guī)，財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)正確，相關(guān)內(nèi)控制度是否健全有效。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是建立健全自我約束機(jī)制與企業(yè)內(nèi)部控制，利用對(duì)公司損益真實(shí)性、合法性、負(fù)債、效益與資產(chǎn)的審計(jì)，加強(qiáng)與改善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。利用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，運(yùn)用專業(yè)的技術(shù)與方法，保證企業(yè)按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)與企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行，通過(guò)事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)，以財(cái)務(wù)的方式評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與可能發(fā)生的損失，增強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及其相應(yīng)的解決方法，控制企業(yè)運(yùn)作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，最終確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可以科學(xué)合理的運(yùn)行與發(fā)展。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)信息失真

第一，由于中小企業(yè)可用資金較少，無(wú)法雇用素質(zhì)更高的會(huì)計(jì)人才，雇用的會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理水平有限，不能規(guī)范和準(zhǔn)確的填寫一些會(huì)計(jì)憑證，造成財(cái)務(wù)狀況的混亂，企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況無(wú)法從會(huì)計(jì)信息中得到體現(xiàn)。第二，中小企業(yè)業(yè)主想要不受國(guó)家監(jiān)管，有意要求會(huì)計(jì)人員利用各種方法偷稅漏稅來(lái)增加利潤(rùn)，由于中小企業(yè)雇用的會(huì)計(jì)或者是兼職會(huì)計(jì)或者是親屬關(guān)系。兼職會(huì)計(jì)主要依據(jù)業(yè)主給予的憑據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，并不參與實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)，業(yè)主對(duì)賬務(wù)可以進(jìn)行完全的支配。親屬與企業(yè)主擁有直接的利益關(guān)系，在賬務(wù)處理時(shí)按照業(yè)主要求完成，會(huì)計(jì)監(jiān)督完全無(wú)法發(fā)揮作用，弄虛作假極易方生。財(cái)務(wù)審計(jì)查詢的主要方向是會(huì)計(jì)信息，因此會(huì)計(jì)信息造假必然對(duì)審計(jì)有極大的影響。財(cái)務(wù)審計(jì)是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表能夠驗(yàn)證為前提進(jìn)行假設(shè)的，正確審計(jì)的基本因素就是獲得的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。審計(jì)人員想要在規(guī)定的費(fèi)用、人力和時(shí)間范圍內(nèi)能夠得到充分的證據(jù)并依此產(chǎn)生正確有效的結(jié)論，必須擁有財(cái)務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄并進(jìn)行匯總。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱

當(dāng)前我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)尤其是其中的私營(yíng)企業(yè)通常由個(gè)人或幾人合作成立，企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有和所有權(quán)相分離，所以其發(fā)展方向與企業(yè)管理主觀性較強(qiáng)。內(nèi)部控制制度好壞不受企業(yè)主重視，企業(yè)主經(jīng)營(yíng)以長(zhǎng)期形成的經(jīng)驗(yàn)為主，對(duì)內(nèi)控制度需求不大。而且，為了降低成本，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行較弱，這是由于合理的內(nèi)部控制可能阻止了違反行為的實(shí)行。所以內(nèi)部控制主要是展示給相關(guān)單位檢查時(shí)看的，一些企業(yè)只是追求業(yè)務(wù)的提高，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有足夠的重視，市場(chǎng)營(yíng)銷部門通常是這種企業(yè)最重要的部門，財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門只是作為服務(wù)部門存在，無(wú)法實(shí)行對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和控制職能，企業(yè)最為關(guān)鍵的內(nèi)控缺失，不按照正規(guī)手續(xù)辦事。另外一些小規(guī)模企業(yè)仍未建立起內(nèi)控制度，內(nèi)控制度更是無(wú)法履行。

(三)審計(jì)程序簡(jiǎn)化質(zhì)量較低

從我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度重新建立之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展迅速不斷得到壯大。同樣，引起的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在中小事務(wù)所間變得尤為的激烈，大部分事務(wù)所依靠降低價(jià)格來(lái)增加業(yè)務(wù)。一些事務(wù)所主動(dòng)降價(jià)以規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的實(shí)際收費(fèi)來(lái)爭(zhēng)取客戶。成本的提高必然使一定收入情況下的利潤(rùn)降低。所以一些事務(wù)所只有在審計(jì)時(shí)來(lái)降低成本以彌補(bǔ)利潤(rùn)，審計(jì)程序得到簡(jiǎn)化，不再嚴(yán)格按照原有的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，更有甚者只是按照被審計(jì)單位給予的會(huì)計(jì)資料來(lái)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告只用一天的時(shí)間。還有一些企業(yè)由于存貨品種多導(dǎo)致工作量較大，部分存貨還要有專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，消耗的成本較高。想要降低成本，事務(wù)所只能進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，只能盤點(diǎn)較小的部分，有的甚者不進(jìn)行盤點(diǎn)，只將期末存貨盤點(diǎn)表與賬表進(jìn)行檢查，只要帳表符合就給予財(cái)務(wù)報(bào)表上的存貨金額進(jìn)行認(rèn)定。如此造成審計(jì)質(zhì)量較低。

四、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策

(一)提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

財(cái)務(wù)審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期效果的前提要求是會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。中小企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度必須健全并且按規(guī)定執(zhí)行，重點(diǎn)注意資金的支出、回收與整個(gè)應(yīng)用的流程，利用一定手段促進(jìn)資金較快回籠，避免由于資金流失導(dǎo)致的損失。必須嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)與相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，完善監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范各單位負(fù)責(zé)人行為，使其提供的會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與合法性受到法律約束。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的政策法規(guī)與規(guī)章制度的教育，增強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，了解單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審核控制

依靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠快速知道對(duì)企業(yè)管理規(guī)范以及財(cái)務(wù)信息與相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的問(wèn)題，以此增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，完善企業(yè)的管理制度，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入。即使是沒(méi)有能力成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的小規(guī)模中小企業(yè)，也必須按時(shí)找注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)賬目，及時(shí)找到存在的問(wèn)題或舞弊現(xiàn)象，提高內(nèi)部管理水平。企業(yè)同樣應(yīng)該找專人定期或不定期審核關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)與相應(yīng)信息，這樣能夠避免存在重大隱患。想要設(shè)立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與內(nèi)部控制制度，必須要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格按規(guī)定完成，并利用這些工作提高企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理水平。充分感受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，科學(xué)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，想要取得完美的效果各項(xiàng)機(jī)構(gòu)內(nèi)的職責(zé)分配制度必須得到規(guī)范和明確。中小企業(yè)直接跟董事會(huì)(或股東會(huì))進(jìn)行報(bào)告，監(jiān)事會(huì)(監(jiān)事)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行指揮。雙重負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)方法的實(shí)行，保證了內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行。第一，中小企業(yè)必須在根本上增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性的思想認(rèn)識(shí)，同時(shí)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理性，確保其具有極高的權(quán)威性和完整的獨(dú)立性;第二，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作范圍、責(zé)任與職權(quán)等進(jìn)行明確規(guī)定，把內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行制度化與規(guī)范化;第三，對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍要加強(qiáng)培養(yǎng)，增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平。

(三)完善財(cái)務(wù)審計(jì)程序

中小型企業(yè)具有崗位設(shè)置重疊、雇員分工混亂、內(nèi)部控制制度缺失等問(wèn)題，可在一些重要的地方，由于企業(yè)主需要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)與監(jiān)督控制企業(yè)日常事務(wù)，仍舊實(shí)行了部分合理的內(nèi)部控制機(jī)制。在審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須考察和認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是否真實(shí)存在，假如沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，為了把檢查風(fēng)險(xiǎn)減少到能夠接受的水平，審計(jì)人員需要采取實(shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的過(guò)程中，需要拿分析性測(cè)試當(dāng)做補(bǔ)充，利用行業(yè)數(shù)據(jù)和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)這種方法對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)水平進(jìn)行定性。在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，需要對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行一定的改進(jìn)，提高審計(jì)范圍，增強(qiáng)審計(jì)水平，增進(jìn)工作效率，利用判斷抽樣與統(tǒng)計(jì)抽樣兩種方法來(lái)調(diào)整樣本規(guī)模以便增進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的精確度。

(四)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能僅僅進(jìn)行財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，還要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的其他方面進(jìn)行審查，更多的注重企業(yè)內(nèi)部管理與決策，而不是限于過(guò)去的“查錯(cuò)防弊”。財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要有新的工作角色，改變過(guò)去單純的監(jiān)督、檢查工作角色，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助與服務(wù)角色，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職能工作的聯(lián)合促進(jìn)，擴(kuò)大職能范圍，確保審計(jì)工作可以很好的完成。而且中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須增強(qiáng)法制觀念、加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)、提高職業(yè)道德，依據(jù)法律法規(guī)，與社會(huì)不良風(fēng)氣劃清界限，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)核算，降低會(huì)計(jì)違法行為。中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要一套科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)以及相應(yīng)的審計(jì)平臺(tái)，利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、審計(jì)臺(tái)賬與審計(jì)程序等對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作采取全方位協(xié)助。提高事前與事中審計(jì)力度和范圍，改變事后審計(jì)的方法。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)審計(jì) 策略

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)各類業(yè)務(wù)進(jìn)行行獨(dú)立評(píng)價(jià)，看其是否遵循規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，以及是否有效使用資源和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的一種形式。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，一成不變的落后的內(nèi)部審計(jì)工作思想、戰(zhàn)略、方法等問(wèn)題就逐漸暴露出來(lái)，如何把審計(jì)工作做好，建立一個(gè)與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體系，是企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)重要課題，只有解決好問(wèn)題，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)功能目前在我國(guó)的企業(yè)中的地位并不明顯，對(duì)它的理解也只停留在表面，其實(shí)內(nèi)部審計(jì)不僅具有監(jiān)督、控制等功能，還具有決策、規(guī)范、服務(wù)、制約、防護(hù)、促進(jìn)、鑒證、指導(dǎo)等作用。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)在制度、程序、方法、風(fēng)險(xiǎn)等方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出管理建議。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在問(wèn)題

（一）審計(jì)人員方面

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)是必要的，因?yàn)檫@是一項(xiàng)技術(shù)性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，豐富的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)也是要求內(nèi)部審計(jì)人員必須要掌握的，但大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員都來(lái)自會(huì)計(jì)專業(yè)方面，相對(duì)缺乏的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，導(dǎo)致對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)不足，使得發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只從表面上去尋找，不能探求其根本。其次，有些內(nèi)審人員沒(méi)有工作積極性也沒(méi)有端正其工作態(tài)度，經(jīng)常會(huì)將內(nèi)審和其他財(cái)務(wù)工作列為相同性質(zhì)的工作，對(duì)內(nèi)審工作還不能完全勝任，還有一些內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)工作崗位不滿意，工作的積極性不高，使得內(nèi)審工作的質(zhì)量嚴(yán)重降低，削弱內(nèi)審工作的力度。

（二）相關(guān)制度的健全完善方面

在法律法規(guī)方面，相應(yīng)完善的相關(guān)法規(guī)制度還沒(méi)有在內(nèi)審工作方面有所實(shí)施，在當(dāng)前的內(nèi)審工作中不具備較強(qiáng)的可操作性和有一定的偏差，都是因?yàn)閮?nèi)審的法律建設(shè)不具有高等的法律級(jí)次，沒(méi)有明確規(guī)定對(duì)操作的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。所以內(nèi)審工作中自身以往的習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)以及主觀性意識(shí)成為了當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)踐內(nèi)容，增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（三）審計(jì)方向轉(zhuǎn)變方面

一般企業(yè)，對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不夠；沒(méi)有得到足夠的認(rèn)識(shí)和重視。甚至認(rèn)為在單位開展內(nèi)審工作沒(méi)有必要。即使進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，其開展的目的也較為單一，方法和手段也較為簡(jiǎn)單：采取事后和被動(dòng)的查賬式的監(jiān)督角色，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)及違紀(jì)行為進(jìn)行檢查、監(jiān)督，屬于事后的亡羊補(bǔ)牢型。缺乏對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警和預(yù)防；也缺乏站在被審計(jì)單位的立場(chǎng)，切實(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)和措施，服務(wù)于被審計(jì)單位的意識(shí)，讓被審計(jì)單位不愿接受審計(jì)，抵觸審計(jì)。

三、解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)相關(guān)制度的建立和對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)

內(nèi)審工作是企業(yè)一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是企業(yè)自身的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)體系。企業(yè)想要做好內(nèi)部審計(jì)工作，必須將內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理體制有機(jī)的聯(lián)合起來(lái)，通過(guò)外部審計(jì)、媒體宣傳、行政發(fā)文等多種方式提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、內(nèi)部審計(jì)人員以及職工對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)，只有全面了解認(rèn)識(shí)了內(nèi)審工作的重要性，才會(huì)在內(nèi)部審計(jì)的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。內(nèi)審工作存在一定的特殊性，建立健全相關(guān)制度就是對(duì)它的依法保障，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有根據(jù)國(guó)家審計(jì)制定的相關(guān)制度和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行開展工作。所以說(shuō)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的過(guò)程中應(yīng)該根據(jù)國(guó)家審計(jì)的相關(guān)制度建立科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行制度，同時(shí)還應(yīng)該建立完善的執(zhí)行制度。

（二）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)和功能轉(zhuǎn)型

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型審計(jì)轉(zhuǎn)變。應(yīng)改變傳統(tǒng)單一而又被動(dòng)的財(cái)經(jīng)查賬式的監(jiān)督角色，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詾槠髽I(yè)提供咨詢服務(wù)，充當(dāng)顧問(wèn)的角色進(jìn)行審計(jì)，就深層次的管理環(huán)節(jié)或問(wèn)題進(jìn)行研究和提出建議，就已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題和現(xiàn)象提出整改方案，查漏補(bǔ)缺，幫助企業(yè)規(guī)范和完善管理缺陷，把審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理成果，從制度機(jī)制和手段等方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)及低效管理行為進(jìn)行提前預(yù)防，對(duì)于有出現(xiàn)問(wèn)題的苗頭時(shí)能及時(shí)監(jiān)管并制止，有效地控制不良行為的發(fā)生率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率。

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從以監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。監(jiān)督是內(nèi)審工作的最主要職能，但不可忽略服務(wù)職能。審計(jì)部門既要為企業(yè)管理者的決策及宏觀管理服務(wù)，同時(shí)需要通過(guò)審計(jì)活動(dòng)來(lái)為被審單位、部門加強(qiáng)管理、提高效益提出指導(dǎo)意見(jiàn)，也即做好服務(wù)工作，切實(shí)讓企業(yè)感受到內(nèi)部審計(jì)的功用。如此被審計(jì)單位才會(huì)主動(dòng)接受審計(jì)，愿意審計(jì)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審工作人員的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量取決于內(nèi)審工作人員是否具有相應(yīng)的素質(zhì)和扎實(shí)的專業(yè)技能，所以優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和人才的培養(yǎng)尤為重要。企業(yè)應(yīng)該給予內(nèi)審工作人員一定的學(xué)習(xí)時(shí)間和對(duì)內(nèi)審人員的系統(tǒng)的技能培訓(xùn)，提高進(jìn)入內(nèi)審工作隊(duì)伍的門檻，同時(shí)還應(yīng)該提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和道德修養(yǎng)，所以選擇合適的內(nèi)審人員才有利于保證企業(yè)內(nèi)審工作的順利開展。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)審出現(xiàn)的問(wèn)題，使我們充分認(rèn)識(shí)到了審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的重要性，盡管現(xiàn)在企業(yè)中的內(nèi)審還存在許多問(wèn)題，因此只有創(chuàng)造良好的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)的的內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效率，只有將以上幾點(diǎn)相結(jié)合，企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展才可得到有效的保障，從而推動(dòng)企業(yè)的向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：穩(wěn)定發(fā)展；能源企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；措施

引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，對(duì)于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行不斷的強(qiáng)化與管理，內(nèi)部審計(jì)工作的出現(xiàn)，能夠與當(dāng)前世界發(fā)展潮流相適應(yīng)，并且為企業(yè)在管理中起到了一定的杠桿作用。為了更好的保證內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮其真正的作用，那么就需要建立完善的管理制度，并且對(duì)于內(nèi)部管理規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范，不僅能夠提高內(nèi)部能源企業(yè)所具備的意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)也能更好地規(guī)避相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，保障我國(guó)能源企業(yè)日后發(fā)展更加穩(wěn)定與健康。

一、當(dāng)前能源企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)所面臨的問(wèn)題

隨著我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)必須適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展情況，做到適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)型。在當(dāng)前階段，我國(guó)能源企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部管理工作中，面對(duì)巨大的困難。目前來(lái)看，很多企業(yè)將重點(diǎn)放在審計(jì)工作方面，就會(huì)導(dǎo)致機(jī)制建設(shè)和制度建設(shè)存在極大的漏洞，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，能源企業(yè)面對(duì)嚴(yán)重的發(fā)展問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在，都集中于內(nèi)部審計(jì)管理方面。

（一）能源企業(yè)未能對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行清晰的定位

目前來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作必須將監(jiān)督作為重點(diǎn)，那么就需要由國(guó)家所成立的證監(jiān)會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理與監(jiān)督。根據(jù)我國(guó)證監(jiān)會(huì)所提出的規(guī)定可知，公司在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作中，主要是由董事會(huì)所負(fù)責(zé)。目前來(lái)看，我國(guó)能源企業(yè)在實(shí)踐與管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配置主要是以財(cái)務(wù)部門為主，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人通常也就是財(cái)務(wù)總監(jiān)主管擔(dān)任。而內(nèi)部審計(jì)工作則是由公司的總經(jīng)理所負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)工作由董事會(huì)下面所設(shè)的管委會(huì)所負(fù)責(zé)。根據(jù)上述的管理模式，能夠反映出在當(dāng)前企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏統(tǒng)一的定位，因此也缺乏統(tǒng)一的服務(wù)對(duì)象和審計(jì)功能。

（二）能源企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題未能得到人們高度的重視

目前來(lái)看，我國(guó)有著較多的能源企業(yè)，但是大部分能源企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作中，未能建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，由此就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作存在疏忽，繼而對(duì)整個(gè)工作效率產(chǎn)生影響。我國(guó)能源企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作中，主要是將控制作為導(dǎo)向，由此開展審計(jì)工作，所以審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃，通常存在持續(xù)控制與檢查財(cái)務(wù)方面的細(xì)節(jié)優(yōu)勢(shì)，就會(huì)導(dǎo)致一些問(wèn)題被他人忽略，也難以幫助企業(yè)起到風(fēng)險(xiǎn)防范這一目標(biāo)。能源企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，能夠?qū)⒂行У拇胧┘尤肫渲?，保證財(cái)務(wù)信息具備可靠性與完整性，并且對(duì)于能源企業(yè)日后的經(jīng)營(yíng)效果和經(jīng)營(yíng)效率產(chǎn)生極其重要的影響。關(guān)于資源配置方面，出現(xiàn)過(guò)度的控制方法，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)大量的審計(jì)資源被不斷的占用，這樣就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)程序運(yùn)行受到影響，更是導(dǎo)致能源企業(yè)不同區(qū)域發(fā)展受到影響。該審計(jì)模式的出現(xiàn)，成為發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后最主要的有效補(bǔ)救方法，但是卻難以對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，更不能消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。從當(dāng)前情況來(lái)看，將風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，未能對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警，同時(shí)在管理過(guò)程中，存在必要的漏洞，所以就很難從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境出發(fā)，對(duì)于企業(yè)市場(chǎng)化戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行不斷的調(diào)整。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)

目前來(lái)看，我國(guó)大部分能源企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員有著參差不齊的綜合素質(zhì)，并且自身所具備的體系知識(shí)結(jié)構(gòu)缺乏合理性，同時(shí)也缺乏專業(yè)的理論知識(shí)。這些情況的出現(xiàn)，都會(huì)導(dǎo)致能源企業(yè)日后的發(fā)展受到影響。因?yàn)槟茉雌髽I(yè)有著極大的工作量，但是從當(dāng)前人才管理情況來(lái)看，大部分人才缺乏極高的專業(yè)素養(yǎng)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)經(jīng)營(yíng)管理、審計(jì)業(yè)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的開展，使得我國(guó)能源企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作中，不僅需要招聘一些具備豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，同時(shí)也需要招聘具備一些經(jīng)營(yíng)管理能力的專業(yè)人士。從當(dāng)前情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員所具備的人員結(jié)構(gòu)單一，這樣就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用受到影響，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致能源企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到限制。

二、提高能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率的有效方法

（一）提高人員思想認(rèn)知，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，我們能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，受到內(nèi)部審計(jì)工作的影響因素，因此可知內(nèi)部審計(jì)有著舉足輕重的地位，更是企業(yè)在內(nèi)部管理必要的環(huán)節(jié)。在開展內(nèi)部審計(jì)工作中，我們必須深刻地認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)朝著信息化方面建設(shè)所具備的必要性。筆者認(rèn)為，可以將其分成兩個(gè)方面：一方面，作為能源企業(yè)管理人員，必須針對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效的推進(jìn)，使其朝著信息化方向發(fā)展。在建設(shè)過(guò)程中，從自身特點(diǎn)出發(fā)，開發(fā)出一些具備地方特色或者行業(yè)特色的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)體系，由此提高內(nèi)部審計(jì)效率。另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，將信息化與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合，能夠滿足企業(yè)發(fā)展所提出的客觀需求。近幾年來(lái)，能源企業(yè)在財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、系統(tǒng)管理等多個(gè)方面，逐漸朝著網(wǎng)絡(luò)化與系統(tǒng)化方向發(fā)展，因此可知，只有建設(shè)高密集性的管理系統(tǒng)，并且逐漸開發(fā)出更多財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算相關(guān)功能，這樣才能保證企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作中朝著信息化建設(shè)方向發(fā)展。

（二）保證內(nèi)部審計(jì)部門具備獨(dú)立性

在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)有效地改善當(dāng)前情況。目前來(lái)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏較高地位，這一情況的出現(xiàn)，那么就需要確保內(nèi)部審計(jì)部門在工作中具備獨(dú)立性，使其變成企業(yè)當(dāng)中一個(gè)獨(dú)立的管理部門。審計(jì)根本性質(zhì)就是獨(dú)立性，在能源企業(yè)中，如果審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，那么就會(huì)導(dǎo)致所有事情都成為無(wú)本之木，也無(wú)法達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。想要保證內(nèi)部審計(jì)獲得應(yīng)有的效果，那么就需要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門所具備的獨(dú)立性。除此之外，作為能源企業(yè)，還需要明確的解釋內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)，保證其在工作中能夠具備明確的發(fā)展方向，并且將其與一般部門進(jìn)行區(qū)別。在推進(jìn)審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)保證適當(dāng)?shù)莫?dú)立性和較高的職業(yè)道德，這樣才能保證公司獲得更多經(jīng)濟(jì)效率，同時(shí)也能更好地兼顧集體與國(guó)家之間的利益關(guān)系。

（三）設(shè)置完善的能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

對(duì)于我國(guó)能源企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要指的是對(duì)于董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)內(nèi)容作出安排，這樣能夠有效對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制，并且使得董事會(huì)的努力進(jìn)行弱化，保證在能源企業(yè)致力于實(shí)踐過(guò)程中，增加公司治理行為的合法性與可行性，并且保證董事會(huì)主動(dòng)肩負(fù)起自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí)主動(dòng)轉(zhuǎn)變能源企業(yè)的審計(jì)職能，擴(kuò)大其范圍，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做到下述兩點(diǎn)：一方面需要主動(dòng)的轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一職能，同時(shí)也使得其范圍得到擴(kuò)大，不斷提高能源企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)的工作效率與質(zhì)量。在構(gòu)建能源企業(yè)框架過(guò)程中，需要拓展內(nèi)部審計(jì)職能，并且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)控制情況，做出客觀的評(píng)價(jià)、完善，并且提供有效的控制建議。另一方面，作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)更多的管理知識(shí)，并且使自己具備更廣闊的知識(shí)面，積極主動(dòng)參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中來(lái)。除此之外，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，對(duì)于我國(guó)能源企業(yè)而言，在推進(jìn)內(nèi)部控制工作時(shí)，提出更加嚴(yán)格要求。作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)使用計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)于審計(jì)工作進(jìn)行跟蹤，由此才能保證能源企業(yè)所獲得的信息具備安全性與可靠性，不斷提高在能源市場(chǎng)中，內(nèi)部審計(jì)所具備的競(jìng)爭(zhēng)力。隨著內(nèi)部審計(jì)職能范圍不斷的擴(kuò)大，也需要不斷地探索各個(gè)方面的職能權(quán)力范圍，因此可知，能源企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展情況進(jìn)行有效的控制，改變?cè)械谋O(jiān)督范圍，使得財(cái)務(wù)管理發(fā)揮其真正的作用。能源企業(yè)也需要從自身的發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，在原本基礎(chǔ)上，拓展與開發(fā)出更多的功能，特別是保證內(nèi)部審計(jì)控制節(jié)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被有效地融入到信息化系統(tǒng)當(dāng)中來(lái)，這樣才能使得能源企業(yè)管理潛能被不斷開發(fā)出來(lái)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)要求工作人員具備較高的思想認(rèn)知，并且主動(dòng)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)情況。通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，保證在審計(jì)部門在工作中保留獨(dú)立性，能夠保證能源企業(yè)在管理時(shí)，使得審計(jì)部門地位得到有效的提高。除此之外，設(shè)置完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證能源企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能得到轉(zhuǎn)變，使得審計(jì)范圍得到擴(kuò)大。只有做到上述這點(diǎn)，才能保證在能源企業(yè)管理過(guò)程中，能源企業(yè)發(fā)揮其真正的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；財(cái)務(wù)審計(jì)；建設(shè)；預(yù)算；付款審計(jì)；存貨審計(jì)；成本審計(jì)

會(huì)計(jì)信息作為一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息資源，存在較大的需求群體。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，會(huì)誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪，萌生政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和管理風(fēng)險(xiǎn)，更損害了國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，具有極其嚴(yán)重的危害性。當(dāng)今財(cái)務(wù)審計(jì)正在向管理審計(jì)逐漸延伸；管理審計(jì)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)管理的全過(guò)程。文章通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出深化審計(jì)的建議。

一、企業(yè)預(yù)算審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容。及r了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)詢問(wèn)和檢查；付款及預(yù)算外費(fèi)用支出是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；預(yù)算、計(jì)劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。

2.審計(jì)涉及的報(bào)表和審計(jì)方法。預(yù)算分析報(bào)表以及付款類會(huì)計(jì)科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。

二、銷售與收款審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容。銷售定價(jià)是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行，特價(jià)是否經(jīng)過(guò)特批流程；銷售收款是否進(jìn)行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個(gè)人銀行卡收款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個(gè)人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款對(duì)賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務(wù)費(fèi)核算是否按照營(yíng)銷政策計(jì)算發(fā)放；壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進(jìn)行計(jì)提，是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2.審計(jì)涉及的會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。（2）現(xiàn)金業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號(hào)。原則上不得使用個(gè)人卡作結(jié)算，如果使用必須與個(gè)人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就要小心有可能有“小金庫(kù)”；對(duì)大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財(cái)務(wù)專用章必須分開管理，如果沒(méi)有分開管理或形同虛設(shè)，就要對(duì)現(xiàn)金、銀行存款科目重點(diǎn)詳查；是否每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，是否由會(huì)計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（4）應(yīng)收票據(jù)：檢查是否建立應(yīng)收票據(jù)臺(tái)賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷；應(yīng)收票據(jù)背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務(wù)員收到承兌匯票后有無(wú)移作他用賺取利息，有無(wú)收款單位背書等。

三、資產(chǎn)與存貨審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容。固定資產(chǎn)采購(gòu)是否在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)審批，是否根據(jù)發(fā)票和經(jīng)審批的“固定資產(chǎn)領(lǐng)用審批單”入賬。固定資產(chǎn)處置是否上報(bào)審批；固定資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，有無(wú)盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)進(jìn)行抽盤或全面盤點(diǎn)；是否根據(jù)資產(chǎn)現(xiàn)狀及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)卡片信息，重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人電腦、部門攝像機(jī)以及相機(jī)、錄音筆等；低值易耗品是否建立臺(tái)賬管理，是否及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，是否定期盤點(diǎn)，人員變動(dòng)是否及時(shí)辦理移交，重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人電子數(shù)碼產(chǎn)品，如移動(dòng)硬盤、U盤、個(gè)人計(jì)算器等；存貨資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，盤盈盤虧資產(chǎn)是否及時(shí)分析原因進(jìn)行處理，處理是否按照制度流程進(jìn)行報(bào)批；存貨中的積壓物資是否及時(shí)進(jìn)行處理，處理過(guò)程中是否按照規(guī)定流程報(bào)批；檢查倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)及領(lǐng)用票據(jù)，是否存在跨月現(xiàn)象。

2.審計(jì)涉及會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例。（1）原材料：審查原材料實(shí)際采購(gòu)成本中是否包含運(yùn)費(fèi)；存貨資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，盤盈盤虧是否及時(shí)分析原因進(jìn)行處理，處理是否按照制度流程進(jìn)行報(bào)批；查詢材料余額，是否存在負(fù)庫(kù)存現(xiàn)象；積壓物資是否及時(shí)進(jìn)行處理，處理過(guò)程中是否按照規(guī)定流程報(bào)批。（2）庫(kù)存商品：是否進(jìn)行盤點(diǎn)，是否賬實(shí)相符，盤盈盤虧是否進(jìn)行審批后的賬務(wù)處理；是否存在負(fù)庫(kù)存現(xiàn)象并查找原因；重點(diǎn)關(guān)注“成本調(diào)整單”，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象。（3）固定資產(chǎn)：檢查固定資產(chǎn)分類是否正確，固定資產(chǎn)折舊年限是否符合制度規(guī)定；是否及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢處理；當(dāng)年增加固定資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)分級(jí)審批；固定資產(chǎn)處置是否上報(bào)審批；電子設(shè)備是否及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，人員離職時(shí)是否交回。（4）累計(jì)折舊：檢查折舊計(jì)提方法是否正確。（5）固定資產(chǎn)清理：檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定；固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并按程序?qū)徟?；固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛賬。（6）低值易耗品：檢查是否建立臺(tái)賬管理；是否及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整；是否定期盤點(diǎn)；人員變動(dòng)是否及時(shí)辦理移交，特別是個(gè)人電子產(chǎn)品如U盤、移動(dòng)硬盤及計(jì)算器等；低值易耗品攤銷方法是否按照公司規(guī)定。（7）在建工程：檢查是否建立在建工程臺(tái)賬；是否存在完工工程長(zhǎng)期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)現(xiàn)象；檢查在建工程歸集是否規(guī)范，工程與工程間的費(fèi)用分?jǐn)偛扇〉姆椒ㄊ欠窈侠?；檢查工程付款是否按照合同附工程審批單和工程量確認(rèn)單以及發(fā)票，必要時(shí)全面抽查。（8）無(wú)形資產(chǎn)：檢查攤銷是否真實(shí)、合理。

四、生產(chǎn)與成本審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容。檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負(fù)數(shù)余額，是否影響當(dāng)期成本；檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范，對(duì)成本核算是否存在影響。

2.審計(jì)涉及會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例。（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計(jì)算單是否根據(jù)成本計(jì)算方法正確歸集；重點(diǎn)檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；是否建立包裝物臺(tái)賬，管理流程是否規(guī)范；成本費(fèi)用分配方法是否恰當(dāng)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)對(duì)成本是否存在影響。（2）制造費(fèi)用：檢查費(fèi)用歸集是否正確；審閱制造費(fèi)用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)；檢查有無(wú)跨期入賬的情況；對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)。（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配；檢查有無(wú)人為調(diào)整成本現(xiàn)象。

結(jié)語(yǔ)：

財(cái)務(wù)審計(jì)是開展其他審計(jì)的切入點(diǎn)和突破口，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的薄弱點(diǎn)，找到管理的漏洞，提出意見(jiàn)和建議，從而協(xié)助改善經(jīng)營(yíng)管理，確保提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實(shí)施，財(cái)務(wù)審計(jì)不能局限于財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等方面，更多的應(yīng)該關(guān)注企業(yè)管理中涉及內(nèi)控的方方面面。

參考文獻(xiàn)：

篇8

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部環(huán)境；財(cái)務(wù)審計(jì)；創(chuàng)新

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.011

[中圖分類號(hào)]F239.6；F205 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）02-00-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理也得到了更新和發(fā)展，財(cái)務(wù)制度與社會(huì)發(fā)展是相適應(yīng)的，在不同時(shí)期具有不同的特點(diǎn)。時(shí)代在發(fā)展，理念在改變，在新的社會(huì)時(shí)期企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式必然出現(xiàn)很多不足，存在很多與社會(huì)理念、經(jīng)濟(jì)制度矛盾的地方，需要不斷完善創(chuàng)新，此時(shí)就體現(xiàn)出了新模式構(gòu)建的重要性。一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式能夠確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境的良好性，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有著至關(guān)重要的作用。

1 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)工作主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)及合規(guī)性審計(jì)三大部分。其中財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的核心內(nèi)容，直接關(guān)系到整個(gè)環(huán)境審計(jì)工作的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。所以說(shuō)一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)模式是整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)，審計(jì)模式直接關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整體規(guī)劃、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)方式等，是整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本保障，要想做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作就必須有一個(gè)科學(xué)合理的、與經(jīng)濟(jì)制度及企業(yè)制度相適應(yīng)的審計(jì)模式。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平不僅能夠保證財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性和可靠性，同時(shí)對(duì)于自身內(nèi)部管理水平的提升也有很大的促進(jìn)作用，能夠在優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、提高內(nèi)部管理效率等方面起到積極的作用。良好的審計(jì)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有很強(qiáng)的監(jiān)督管理作用，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部資金使用效率，同時(shí)還能有效避免企業(yè)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)行模式分析

現(xiàn)階段財(cái)務(wù)審計(jì)模式主要有三種：財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、問(wèn)題導(dǎo)向?qū)徲?jì)及項(xiàng)目導(dǎo)向?qū)徲?jì)。這三種模式有著不同的側(cè)重點(diǎn)，在我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中有著很大的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要以財(cái)務(wù)報(bào)告為工作中心，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，從而判斷和了解企業(yè)內(nèi)部的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這種模式過(guò)于注重形式，最終結(jié)果的準(zhǔn)確性要依賴于財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)有很強(qiáng)的不穩(wěn)定性。問(wèn)題導(dǎo)向?qū)徲?jì)以企業(yè)暴露出來(lái)的問(wèn)題為中心，這是一種企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)完善的重要模式，通過(guò)問(wèn)題的分析研究，把握問(wèn)題的根源，從而找到解決問(wèn)題的辦法措施，可以說(shuō)這是一種自我完善式的審計(jì)模式。項(xiàng)目導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要以企業(yè)負(fù)責(zé)的重大項(xiàng)目為主，對(duì)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析研究，一方面能夠確保整個(gè)項(xiàng)目資金效益最大化，另一方面能夠?qū)?xiàng)目進(jìn)行有效完善，防止目標(biāo)出現(xiàn)偏離。

現(xiàn)行傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)模式一直引領(lǐng)我國(guó)企業(yè)不斷向前發(fā)展，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的變化以及社會(huì)主體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，現(xiàn)行財(cái)務(wù)審計(jì)模式的局限性逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，再加上企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)和了解，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平得不到提升，嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 缺乏完善的運(yùn)轉(zhuǎn)模式

一個(gè)完善的審計(jì)模式不僅要明確審計(jì)從何著手，更要有具體的“著手”措施，即涉及具體的環(huán)境審計(jì)方面的內(nèi)容，現(xiàn)性審計(jì)模式在這一方面存在很大的漏洞，僅僅提出了一個(gè)問(wèn)題的構(gòu)想，并沒(méi)有具體展開進(jìn)行分析，同時(shí)現(xiàn)行的審計(jì)模式對(duì)于不同領(lǐng)域的審計(jì)工作“一視同仁”，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方法策略，造成審計(jì)工作內(nèi)容不細(xì)致，表現(xiàn)得不能令人滿意。

2.2 企業(yè)缺乏對(duì)審計(jì)工作的重視

企業(yè)的重視程度直接關(guān)系到整個(gè)審計(jì)工作的開展?fàn)顩r，要明確審計(jì)工作對(duì)整個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要性，但是目前大部分企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為審計(jì)工作可有可無(wú)，企業(yè)內(nèi)部缺乏一個(gè)良好的環(huán)境來(lái)確保審計(jì)工作的發(fā)展。同時(shí)，在審計(jì)員工的招聘上要求較低，對(duì)員工的培養(yǎng)力度不足，造成了審計(jì)工作人員的素質(zhì)較低，員工的工作態(tài)度消極，導(dǎo)致審計(jì)工作形式化嚴(yán)重，嚴(yán)重影響整個(gè)審計(jì)工作的正常開展。

3 科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式構(gòu)建探究

要想保證審計(jì)模式的科學(xué)合理性，必須立足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為背景，在原有三種審計(jì)模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行改革創(chuàng)新形成一種目標(biāo)明確、過(guò)程具體的新的審計(jì)模式。

3.1 新模式構(gòu)建方向探究

3.1.1 財(cái)務(wù)審計(jì)職能

企業(yè)要進(jìn)行部門改革調(diào)整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)職能，形成獨(dú)立的內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)部分，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作規(guī)范化、獨(dú)立化的同時(shí)提高其在企業(yè)內(nèi)部的地位，以便更好地發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)職能。企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和宣傳，便于企業(yè)內(nèi)部其他部門認(rèn)識(shí)和了解到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，便于發(fā)揮其職能。同時(shí)有關(guān)企業(yè)的各種性能優(yōu)化問(wèn)題上，要立足于內(nèi)部環(huán)境審計(jì)工作，在確保其職能發(fā)揮和提高的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。

3.1.2 財(cái)務(wù)審計(jì)方式方法

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)方法是保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法效率低，可靠性得不到保證，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計(jì)方法，明確其他先進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)方法，結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新引用，對(duì)傳統(tǒng)老舊審計(jì)方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，確保審計(jì)工作效率。

3.1.3 審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)工作人員的工作能力直接決定最終的審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。企業(yè)提高對(duì)審計(jì)員工的重視程度，確保審計(jì)工作者的企業(yè)地位，同時(shí)要注重對(duì)審計(jì)工作人員的培養(yǎng)工作，提高對(duì)審計(jì)工作人員的要求，結(jié)合企業(yè)情況為其制訂具體的培養(yǎng)計(jì)劃，同時(shí)為員工開展自由發(fā)展的平臺(tái)，鼓勵(lì)員工努力提升自我，確保審計(jì)員工的工作能力、思想意識(shí)等與社會(huì)保持一致，保證審計(jì)工作正常開展。

3.2 新型目標(biāo)導(dǎo)向式財(cái)務(wù)審計(jì)模式的構(gòu)建

新型目標(biāo)導(dǎo)向式審計(jì)模式的核心是“目標(biāo)”，即圍繞著企業(yè)的既定目標(biāo)開展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容以及具體的審計(jì)依據(jù)進(jìn)行分析，從而確定一個(gè)完善的審計(jì)方案，這種新型審計(jì)模式更符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

3.2.1 審計(jì)目標(biāo)和對(duì)象的確定分析

審計(jì)目標(biāo)是整個(gè)模式的中心，所有的審計(jì)工作都圍繞著審計(jì)目標(biāo)展開，審計(jì)目標(biāo)主要圍繞對(duì)內(nèi)部環(huán)境保護(hù)、內(nèi)部環(huán)境治理相關(guān)資產(chǎn)等檢查和監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部資源的完整、信息的可靠。審計(jì)對(duì)象則主要是企業(yè)內(nèi)部與目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，主要包括會(huì)計(jì)信息以及其他能夠反映與目標(biāo)相關(guān)的企業(yè)收支信息，要確保審計(jì)對(duì)象的可靠性和完整性，這與整個(gè)審計(jì)工作結(jié)果的可靠性有很大的關(guān)聯(lián)。

3.2.2 審計(jì)內(nèi)容的確定

審計(jì)內(nèi)容是審計(jì)模式的主體，一個(gè)完善的審計(jì)內(nèi)容需要包含資金財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息以及內(nèi)部控制的審核控制。不同的內(nèi)容有不同的側(cè)重點(diǎn)，其中資金財(cái)務(wù)審計(jì)主要對(duì)企業(yè)的資金具體使用情況進(jìn)行分析，確保資金落實(shí)情況；會(huì)計(jì)信息審計(jì)則以確保會(huì)報(bào)表中信息的準(zhǔn)確可靠為主，排除隱藏在報(bào)表中的錯(cuò)誤確保報(bào)表準(zhǔn)確性，同時(shí)還能確保報(bào)表制定的規(guī)范性及數(shù)據(jù)的正確性。內(nèi)部控制則是以控制理論為依托，確保環(huán)境內(nèi)部組織關(guān)系協(xié)調(diào)，形成一個(gè)完整和諧的內(nèi)部環(huán)境系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)與環(huán)境內(nèi)部其他組織相適應(yīng)。

3.2.3 財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)

審計(jì)依據(jù)是整個(gè)審計(jì)模式的關(guān)鍵，只有審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確可靠才能確保最終的審計(jì)結(jié)果的正確性，審計(jì)依據(jù)主要包括法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度及科學(xué)理念等。例如：環(huán)境法律法規(guī)、與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念等。

4 結(jié) 語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)要想不斷發(fā)展必須不斷改革進(jìn)步，面對(duì)越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)做好內(nèi)部環(huán)境管理工作非常關(guān)鍵。財(cái)務(wù)審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要組成部分有其存在的意義和價(jià)值，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到其重要性，明確現(xiàn)行模式中存在的各種局限性，立足于實(shí)際情況，認(rèn)識(shí)到構(gòu)建一個(gè)新的審計(jì)模式需要從審計(jì)職能、審計(jì)方式方法及審計(jì)工作人員等角度出發(fā)，同時(shí)要認(rèn)識(shí)到目標(biāo)式財(cái)務(wù)審計(jì)新模式的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮創(chuàng)新意識(shí)，不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)模式完善與發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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