時(shí)間：2023-11-10 10:14:01
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【關(guān)鍵詞】穩(wěn)健貨幣政策；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；特征；防范
貨幣政策是政府或中央銀行為影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所采取的控制貨幣供給以及調(diào)控利率的各項(xiàng)措施，以達(dá)到穩(wěn)定物價(jià)、充分就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和平衡國際收支等最終目標(biāo)；中介目標(biāo)主要是長(zhǎng)期利率、貨幣供應(yīng)量和貸款量；操作目標(biāo)主要有短期利率、商業(yè)銀行的存款準(zhǔn)備金和基礎(chǔ)貨幣等。近期，出于對(duì)通貨膨脹、流動(dòng)性泛濫等問題的擔(dān)憂，國家多次出臺(tái)收緊的貨幣政策，將今年的貨幣政策定調(diào)為穩(wěn)健的貨幣政策。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅與企業(yè)內(nèi)部管理效率有關(guān)，更重要的是，它對(duì)外部環(huán)境特別是政策環(huán)境的變化具有較高的敏感性。當(dāng)前信貸超常增長(zhǎng)的擴(kuò)張性貨幣政策已經(jīng)淡出，穩(wěn)健審慎已經(jīng)成為我國宏觀貨幣調(diào)控的基本方向。在此背景下，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中面臨的現(xiàn)實(shí)問題。
1 施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化表現(xiàn)形式，它指的是由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或無法預(yù)計(jì)的因素影響。在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)處處存在，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的必然產(chǎn)物。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面性和系統(tǒng)性
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在資金籌集和運(yùn)用過程中產(chǎn)生的，從資金開始進(jìn)入企業(yè)，在企業(yè)中流轉(zhuǎn)使用，到資本償還、現(xiàn)金回收、收益分配的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于公司財(cái)務(wù)管理的全過程，并體現(xiàn)在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上?？梢哉f，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是各種財(cái)務(wù)活動(dòng)行為失誤的系統(tǒng)性綜合反應(yīng)。例如：在生產(chǎn)施工中由于質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，可能造成工程驗(yàn)收和結(jié)算的延遲等。由于諸多因素的綜合作用，造成企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入，以致企業(yè)不能按時(shí)償還到期債務(wù)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性
企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多元化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的多樣化以及財(cái)務(wù)行為方式的多樣化決定了施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境看，不同時(shí)期宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整對(duì)施工企業(yè)可能是有利的，也可能是不利的。即使在一個(gè)穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，施工企業(yè)即要面臨國內(nèi)同行的競(jìng)爭(zhēng)，也可能面臨國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，多樣化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境必然會(huì)給企業(yè)造成多樣性的危機(jī)影響。從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)看，它是一個(gè)連續(xù)不斷的過程，每一個(gè)過程中的失誤都可能形成財(cái)務(wù)危機(jī)。
1.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生受許多主客觀因素的影響，其中有些因素是企業(yè)內(nèi)部可以把握和控制的，甚至是可以預(yù)見的，但更多因素是具有突發(fā)性的，無法預(yù)料的。如：突發(fā)性的自然災(zāi)害，導(dǎo)致工程項(xiàng)目的損毀，或項(xiàng)目建設(shè)工期的延長(zhǎng)而增加的固定成本；或投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，而導(dǎo)致不能撥付計(jì)價(jià)款項(xiàng)等等。當(dāng)企業(yè)發(fā)生突發(fā)性的財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，若風(fēng)險(xiǎn)水平超過了企業(yè)短期能承受的最高限度，那么企業(yè)就將陷入財(cái)務(wù)危機(jī)之中。
1.4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可防可控性
通常來說，施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有其客觀必然性。因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)矛盾日積月累形成的。但如果具備完善的財(cái)務(wù)管理制度，多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)仍然可以早期發(fā)現(xiàn)、治理，并按成本效益原則將其控制在一個(gè)可以接收的范圍內(nèi)。
2 穩(wěn)健貨幣政策背景下施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源與對(duì)策
貨幣政策的取向由適度寬松轉(zhuǎn)向穩(wěn)健，意味著銀行信用的收縮和金融市場(chǎng)借貸成本的提高。這將使各類經(jīng)濟(jì)主體之間的資金鏈條處于緊張狀態(tài)，大大增加經(jīng)濟(jì)主體的投融資風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)結(jié)合自己的行業(yè)特性，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和控制。
2.1 融資風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策
施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中通常需要購買更新大量機(jī)械設(shè)備。如：持續(xù)采購大量的砂石料、水泥、鋼材、燃油等材料，并需要按時(shí)支付人工薪酬，具有明顯的資金依賴特征。在信貸趨緊的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)的融資能力將會(huì)受到較大制約，同時(shí)融資成本提高，從而產(chǎn)生項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)策：企業(yè)在當(dāng)前穩(wěn)健貨幣政策背景下，應(yīng)當(dāng)建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
2.1.1 要從最基本的資金鏈考慮，防止資金鏈斷裂。因此就要精心的預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流，建立企業(yè)全面預(yù)算，及時(shí)掌握現(xiàn)金狀況。
2.1.2 從融資方式來說，負(fù)債融資主要包括：金融機(jī)構(gòu)貸款和債券發(fā)行。企業(yè)要建立長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，將獲利能力、償債能力等指標(biāo)作為長(zhǎng)期預(yù)警系統(tǒng)的主要指標(biāo)，加強(qiáng)分析與監(jiān)測(cè)。而在確定債務(wù)規(guī)模時(shí)要權(quán)衡舉債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來確定負(fù)債比率。由于較高的存款準(zhǔn)備金率，大額貸款可能比較困難，所以要充分發(fā)揮公關(guān)能力，爭(zhēng)取提前與銀行簽訂合同，減小變數(shù)。
2.1.3 要完善資金管理調(diào)度機(jī)制。在資金運(yùn)作上要實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配，集中管理，在滿足發(fā)展需要基礎(chǔ)上充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)。在資金調(diào)度體系方面，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化施工項(xiàng)目資金的整體規(guī)劃，明確相關(guān)流程、責(zé)任和權(quán)限。使資金得到有效充分的運(yùn)作。例如：某工程公司，自2009年4月起開始執(zhí)行資金集中管理機(jī)制，由公司財(cái)務(wù)進(jìn)行集中管理，下發(fā)《**公司資金集中管理辦法》，由下而上編制資金預(yù)算，充分利用資金的時(shí)間差，加快了資金周轉(zhuǎn)，降低了資金成本，有效防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 投標(biāo)
目前建筑施工市場(chǎng)基本實(shí)行低價(jià)中標(biāo)法。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面前，為了能攬到工程，各公司之間相互壓低標(biāo)價(jià)，開展惡性價(jià)格戰(zhàn)。如果投標(biāo)階段不顧自身實(shí)力，不惜血本盲目爭(zhēng)取項(xiàng)目，這將導(dǎo)致極低的工程利潤(rùn)率，甚至產(chǎn)生虧損，進(jìn)而引發(fā)一系列的履約風(fēng)險(xiǎn)，支付風(fēng)險(xiǎn)甚至訴訟風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用危機(jī)。
對(duì)策：完善合同管理機(jī)制。
在國家穩(wěn)健貨幣政策下，施工企業(yè)的市場(chǎng)因國家投資規(guī)模的縮小而變的緊缺，這就會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)之間更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)。即便在這種情況下，在制定投標(biāo)文件過程中，也要進(jìn)行深入分析和研究，精準(zhǔn)報(bào)價(jià)，量力而為，決定投標(biāo)與否以及投標(biāo)標(biāo)價(jià)。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工方案對(duì)其能承受的最高成本進(jìn)行測(cè)算，測(cè)算過程中不能漏項(xiàng)，并留有余地。在簽訂合同時(shí)形成嚴(yán)格的審查制度，逐一推敲合同條款，對(duì)涉及到驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)間和方式、工程結(jié)算的違約條款及各自應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，防止含有不平等條款的承包合同的簽訂，以至于將施工企業(yè)置于被動(dòng)地位。例如某施工單位，在巫山中標(biāo)某高速公路項(xiàng)目，巫山地理?xiàng)l件復(fù)雜、交通困難、機(jī)械設(shè)備及物資運(yùn)輸極為不便。由于前期對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的施工環(huán)境調(diào)查不到位、對(duì)施工難度估計(jì)不足，導(dǎo)致該項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段后進(jìn)度緩慢，計(jì)價(jià)周期內(nèi)的低產(chǎn)值導(dǎo)致計(jì)價(jià)款的不到位，進(jìn)而因?yàn)橘Y金短缺導(dǎo)致無法進(jìn)行下一步正常的施工生產(chǎn)，從而形成了一個(gè)惡性循環(huán)，致使該項(xiàng)目超出預(yù)計(jì)工期仍未完工，給企業(yè)造成了損失。
2.3 成本控制
成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分，直接影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，任何環(huán)節(jié)控制不當(dāng)，都有引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。施工企業(yè)如果不結(jié)合項(xiàng)目規(guī)模、特點(diǎn)、復(fù)雜程度及施工條件，制定出合理的施工組織方案，就可能導(dǎo)致施工工期延長(zhǎng)，所需機(jī)械設(shè)備增加，投入的成本費(fèi)用增加，最終導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)際收益低于預(yù)期，形成施工項(xiàng)目虧損。
對(duì)策：完善成本控制機(jī)制。
2.3.1 結(jié)合合同工期、施工現(xiàn)場(chǎng)條件等具體因素，優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)，制定科學(xué)經(jīng)濟(jì)的施工方案，縮短工期降低成本。
2.3.2 健全材料物資管理，對(duì)材料采購、入庫、管理、出庫、耗用嚴(yán)格把關(guān)，做到材料采購有計(jì)劃、質(zhì)量有保證、管理有辦法、消耗有定額。
2.3.3 推行責(zé)任成本管理，進(jìn)一步落實(shí)項(xiàng)目成本目標(biāo)責(zé)任制，將目標(biāo)層層分解，橫向可以分解到單位工程、分部工程和分項(xiàng)工程等不同施工單元；縱向可以分解到前期準(zhǔn)備、主體施工和收尾交付等施工階段，從而把成本費(fèi)用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。例如：某橋梁工程公司于2010年1月下發(fā)《**公司項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)承包辦法》，在該辦法中，公司一級(jí)成立內(nèi)部經(jīng)營(yíng)承包領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了責(zé)任成本定額的確定依據(jù)；由公司項(xiàng)目管理部依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)承包領(lǐng)導(dǎo)小組確定的項(xiàng)目可控責(zé)任目標(biāo)成本編制《工程項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書》；項(xiàng)目經(jīng)理部為了確保項(xiàng)目可控責(zé)任目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)，必須成立項(xiàng)目成本控制小組，組長(zhǎng)由項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)任，副組長(zhǎng)由黨支部書記、副經(jīng)理及總工擔(dān)任，組員由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)、計(jì)合部部長(zhǎng)、工程部部長(zhǎng)、物設(shè)部部長(zhǎng)等有關(guān)人員組成，辦公室設(shè)在計(jì)合部，辦公室主任由計(jì)合部部長(zhǎng)擔(dān)任；明確各部門在責(zé)任成本考核中的分工；制定年度績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，有效調(diào)動(dòng)各部門人員積極性，使公司項(xiàng)目的成本管理上了一個(gè)新臺(tái)階，取得了顯著效果。
2.4 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
施工企業(yè)從項(xiàng)目承接開始到完工，牽涉到經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)。不建立一整套與項(xiàng)目施工管理相適應(yīng)的管理制度，就容易放縱部分項(xiàng)目承包人違規(guī)操作，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)和損失。
對(duì)策：建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。
施工企業(yè)應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》的要求建立健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。在會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部計(jì)合、內(nèi)部牽制、財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部審計(jì)、原始記錄管理、崗位交接、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)組織等一系列領(lǐng)域形成有效的財(cái)務(wù)控制制度。通過有效的內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程、有效降低企業(yè)管理成本，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
2.5 結(jié)算
一般而言，施工項(xiàng)目竣工后，就應(yīng)及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收，編制竣工決算，進(jìn)行最后的財(cái)務(wù)結(jié)算。在金融市場(chǎng)資金供應(yīng)趨緊的條件下，部分業(yè)主可能會(huì)發(fā)生困難，致使施工企業(yè)無法及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，而工程質(zhì)保金也會(huì)因難以收回演變成收款風(fēng)險(xiǎn)，這些無疑都會(huì)加大施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，誘發(fā)系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)策：重視工程項(xiàng)目結(jié)算管理。
由于目前貨幣市場(chǎng)由擴(kuò)張趨向?qū)徤鳎┕て髽I(yè)因部分業(yè)主無法支付而往往出現(xiàn)竣工項(xiàng)目結(jié)算長(zhǎng)期擱置的現(xiàn)象，因此可成立項(xiàng)目結(jié)算小組或類似機(jī)構(gòu)，安排專人負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的結(jié)算和清欠事務(wù)，以免喪失索賠的法律時(shí)效，給企業(yè)造成損失。要做好結(jié)算工作，施工企業(yè)則要在內(nèi)部強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作，如變更簽證、索賠、實(shí)物量核對(duì)、結(jié)算書的編制和送審等，決不因自身的原因而延誤結(jié)算。例如：某施工企業(yè)成立了法律事務(wù)部，該部門通過延續(xù)債權(quán)時(shí)效、轉(zhuǎn)移債權(quán)債務(wù)、參與工程項(xiàng)目合同管理、及時(shí)完善收尾工作、辦理質(zhì)保金退款等手段，加大了雙清治理的力度，從而降低了新欠工程款的形成率。采取分塊管理、專人負(fù)責(zé)、法律清欠等多種靈活清欠方式，僅2010年由該部門牽頭和參與收回尾工款、質(zhì)保金、變更索賠款等資金5587萬元。為企業(yè)挽回了損失，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，在當(dāng)前穩(wěn)健貨幣政策下，建筑施工企業(yè)應(yīng)該做到未雨綢繆，在各個(gè)方面做好防范，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，以期獲得理想的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
摘 要 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式具有較大的特殊性，具有資產(chǎn)負(fù)債率比較高，投融資金額均較大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金回籠風(fēng)險(xiǎn)。要防范和化解房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施合理的財(cái)務(wù)預(yù)算、加強(qiáng)資金流動(dòng)性管理和優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。
關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)所有財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的角度看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅限于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而且不當(dāng)?shù)耐顿Y活動(dòng)、營(yíng)運(yùn)活動(dòng)、分配活動(dòng)同樣可能導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)重要的支柱性產(chǎn)業(yè)，經(jīng)營(yíng)模式具有較大的特殊性，具有資產(chǎn)負(fù)債率比較高，投、融資金額均較大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。但是由于在快速擴(kuò)張過程中面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，所以必須加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。
一、房地產(chǎn)企業(yè)的特征與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
作為從事房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營(yíng)的房地產(chǎn)企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)等方面具有獨(dú)特性，這些特點(diǎn)決定房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特性。
1.房地產(chǎn)企業(yè)資金供求與風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)投資是資金密集型的投資，房地產(chǎn)每一個(gè)開發(fā)階段都需要投入大量資金，加上開發(fā)產(chǎn)品本身的造價(jià)很高，需要不斷地投入大量的資金。房地產(chǎn)投資的規(guī)模越大、融資方式越多，投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越大。目前我國房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率非常高，極度地依賴銀行資金同時(shí)也引發(fā)了其巨大的償債風(fēng)險(xiǎn)。
2.房地產(chǎn)產(chǎn)品特性與風(fēng)險(xiǎn)。土地與房屋同屬于不動(dòng)產(chǎn)范疇，房地產(chǎn)位置的固定性造成房地產(chǎn)產(chǎn)品的區(qū)域性和個(gè)別性，造成不同城市之間、同一城市不同區(qū)域、地段之間的差異性。房地產(chǎn)的投資產(chǎn)品必然承擔(dān)項(xiàng)目所處地理環(huán)境條件變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
3.房地產(chǎn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式與風(fēng)險(xiǎn)。在組織結(jié)構(gòu)上，大多數(shù)房地產(chǎn)公司都按照投資項(xiàng)目成立多個(gè)項(xiàng)目分公司。成立項(xiàng)目分公司給管理帶來一定的好處，同時(shí)也增加了管理的風(fēng)險(xiǎn)?？偣驹讷@取的信息上具有不準(zhǔn)確性和滯后性，這削弱了總公司對(duì)項(xiàng)目公司的控制。在財(cái)務(wù)上，總公司也很難有效地對(duì)項(xiàng)目公司的預(yù)算、決算進(jìn)行控制。
4.房地產(chǎn)開發(fā)周期與風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品要從規(guī)劃設(shè)計(jì)開始，經(jīng)過可行性研究、征地、拆遷、安置補(bǔ)償、建筑安裝、配套工程、綠化環(huán)衛(wèi)工程、產(chǎn)品上市等多個(gè)階段，經(jīng)過一段相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期才能全部完成。周期越長(zhǎng)、不確定因素越大，風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類
房地產(chǎn)行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)。從資金來源劃分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金回籠風(fēng)險(xiǎn)。
1.籌資風(fēng)險(xiǎn)。目前，銀行資金是地產(chǎn)企業(yè)資金鏈重要的組成部分。很多房地產(chǎn)企業(yè)不顧高負(fù)債水平帶來的高額資金成本以及到期不能償本付息的風(fēng)險(xiǎn)，盲目、大規(guī)模地籌集資本帶來了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在極端情況下，就存在著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，這樣就產(chǎn)生了籌資風(fēng)險(xiǎn)。
2.資金回收風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的又一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。在房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品達(dá)到可出售狀態(tài)后，由于政策因素或自身銷售手段的失誤，使得銷售狀況欠佳導(dǎo)致回款緩慢，因企業(yè)本身資產(chǎn)負(fù)債水平高，若資金回收不能與資金需求同步，就會(huì)造成企業(yè)的償債能力急劇下降，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境。
3.投資風(fēng)險(xiǎn)。在房地產(chǎn)較長(zhǎng)的開發(fā)周期中，存在著很多不確定因素，它們對(duì)開發(fā)企業(yè)投資項(xiàng)目的成敗和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著決定性的作用，但也會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期效益，從而影響盈利水平和償債能力。在現(xiàn)實(shí)情況中，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)過多地注重大量籌集資金、上大項(xiàng)目、追求高收益，在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)投資過程中忽略了對(duì)市場(chǎng)以及項(xiàng)目等的可行性分析評(píng)價(jià)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)投資項(xiàng)目的實(shí)際收益與預(yù)期收益相差過大。
三、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
1.制定和實(shí)施合理的財(cái)務(wù)預(yù)算。由于財(cái)務(wù)預(yù)算在實(shí)施過程中存在很多的不確定性因素，致使房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)經(jīng)營(yíng)周期過程中可能會(huì)出現(xiàn)很多問題，這直接關(guān)系了企業(yè)投資項(xiàng)目的成功與否，也給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成相當(dāng)大的負(fù)面影響。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該把項(xiàng)目預(yù)算和資本預(yù)算當(dāng)成前提條件，合理具體的安排好企業(yè)資金的投資項(xiàng)目、收支比例、利潤(rùn)獲取及資金調(diào)整。在日常工作管理方面，可采取月度考核、季度審查、年度小結(jié)等各種方式結(jié)合起來，充分發(fā)揮企業(yè)的財(cái)務(wù)職能。
2.加強(qiáng)資金流動(dòng)性管理。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目通常需要很長(zhǎng)一段時(shí)間才能結(jié)束，由于開發(fā)周期長(zhǎng)這一特點(diǎn)常常會(huì)給企業(yè)的資金使用帶來困難，若資金鏈條在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常，就會(huì)造成資金鏈的斷裂，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)性的管理，在財(cái)務(wù)收支中要進(jìn)行嚴(yán)格的估算與審查，對(duì)資金調(diào)度合理安排，以保證建設(shè)項(xiàng)目施工運(yùn)營(yíng)和營(yíng)銷資金滿足具體需要。還要不斷加快支出資金的周轉(zhuǎn)，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，盡可能減少存貨資金的數(shù)額。
3.優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該不斷完善自己的資金結(jié)構(gòu)，對(duì)于負(fù)債經(jīng)營(yíng)適當(dāng)控制，在充分估算企業(yè)償債能力的情況下，通過合法途徑籌集到能夠滿足企業(yè)發(fā)展的資金。 在采用傳統(tǒng)方式籌集資金時(shí)可以按照融資渠道多樣式的原則，科學(xué)合理地分配外部多的儲(chǔ)備資金，在協(xié)調(diào)資本權(quán)益比率方面要保證比例的有效性，將資產(chǎn)負(fù)債率降至最小，企業(yè)還可以利用股票、債券、合作經(jīng)營(yíng)等方式不斷提升自己的資金儲(chǔ)備，讓企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模得到擴(kuò)大，不斷擴(kuò)展投資者與企業(yè)合作的項(xiàng)目。
總之，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)密的市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行謹(jǐn)慎的風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)期收益進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，判斷項(xiàng)目投資方案是否合理可行。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，房地產(chǎn)企業(yè)要想獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須綜合提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益。
參考文獻(xiàn)：
[1]王雙.房地產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題及對(duì)策.綠色財(cái)會(huì).2011(08).
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從一定意義上說是不可能完全消除的，只能在最大程度上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，這與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征有著重要關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、潛在性、普遍性、可控性等特點(diǎn)。第一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)人員不能完全控制的，外部環(huán)境的變化對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響是獨(dú)立于審計(jì)人員之外存在的。第二，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在風(fēng)險(xiǎn)，并不一定會(huì)表現(xiàn)出來。例如財(cái)務(wù)舞弊所造成的客觀損失，如果在審計(jì)過程中沒有發(fā)現(xiàn)這一財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，那么這種風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)繼續(xù)處于潛伏狀態(tài)。第三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不限于某個(gè)審計(jì)階段，而是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程當(dāng)中，在審計(jì)過程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題或者偏差，都可能對(duì)整體審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生重大影響，這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性。第四，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還具有可控性，雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在并且無法完全消除，但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然是能夠進(jìn)行控制的。審計(jì)制度、審計(jì)人員、審計(jì)單位、委托單位、被審計(jì)單位等都會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制產(chǎn)生重要影響。
二、基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征的財(cái)務(wù)舞弊影響分析
（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性影響
從財(cái)務(wù)舞弊角度講，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性是一種環(huán)境影響因素，如果被審計(jì)單位不存在財(cái)務(wù)舞弊問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性固然存在，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻相對(duì)較低。而如果被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)舞弊問題，那么就會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無論在審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，這種財(cái)務(wù)問題都客觀存在。從博弈論的角度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制并非是一種零和博弈，風(fēng)險(xiǎn)的控制不是絕對(duì)的，而是相對(duì)的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，卻無法消除。在經(jīng)常采用的審計(jì)方法中，無論是抽樣審計(jì)還是詳細(xì)審計(jì)，都不能保證完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)舞弊的存在可能會(huì)在審計(jì)過程中被發(fā)現(xiàn)，但也存在不被發(fā)現(xiàn)的可能。有國外學(xué)者認(rèn)為，財(cái)務(wù)舞弊之所以會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性增大，與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境有著很大關(guān)系。事實(shí)上，近年來爆發(fā)出大量的財(cái)務(wù)舞弊案件，與審計(jì)制度不完善、審計(jì)方法不當(dāng)不無關(guān)系，財(cái)務(wù)舞弊所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大在這種環(huán)境下也就更加凸顯。這種觀點(diǎn)主要是基于環(huán)境因素對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性影響
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)問題以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)中不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，而繼續(xù)處在潛伏階段，財(cái)務(wù)舞弊增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)潛在性的主要方式是存在虛假會(huì)計(jì)賬目，通常講就是做假賬。會(huì)計(jì)信息造假是財(cái)務(wù)舞弊的主要手段，會(huì)計(jì)信息造假的形式多種多樣，隨著金融工具的日益復(fù)雜化、多樣化和信息技術(shù)的發(fā)展，目前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度可以利用的漏洞也很多，這就增大了審計(jì)工作的難度。在當(dāng)前的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象中，還呈現(xiàn)出會(huì)計(jì)賬目造假日趨復(fù)雜化的特點(diǎn)。比如非經(jīng)營(yíng)性損益舞弊，一些企業(yè)通過進(jìn)行債務(wù)重組，將一些不允許非關(guān)聯(lián)的交易操作為關(guān)聯(lián)交易，將不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易引入到損益計(jì)算中來，通過復(fù)雜的差額損益計(jì)算，企業(yè)也就有了一定的利潤(rùn)操縱空間。這種財(cái)務(wù)舞弊問題需要審計(jì)人員和審計(jì)單位對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有著充分的了解，如果審計(jì)人員和審計(jì)單位不具備相應(yīng)的素質(zhì)和能力，往往很難發(fā)現(xiàn)。在財(cái)務(wù)舞弊中之所以利用一些復(fù)雜的手段制作大量復(fù)雜的會(huì)計(jì)賬目，其目的是增大審計(jì)工作的難度，降低被審計(jì)發(fā)現(xiàn)的概率。一般而言，財(cái)務(wù)舞弊的手段越高明、會(huì)計(jì)操作方式越復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性也就越大。
（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性影響
從一些財(cái)務(wù)舞弊案件的特點(diǎn)來看，往往在會(huì)計(jì)操作中并不是將舞弊金額全部放在一個(gè)籃子里，一般通過不同時(shí)間、不同階段的拆分，將舞弊金額分拆到會(huì)計(jì)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)舞弊的隱蔽性。這樣在審計(jì)過程中就很難發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的所有問題，特別是一些金額較小的偏差。在審計(jì)過程中的一些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的細(xì)微偏差，可能最終導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，而增加的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同舞弊者的舞弊獲利在一定程度上也是對(duì)等的，審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)越高，舞弊者獲利也就越大，這是一種雙向作用的關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所具有的普遍性是這種財(cái)務(wù)舞弊手段的應(yīng)用基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)舞弊又會(huì)反過來增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性。在這種雙向作用中，審計(jì)工作的整體風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大，財(cái)務(wù)舞弊者被發(fā)現(xiàn)的概率會(huì)降低。財(cái)務(wù)舞弊增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性同增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性一樣，都是舞弊者對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊手段選擇所導(dǎo)致的結(jié)果，因而這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加也不是絕對(duì)的，在一定程度上取決于財(cái)務(wù)舞弊的操作手段。
（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性影響
首先，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制需要多方面的參與，其中也包括被審計(jì)單位，當(dāng)被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)舞弊時(shí)，就會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體控制能力。其次，當(dāng)前財(cái)務(wù)舞弊手段日趨復(fù)雜，虛假會(huì)計(jì)賬目的制作手段也日趨高明。當(dāng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力沒有達(dá)到相應(yīng)要求時(shí)，也就無法較好地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是財(cái)務(wù)舞弊降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可控性的一個(gè)重要原因。第三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是一種相對(duì)控制，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制的范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)舞弊是影響這一可控范圍的關(guān)鍵因素，當(dāng)財(cái)務(wù)舞弊客觀存在時(shí)，就會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可控范圍，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性?；谝陨?，財(cái)務(wù)舞弊的存在會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也會(huì)因此呈現(xiàn)出更加復(fù)雜化的特點(diǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)舞弊這二者之間本質(zhì)上是此消彼長(zhǎng)的相悖關(guān)系。
三、針對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制要素
（一）被審計(jì)單位的評(píng)估機(jī)制
被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)管理情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況都會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重要影響，在審計(jì)工作中首先要建立對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)估機(jī)制。在審計(jì)前要對(duì)被審計(jì)單位的信用情況作出相應(yīng)評(píng)價(jià)，要充分了解其業(yè)務(wù)構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)范圍等經(jīng)營(yíng)情況，以及被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)、執(zhí)行力等。通過評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的審計(jì)方案，同時(shí)在評(píng)估中也要對(duì)被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，如果被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)較高，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)較高。
（二）審計(jì)方案的合理性
審計(jì)方案的選擇和制定以被審計(jì)單位的具體情況為基礎(chǔ)，綜合考慮被審計(jì)單位信用情況、財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)情況，審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)人員、審計(jì)流程、審計(jì)方法等。在審計(jì)方案中首先應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)目標(biāo)，包括審計(jì)工作的整體目標(biāo)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。其次，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估要明確重要性水平，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)最低的范圍內(nèi)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的認(rèn)定與被審計(jì)單位的評(píng)估結(jié)果要結(jié)合起來。最后，審計(jì)方案中還應(yīng)當(dāng)有對(duì)于錯(cuò)報(bào)的相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，在審計(jì)中一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案中的應(yīng)對(duì)措施對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行審核，評(píng)估錯(cuò)報(bào)存在財(cái)務(wù)舞弊的可能性，甚至重新評(píng)估被審計(jì)單位所有會(huì)計(jì)資料的可靠性。對(duì)于審計(jì)方案中的審計(jì)流程和工作方法，既要保證最大程度地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也要通過合理的審計(jì)工作安排提高審計(jì)效率，科學(xué)、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方案是提高審計(jì)質(zhì)量的保障。
（三）審計(jì)人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)
審計(jì)人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要組成部分，是決定財(cái)務(wù)舞弊問題是否能被發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相應(yīng)的審計(jì)制度，在審計(jì)工作中嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)流程，對(duì)于審計(jì)證據(jù)的認(rèn)定和評(píng)估應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，特別是在錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的處理方面，審計(jì)證據(jù)的可靠性和全面性的認(rèn)定往往取決于審計(jì)人員的個(gè)人能力。提高審計(jì)人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)一方面要依賴審計(jì)人員的自身參與，作為審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自己所肩負(fù)的責(zé)任，嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范，不參與財(cái)務(wù)舞弊的合謀。另一方面，審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)道德教育和專業(yè)教育，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。
（四）審計(jì)方法
審計(jì)方法的選擇并沒有普遍性的適用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不同的被審計(jì)單位，就其具體情況應(yīng)當(dāng)選擇適宜的審計(jì)方法。首先要評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制執(zhí)行力，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果直接影響審計(jì)方法的選擇和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要的是要能夠積極利用一些新的方法和技術(shù)手段，加強(qiáng)審計(jì)工作信息化的建設(shè)。在現(xiàn)代審計(jì)工作中，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化已經(jīng)是必然趨勢(shì)。利用信息化技術(shù)，能夠快速對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行檢索，在錯(cuò)報(bào)處理方面也更加有針對(duì)性。應(yīng)當(dāng)指出，審計(jì)方法的完善是相對(duì)的，在審計(jì)方法的選擇上應(yīng)當(dāng)更加富有針對(duì)性，根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況選擇適宜審計(jì)方法，一味追求先進(jìn)的審計(jì)方法并不一定能夠在個(gè)別審計(jì)工作中取得較好效果。
四、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè) 上市公司
1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論概述
上市企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)貨幣化的集中表現(xiàn)，按其在經(jīng)營(yíng)中的表現(xiàn)不同，可分為狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中前者是指由企業(yè)負(fù)債引起的，主要指企業(yè)因借入資金失去償債能力或減少企業(yè)利潤(rùn)的可能性，通常也稱為籌資風(fēng)險(xiǎn)。后者主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)作為一個(gè)完整的系統(tǒng)應(yīng)該包括籌資、投資、資金回收、收益分配四個(gè)有機(jī)聯(lián)系的環(huán)節(jié)，在各活動(dòng)環(huán)節(jié)中都有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指客觀存在于企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，由于種種原因使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益和預(yù)期財(cái)務(wù)收益相背離，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)性，如企業(yè)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)，還包括企業(yè)外的風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)等，簡(jiǎn)言之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是以貨幣化的形式體現(xiàn)出來的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)體系的不斷健全，上市企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)已經(jīng)逐步走向成熟和穩(wěn)定，它是財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中各種不確定性因素的綜合反映，企業(yè)的資金運(yùn)作也跳出了傳統(tǒng)的范疇，正因如此，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不能與過去同日而語，這一切都需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中加以考慮，使資金的籌集、分配、運(yùn)用、調(diào)度等都日趨多樣化。
2 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，不同時(shí)期表現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，當(dāng)前形勢(shì)下上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征有以下幾個(gè)方面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性特征。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它從一而終地貫穿于企業(yè)資金流動(dòng)的全過程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于一種客觀的存在，具體表現(xiàn)為在所有的上市企業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都存在于企業(yè)的財(cái)務(wù)上，而且是集中體現(xiàn)的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特征。財(cái)務(wù)作為一個(gè)系統(tǒng)，是每個(gè)企業(yè)都有的客觀存在，從這個(gè)意義上來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要依存于企業(yè)中的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，既然財(cái)務(wù)系統(tǒng)有客觀性，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也自然必定具有客觀的特性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性特征。多年來，人們對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究都試圖從理論上去把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的預(yù)兆，從而想要做好應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備，但是這么多年過去了，人們還是無能為力于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與否，它完全是一種偶然的、不確定的結(jié)果，發(fā)生時(shí)間，發(fā)生地點(diǎn)，以及發(fā)生的范圍和影響程度等都只是其中一個(gè)因素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制性特征。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并不是純粹的意外，它是經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映，有一定的規(guī)律可循，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間、范圍和程度，我們可以運(yùn)用一定的技術(shù)和方法對(duì)其預(yù)測(cè)，提前采取措施進(jìn)行防范和控制。并對(duì)各種可能發(fā)生的結(jié)果做出主觀的估計(jì)和判斷。進(jìn)步性。承認(rèn)和承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，健全各方面的制度，提高經(jīng)濟(jì)效益。風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)是一對(duì)孿生兄弟并存于企業(yè)的正常運(yùn)行中。
3 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策
企業(yè)的最終財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)中每一個(gè)部門的運(yùn)作狀況的最終反映，與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)如果發(fā)生危險(xiǎn)，帶來的結(jié)果往往是影響企業(yè)中所有部門的利益以及企業(yè)成員的利益。
3.1 提高上市公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的過程當(dāng)中，尤其是對(duì)于上市的公司來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必須引起高度重視的地方，因此上市公司在摸爬滾打中大部分都具備了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，具備了一定的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。但是在世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，世界市場(chǎng)的開放度越來越大，市場(chǎng)的自由度越來越高，競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，對(duì)于上市公司來說理財(cái)環(huán)境也發(fā)生了不同以往的變化，財(cái)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)壓力變大，稍有不慎，滿盤皆輸。因此，運(yùn)籌帷幄之中顯得非常重要，只有上市公司自己加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在公司中做好風(fēng)險(xiǎn)防范，才能在真正意義上做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。正如海爾總裁張瑞敏曾經(jīng)說過的，“永遠(yuǎn)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠(yuǎn)如履薄冰?！弊屔鲜泄緦⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為一個(gè)符號(hào)記憶到企業(yè)文化中去。
3.2 加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門的職責(zé) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能機(jī)構(gòu)，主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施制度化、規(guī)范化、程序化管理。第一，建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織機(jī)構(gòu)。上市企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織機(jī)構(gòu)主要有領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)組成，其組成成員主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)控制專家和風(fēng)險(xiǎn)控制人員。第二，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的核心主要是由預(yù)警系統(tǒng)、防范與控制系統(tǒng)、反饋系統(tǒng)三個(gè)部分構(gòu)成。在這三者中，最重要的起決定性作用的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)的職責(zé)主要是對(duì)上市公司在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中即將出現(xiàn)的或者已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出積極的反應(yīng)和應(yīng)對(duì)，及時(shí)妥善地處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的維護(hù)公司的利益，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失降到最低。第三，建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。上市企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，保證給企業(yè)提供及時(shí)的、數(shù)量多、質(zhì)量高的財(cái)務(wù)信息，為正確進(jìn)行各項(xiàng)決策和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供借鑒。第四，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的科學(xué)化水平。為了防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須采用科學(xué)的決策方法，采用定量計(jì)算及分析方法，運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，對(duì)各種可行方案認(rèn)真分析、評(píng)價(jià)，從中選擇最優(yōu)方案，切忌主觀臆斷。
3.3 呼吁企業(yè)內(nèi)部部門的參與 企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅存在于企業(yè)理財(cái)?shù)母鱾€(gè)環(huán)節(jié)，也同時(shí)存在于其它部門的各種決策里。以往的那種認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全是風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門的事情的觀念已經(jīng)淘汰，不合時(shí)宜，只有全員參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系中來，才能更好的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防需要各個(gè)職能部門和全體員工的參與、配合和支持。
3.4 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng) 目前，我國資本市場(chǎng)發(fā)展還不完善，企業(yè)籌資渠道單一，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的籌資渠道多樣化，需要正確選擇籌資方式，不管什么樣的籌資，風(fēng)險(xiǎn)是必然會(huì)存在的，對(duì)籌資目標(biāo)和項(xiàng)目建設(shè)也有或多或少的影響，所以要慎之又慎。①完善上市公司外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。嚴(yán)格來說，在上市公司全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)并不屬于其內(nèi)的部分，因?yàn)檫@個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)是設(shè)立在公司的外部，不受公司的任何控制，不由公司的任何部門進(jìn)行控制和操作。但是這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)卻擁有對(duì)上市公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況監(jiān)督的權(quán)利，對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策和管理，他們也能夠通過監(jiān)督直接或者間接地施加影響，其中監(jiān)督的手段主要是包括市計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)政機(jī)構(gòu)等等。舉例來講，外部市計(jì)機(jī)構(gòu)可以監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，減少財(cái)務(wù)人員營(yíng)私舞弊的可能性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②健全上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。a適應(yīng)外部環(huán)境。企業(yè)要適應(yīng)外部環(huán)境的要求和變化，積極應(yīng)對(duì)與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的外部環(huán)境是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生作用和影響的外部空間，是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部條件。外部環(huán)境涉及的范圍很廣，諸如法律環(huán)境、金融市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。由于企業(yè)外部環(huán)境變化莫測(cè)，所以會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此上市企業(yè)必須關(guān)注這些要求和變化，在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系時(shí)，必須予以充分地考慮這些外部環(huán)境的變化和有可能對(duì)企業(yè)造成的影響，要懂得應(yīng)對(duì)變化莫測(cè)的外部環(huán)境，把握其變化的趨勢(shì)和規(guī)律，制定應(yīng)變措施，達(dá)到最終降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。b健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。上市公司在企業(yè)運(yùn)行的過程中，為了最大程度上保證公司的效益，爭(zhēng)取最可靠的財(cái)務(wù)成果，大部分公司是必定會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原則來制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并將這一切納入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，包括上市公司財(cái)務(wù)組織的建設(shè)，財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)的提升等等，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)每時(shí)每刻都處于一種不斷調(diào)整與完善的狀態(tài)里，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。c建立風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系。在上市公司的運(yùn)行中，同時(shí)要面對(duì)兩種環(huán)境，一種是公司內(nèi)部的，一種是公司外部的，而建立風(fēng)險(xiǎn)控制與防范體系，可以同時(shí)滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要和外部環(huán)境變化的需要。上市公司在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制系統(tǒng)之后，可以對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)的管理工作不斷更新完善，保證財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)沒有及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，起到另一層的防范與控制，可謂在抗風(fēng)險(xiǎn)方面又設(shè)置了一層防火墻。d建立全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。在上市公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，具體的是由四個(gè)過程組成的，籌資、投資、資金營(yíng)運(yùn)和收益分配等，資金在這四個(gè)過程中運(yùn)行的時(shí)候，每一個(gè)過程都存在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，因此，在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系時(shí)，需要做一個(gè)全方位的考慮，針對(duì)每一個(gè)過程都要給予足夠的重視。全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，能夠分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，能夠全程預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的危害程度，那么公司也可以根據(jù)這個(gè)體系來制定相關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)的策略。
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)面臨各個(gè)各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)必須同時(shí)考慮企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，將難以預(yù)料和控制的因素對(duì)企業(yè)收益的影響降到最低。企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就必須從風(fēng)險(xiǎn)源頭抓起，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，提高企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造條件。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部成因
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因主要是由企業(yè)所處的宏觀環(huán)境改變給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)所處的環(huán)境是不斷變化的，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力不能很好的適應(yīng)外部環(huán)境變化就會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生外部原因主要是由以下幾個(gè)方面造成的：1.宏觀政治環(huán)境的變化。由于企業(yè)是在一定的政治、經(jīng)濟(jì)背景下的，所以企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)很大程度上也是由這個(gè)大環(huán)境強(qiáng)加給企業(yè)的。很多因素是企業(yè)不可抗的，只能去適應(yīng)。2.法律規(guī)范的改變。其中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響最大的就是稅法的變化，由于稅法的變化直接影響著企業(yè)的收益和利潤(rùn)。如果企業(yè)在一定的稅法條件下制定企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展最優(yōu)計(jì)劃，當(dāng)所適用的稅法突然改變時(shí)，就會(huì)使得企業(yè)的安排和籌資、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)決策受到較大的影響，導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)與企業(yè)預(yù)期相差較大。3.經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括國家、世界經(jīng)濟(jì)的宏觀走勢(shì)，以及微觀經(jīng)濟(jì)利率、匯率的變動(dòng)。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部成因
由于企業(yè)是不斷成長(zhǎng)和發(fā)展的，在自身不斷成長(zhǎng)和發(fā)展的過程中會(huì)存在很多不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的體制和機(jī)制，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來很多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展過程中主要給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，主要包括以下幾個(gè)方面：1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)成長(zhǎng)和發(fā)展中不可避免的，那么如何減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，就要靠企業(yè)是否重視風(fēng)險(xiǎn)管理。2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制不健全。有些企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及母公司和子公司之間存在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，使得企業(yè)整體資金運(yùn)行效率低下，資產(chǎn)的運(yùn)行效率和安全受到威脅。3. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的決策缺乏科學(xué)性和有效性。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和特征
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類
企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開企業(yè)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)就是資金循環(huán)創(chuàng)造價(jià)值的過程，因此，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中伴隨著企業(yè)籌集、投入、銷售、收益分配等活動(dòng)，而這些具體的活動(dòng)都伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即在資金運(yùn)用的不同階段都伴隨著資金使用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從大的角度可以將企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。1.籌資風(fēng)險(xiǎn)是由于市場(chǎng)環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化引起的籌資來源、籌資方式變化給企業(yè)帶來預(yù)期收益與實(shí)際收益差異造成的風(fēng)險(xiǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)不同的籌資方式又可以分為債務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)和股權(quán)籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的債務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在債務(wù)規(guī)模、利率、債務(wù)結(jié)構(gòu)等方面變化給企業(yè)籌資帶來的風(fēng)險(xiǎn)。股權(quán)籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)通過發(fā)行股票獲取籌資方式時(shí)，由于發(fā)行時(shí)機(jī)、數(shù)量、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及資本市場(chǎng)環(huán)境變化給企業(yè)籌資帶來的風(fēng)險(xiǎn)。2.投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在投資活動(dòng)中，由于企業(yè)制定的投資決策在多種不確定因素影響下，使得企業(yè)的預(yù)期收益與企業(yè)實(shí)際收益存在較大差異的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)企業(yè)投資方向不同可以將企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)分為對(duì)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)內(nèi)投資包括對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資，如果企業(yè)在這幾方面的投資機(jī)構(gòu)不合理就會(huì)造成企業(yè)的資金利用效率低下，甚至某一方面出現(xiàn)危機(jī)從而危及整個(gè)企業(yè)的生存。對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)指投資于其他經(jīng)濟(jì)組織的資金，這可能由于市場(chǎng)環(huán)境的變化、被投資方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞，給企業(yè)投資收益帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
企業(yè)要想提高抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力就要先認(rèn)清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有的特征尋找降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征：1.客觀性。每個(gè)企業(yè)都會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這是由企業(yè)的性質(zhì)決定，所以企業(yè)不要忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。2.不確定性。由于很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是潛在的是不確定的，因此企業(yè)很難找到一個(gè)一成不變的方法來應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.雙重性。風(fēng)險(xiǎn)的伴隨是與收益相聯(lián)系的，也就是說企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)獲取利潤(rùn)的時(shí)間，因此企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)決策從風(fēng)險(xiǎn)中獲取收益。
三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議
（一）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
企業(yè)可以通過建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制來有效的防范企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要著重完成以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息收集和管理。財(cái)務(wù)信息是對(duì)危機(jī)最有效的反應(yīng)，這里的財(cái)務(wù)信息還要包括外部相關(guān)信息。通過建立信息管理體制保障企業(yè)獲取信息及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)決策的正確性。2.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與處理機(jī)制。制定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法和改進(jìn)方案，對(duì)不同階段的危機(jī)采用不同的規(guī)避手段，加強(qiáng)危機(jī)的實(shí)時(shí)處理效應(yīng)，并進(jìn)行有效反饋彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的漏洞和缺陷。
（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的整個(gè)過程中，因此，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理就必須從企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制上進(jìn)行完善?？梢圆扇〉拇胧┯校?.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的激勵(lì)和約束機(jī)制。通過充分發(fā)揮內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。2.完善企業(yè)投資決策機(jī)制。由于企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，就增強(qiáng)了企業(yè)在投資決策中的難度，為了科學(xué)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)就要建立科學(xué)的投資機(jī)制。做好投資項(xiàng)目的可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)要考慮項(xiàng)目與企業(yè)發(fā)展階段和發(fā)展目標(biāo)的匹配程度合理選擇企業(yè)的投資方向。
總之，企業(yè)處在一個(gè)不斷變化的環(huán)境中，必然面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)企業(yè)也要從風(fēng)險(xiǎn)中看到機(jī)遇，不斷完善降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施將風(fēng)險(xiǎn)化為企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)生于先到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所處的復(fù)雜環(huán)境中，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來降低和防控風(fēng)險(xiǎn)，而不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，十分必要，勢(shì)在必行。
一、正確認(rèn)知企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、客觀性和重要性三個(gè)基本特征，準(zhǔn)確把握這三個(gè)基本特征是抓好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的基礎(chǔ)。
（一）不確定性
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是以一種可能性存在于財(cái)務(wù)工作中，只有條件成熟時(shí)，猜中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)性損失。
（二）客觀性
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因不確定性因素的存在而使企業(yè)遭受損失的可能性，這種不確定因素的存在則是客觀事件處于變化過程中的特征。
（三）重要性
無論哪種性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)性損失，其后果都會(huì)很嚴(yán)重。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是不可觸摸，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)資料理性、客觀地分析，進(jìn)而預(yù)測(cè)、評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，能有效地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范。
二、準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要種類
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)屬性和財(cái)務(wù)活動(dòng)兩個(gè)方面，存在于財(cái)務(wù)工作的方方面面，具體有：
（一）出資人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
出資人財(cái)務(wù)目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)資本最大限度的保值增值，主要內(nèi)容有籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等，因而出資人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)最基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也是一種由制度引發(fā)、受制度影響的靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)目標(biāo)的主要內(nèi)容是籌資、投資和收益分配，其管制企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)過程。經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出動(dòng)態(tài)性、復(fù)雜性、復(fù)合性等特點(diǎn)。
（三）籌資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)由于負(fù)債經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的喪失償債能力的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由于借入資金而增加喪失償債能的可能。籌資風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的啟動(dòng)點(diǎn)。
（四）投資風(fēng)險(xiǎn)
因不確定因素導(dǎo)致企業(yè)不能缺德期望投資報(bào)酬的可能性，由于投資活動(dòng)而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。企業(yè)投資活動(dòng)包括主業(yè)投資及其他項(xiàng)目投資，如果投資項(xiàng)目出現(xiàn)偏差，則會(huì)引起企業(yè)盈利能力、償債能力下降的不確定性。
（五）匯率風(fēng)險(xiǎn)
因匯率變動(dòng)而造成的企業(yè)財(cái)務(wù)成果的不確定性，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易額的日漸增長(zhǎng)而越來越廣泛地存在于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中。匯率風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的新表現(xiàn)。
三、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，有效管控業(yè)務(wù)流程和細(xì)節(jié)
完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。認(rèn)真分析不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境，把握變化趨勢(shì)和規(guī)律，適時(shí)調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略和方法，提高企業(yè)的適應(yīng)能力和應(yīng)對(duì)能力，降低和避免因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化給企業(yè)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)內(nèi)部管理體系。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高資金使用效率和周轉(zhuǎn)速度，應(yīng)當(dāng)做到根據(jù)不同的情況，適當(dāng)提高或降低負(fù)債資金部里，調(diào)整資金及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低不合理的資金占用，實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)合理化。
強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員不僅具備準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)和評(píng)估潛在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，海英梳理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用于承擔(dān)責(zé)任，善于分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制應(yīng)包含一套實(shí)時(shí)、全面、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)要求企業(yè)以財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算以及其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù)。
四、合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防控方法，有效降低和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前較為適用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方法，主要有分散法、轉(zhuǎn)移法、回避法和降低法四種。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行具體運(yùn)用。
分散法。風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目應(yīng)選取分散法。就是借助于企業(yè)間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)收益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。
轉(zhuǎn)移法。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和費(fèi)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。就是在堅(jiān)持合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)措施轉(zhuǎn)嫁財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
回避法。在選取理財(cái)方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)各種理財(cái)方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，在保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
降低法。在面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)努力采取各種有針對(duì)性地有效措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員必須提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和識(shí)別能力，并努力建設(shè)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉建明等.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控關(guān)系問題的研究[J].中國總會(huì)計(jì)師，2008
(一)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要特征分析
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自身有著鮮明的特征，主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)的必然性及客觀性，中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，不能徹底的消除，只能通過相關(guān)技術(shù)手段進(jìn)行應(yīng)對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)損害的程度。另外還有著復(fù)雜性及全面性的特征，中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理全過程當(dāng)中，并體現(xiàn)在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上，企業(yè)的復(fù)雜性也使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之變得復(fù)雜。再者就是中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的收益性及不確定性、差異性和激勵(lì)性特征，其中的收益性特征主要就是風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高；反之，風(fēng)險(xiǎn)越小收益越低。從這一方面來看，中小企業(yè)的收益性特征是和損失性特征并存的。
(二)中小企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的重要性
由于中小企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理有著諸多薄弱之處，所以這就需要結(jié)合實(shí)際建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，這樣才能夠使其在競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中獲取最大的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。在這一預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建過程中，最為主要的指標(biāo)就是償債能力及獲利能力和發(fā)展?jié)摿Φ认嚓P(guān)的指標(biāo)。無論是針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者或者是投資者來說，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警理論的研究都能夠幫助其了解自身的經(jīng)營(yíng)狀況，從而準(zhǔn)確的判斷企業(yè)發(fā)展的走向，在風(fēng)險(xiǎn)的提前應(yīng)對(duì)方面能夠做足準(zhǔn)備，將損失降到最低。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)構(gòu)建原則及策略
(一)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)構(gòu)建原則分析
對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建過程中要能夠遵循相關(guān)的原則，這樣才能夠?qū)⑵渥饔玫玫匠浞值陌l(fā)揮。主要就是靈敏性原則，也就是所選取的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)要能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的某一面進(jìn)行反映，要充分的將相關(guān)指標(biāo)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)程度得以考慮。另外就是簡(jiǎn)便性原則，要能夠?qū)⒈举|(zhì)問題得到反映即可，設(shè)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)要能盡量的做到好算易懂。再者就是動(dòng)態(tài)性原則以及重要性原則和成本效益原則，遵循這些相關(guān)原則能進(jìn)一步的促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的科學(xué)性。
(二)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理風(fēng)險(xiǎn)及策略
1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理風(fēng)險(xiǎn)
從我國的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀來看。主要就是投資風(fēng)險(xiǎn)及籌資風(fēng)險(xiǎn)兩者重要方面，其中的投資風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在投資的目的沒有明確，沒能夠形成自己的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)及規(guī)模經(jīng)濟(jì)，國外的企業(yè)進(jìn)入我國市場(chǎng)對(duì)中小企業(yè)又帶來了很大的生存壓力。還有就是中小企業(yè)對(duì)投資活動(dòng)的可行性預(yù)測(cè)的合理性還比較缺乏，忽視了長(zhǎng)期效益最大化以及無形資產(chǎn)等。在籌資風(fēng)險(xiǎn)層面主要體現(xiàn)在由于負(fù)債籌資所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)又可分為直接籌資風(fēng)險(xiǎn)和間接籌資風(fēng)險(xiǎn)兩種，對(duì)中小企業(yè)來說其主要的外源籌資來自間接籌資，直接籌資相對(duì)不足，銀行貸款作為中小企業(yè)主要的間接籌資聚到，會(huì)因?yàn)閷?duì)中小企業(yè)的歧視導(dǎo)致中小企業(yè)面臨間接籌資風(fēng)險(xiǎn)。利息保障的倍數(shù)低就使得面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，中小企業(yè)為能夠繼續(xù)維持生計(jì)，只能向民間借貸，這樣就形成了以貸還貸的嚴(yán)重現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。
2、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理策略
針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要能針對(duì)性的進(jìn)行制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理措施，首先就是要將風(fēng)險(xiǎn)防范觀念進(jìn)行有效樹立，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。中小企業(yè)的管理層要將自身的管理水平進(jìn)行提升，使財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性得以充分認(rèn)識(shí)，在思想上的潛在危機(jī)意識(shí)要有清醒的認(rèn)識(shí)和保持警惕性。還要健全中小企業(yè)的內(nèi)部核查制度，這樣便于對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面的控制，堵塞可能出現(xiàn)的一些漏洞以及防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也要能夠成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，應(yīng)以獨(dú)立董事及律師和內(nèi)部的審計(jì)人員為主，在權(quán)力的行使上要和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題相配套實(shí)施，加強(qiáng)日常的資金管理，做好客戶信用考察評(píng)價(jià)及強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。從投資風(fēng)險(xiǎn)管理的措施上主要是在投資決策時(shí)聽取專業(yè)的意見，對(duì)項(xiàng)目要進(jìn)行科學(xué)的論證以及可行性的研究，鞏固主營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)地位，發(fā)揮綜合效益，進(jìn)而提升企業(yè)的自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力。而在籌資風(fēng)險(xiǎn)管理措施實(shí)施中，要學(xué)習(xí)籌資風(fēng)險(xiǎn)，也就是通過財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行尋找最優(yōu)化的資金比例結(jié)構(gòu)，此次企業(yè)就需要隨著利潤(rùn)的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，將財(cái)務(wù)杠桿效益的作用得到充分發(fā)揮。再者是要將企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，進(jìn)而來確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的實(shí)施，建立全方位的內(nèi)控體系。也要加強(qiáng)人才的培訓(xùn)和對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行強(qiáng)化提升，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的大不分?jǐn)?shù)據(jù)是來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，所以其數(shù)據(jù)的真實(shí)性是預(yù)警管理機(jī)制實(shí)施的基礎(chǔ)。這就需要專業(yè)的人員進(jìn)行操作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)進(jìn)一步來提升其業(yè)務(wù)水平和能力。
三、結(jié)束語
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征及實(shí)施預(yù)警管理重要性
（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要特征分析
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自身有著鮮明的特征，主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)的必然性及客觀性，中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，不能徹底的消除，只能通過相關(guān)技術(shù)手段進(jìn)行應(yīng)對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)損害的程度。另外還有著復(fù)雜性及全面性的特征，中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理全過程當(dāng)中，并體現(xiàn)在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上，企業(yè)的復(fù)雜性也使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之變得復(fù)雜。再者就是中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的收益性及不確定性、差異性和激勵(lì)性特征，其中的收益性特征主要就是風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高；反之，風(fēng)險(xiǎn)越小收益越低。從這一方面來看，中小企業(yè)的收益性特征是和損失性特征并存的。
（二）中小企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的重要性
由于中小企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理有著諸多薄弱之處，所以這就需要結(jié)合實(shí)際建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，這樣才能夠使其在競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中獲取最大的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。在這一預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建過程中，最為主要的指標(biāo)就是償債能力及獲利能力和發(fā)展?jié)摿Φ认嚓P(guān)的指標(biāo)。無論是針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者或者是投資者來說，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警理論的研究都能夠幫助其了解自身的經(jīng)營(yíng)狀況，從而準(zhǔn)確的判斷企業(yè)發(fā)展的走向，在風(fēng)險(xiǎn)的提前應(yīng)對(duì)方面能夠做足準(zhǔn)備，將損失降到最低。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)構(gòu)建原則及策略
（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)構(gòu)建原則分析
對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建過程中要能夠遵循相關(guān)的原則，這樣才能夠?qū)⑵渥饔玫玫匠浞值陌l(fā)揮。主要就是靈敏性原則，也就是所選取的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)要能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的某一面進(jìn)行反映，要充分的將相關(guān)指標(biāo)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)程度得以考慮。另外就是簡(jiǎn)便性原則，要能夠?qū)⒈举|(zhì)問題得到反映即可，設(shè)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)要能盡量的做到好算易懂。再者就是動(dòng)態(tài)性原則以及重要性原則和成本效益原則，遵循這些相關(guān)原則能進(jìn)一步的促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的科學(xué)性。
（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理風(fēng)險(xiǎn)及策略
1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理風(fēng)險(xiǎn)
從我國的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀來看。主要就是投資風(fēng)險(xiǎn)及籌資風(fēng)險(xiǎn)兩者重要方面，其中的投資風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在投資的目的沒有明確，沒能夠形成自己的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)及規(guī)模經(jīng)濟(jì)，國外的企業(yè)進(jìn)入我國市場(chǎng)對(duì)中小企業(yè)又帶來了很大的生存壓力。還有就是中小企業(yè)對(duì)投資活動(dòng)的可行性預(yù)測(cè)的合理性還比較缺乏，忽視了長(zhǎng)期效益最大化以及無形資產(chǎn)等。在籌資風(fēng)險(xiǎn)層面主要體現(xiàn)在由于負(fù)債籌資所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)又可分為直接籌資風(fēng)險(xiǎn)和間接籌資風(fēng)險(xiǎn)兩種，對(duì)中小企業(yè)來說其主要的外源籌資來自間接籌資，直接籌資相對(duì)不足，銀行貸款作為中小企業(yè)主要的間接籌資聚到，會(huì)因?yàn)閷?duì)中小企業(yè)的歧視導(dǎo)致中小企業(yè)面臨間接籌資風(fēng)險(xiǎn)。利息保障的倍數(shù)低就使得面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，中小企業(yè)為能夠繼續(xù)維持生計(jì)，只能向民間借貸，這樣就形成了以貸還貸的嚴(yán)重現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。
2、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理策略
針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要能針對(duì)性的進(jìn)行制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理措施，首先就是要將風(fēng)險(xiǎn)防范觀念進(jìn)行有效樹立，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。中小企業(yè)的管理層要將自身的管理水平進(jìn)行提升，使財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性得以充分認(rèn)識(shí)，在思想上的潛在危機(jī)意識(shí)要有清醒的認(rèn)識(shí)和保持警惕性。
還要健全中小企業(yè)的內(nèi)部核查制度，這樣便于對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面的控制，堵塞可能出現(xiàn)的一些漏洞以及防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也要能夠成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，應(yīng)以獨(dú)立董事及律師和內(nèi)部的審計(jì)人員為主，在權(quán)力的行使上要和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題相配套實(shí)施，加強(qiáng)日常的資金管理，做好客戶信用考察評(píng)價(jià)及強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。
從投資風(fēng)險(xiǎn)管理的措施上主要是在投資決策時(shí)聽取專業(yè)的意見，對(duì)項(xiàng)目要進(jìn)行科學(xué)的論證以及可行性的研究，鞏固主營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)地位，發(fā)揮綜合效益，進(jìn)而提升企業(yè)的自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力。而在籌資風(fēng)險(xiǎn)管理措施實(shí)施中，要學(xué)習(xí)籌資風(fēng)險(xiǎn)，也就是通過財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行尋找最優(yōu)化的資金比例結(jié)構(gòu)，此次企業(yè)就需要隨著利潤(rùn)的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，將財(cái)務(wù)杠桿效益的作用得到充分發(fā)揮。
再者是要將企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，進(jìn)而來確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的實(shí)施，建立全方位的內(nèi)控體系。也要加強(qiáng)人才的培訓(xùn)和對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行強(qiáng)化提升，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的大不分?jǐn)?shù)據(jù)是來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，所以其數(shù)據(jù)的真實(shí)性是預(yù)警管理機(jī)制實(shí)施的基礎(chǔ)。這就需要專業(yè)的人員進(jìn)行操作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)進(jìn)一步來提升其業(yè)務(wù)水平和能力。
