時(shí)間：2023-12-01 10:31:16
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【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 基層黨政干部 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用
1.基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的內(nèi)涵及特點(diǎn)
從詞義上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是被審計(jì)單位及其主管單位以特定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果為依據(jù)、以特定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或群體為對(duì)象、以懲戒為主要手段的行為?；诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性及基層領(lǐng)導(dǎo)身份的特殊性，基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有一些迥異他類(lèi)的特點(diǎn)：
1.1是環(huán)節(jié)多，程序復(fù)雜，產(chǎn)生確定難。對(duì)于基層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作而言，因其本身不僅涉及到傳統(tǒng)財(cái)政收支等審計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)內(nèi)容及流程，還涉及黨委、政府及地方利益相關(guān)者，審計(jì)結(jié)果形成需要考慮的因素較多及經(jīng)過(guò)的程序繁雜。
1.2是范圍廣，幅度大，操作性較差?；诨鶎诱?quán)的特殊性，基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部相對(duì)地方而言具有牽一發(fā)而動(dòng)全身的意味，其職責(zé)范圍及行為觸及度遍及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生態(tài)保護(hù)、人民生計(jì)、教育水平、三農(nóng)問(wèn)題等各個(gè)領(lǐng)域，針對(duì)其的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其審計(jì)結(jié)果涉及部門(mén)比較多、范圍比較廣而且偏于零散瑣碎。
1.3是風(fēng)險(xiǎn)大，層次高，推行障礙重重。與其他系列審計(jì)項(xiàng)目主要對(duì)事的重心不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對(duì)象是人，基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對(duì)象是在基層地位舉足輕重的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，涉及層次高。
1.4是對(duì)象特別，主體特殊，運(yùn)用透明度不足?；鶎咏?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要是黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及地方行政單位主持工作的副職，是掌握著人、財(cái)、物等資源的支配權(quán)和使用權(quán)的核心人士。
2.影響基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的主要因素分析
基于如上各種特點(diǎn)，在具體實(shí)踐中會(huì)受到系列因素影響、干擾基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，這些因素主要有如下幾種：
2.1最重要的前提是審計(jì)成果質(zhì)量的水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的最重要前提當(dāng)屬審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣。對(duì)此，容易出現(xiàn)三種問(wèn)題，一是審計(jì)結(jié)果內(nèi)容不完整，往往只是簡(jiǎn)單地羅列發(fā)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，缺乏明確而具體的審計(jì)意見(jiàn)；二是審計(jì)評(píng)價(jià)不夠準(zhǔn)確及精確，在審計(jì)評(píng)價(jià)方面往往因?yàn)橹饔^判斷發(fā)生變異和扭曲，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在責(zé)任上的判別故意失誤或疏忽；三是審計(jì)結(jié)果敘述缺乏操作性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)那里顯得表述過(guò)于專(zhuān)業(yè)，不具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)知識(shí)的人員可能看不懂。
2.2最關(guān)鍵的因素是運(yùn)用主體的重視程度。根據(jù)現(xiàn)有體制，審計(jì)系統(tǒng)與黨政系統(tǒng)在責(zé)權(quán)方面呈現(xiàn)出非強(qiáng)制性的疏離狀態(tài)，審計(jì)機(jī)關(guān)有職責(zé)出具針對(duì)特定領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果但缺乏推動(dòng)運(yùn)用落實(shí)的強(qiáng)制力，而后者取決于各級(jí)黨委、政府和紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源部門(mén)及有權(quán)追究刑事責(zé)任的司法機(jī)關(guān)等職能部門(mén)的重視程度。
2.3最核心的因素是充分勝任能力審計(jì)人員的配置情況。無(wú)論基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身有多大的特殊性，最關(guān)鍵的問(wèn)題還在于審計(jì)人員的配備及其勝任能力的存在及提升問(wèn)題。對(duì)此，現(xiàn)實(shí)往往是慘淡的，比如某縣共有審計(jì)人員三十余名，30歲以下審計(jì)干部?jī)H占不到五分之一，研究生以上高學(xué)歷和高級(jí)職稱(chēng)者僅占一成。
3.深化基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的策略和建議
針對(duì)如上因素，基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用提升應(yīng)該有的放矢的探討多方路徑，具體可而言有如下幾點(diǎn)：
3.1是整合資源，充實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升審計(jì)成果質(zhì)量。提升審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該一要加強(qiáng)專(zhuān)職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，從年齡、理念、技能、政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力及配套素養(yǎng)等方面全面提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力；二要注意根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)資源情況統(tǒng)籌考慮，合理安排，根據(jù)項(xiàng)目需要靈活調(diào)度不同年齡、專(zhuān)業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)干部形成最佳審計(jì)合力；三要嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量管理的要求開(kāi)展工作，嚴(yán)格推行實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核和項(xiàng)目審理制，落實(shí)踐行審計(jì)質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制。
3.2是提升影響力，營(yíng)造結(jié)果運(yùn)用的氛圍，倒逼提升重視度?？梢酝ㄟ^(guò)利用輿論傳媒、專(zhuān)報(bào)、簡(jiǎn)報(bào)、要情要目、綜合報(bào)告等多種形式加強(qiáng)理念宣貫、推廣好的案例經(jīng)驗(yàn)、樹(shù)立結(jié)果運(yùn)用典型，營(yíng)造良好氛圍，一讓相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)能更自然且深切關(guān)注重視推進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，二以影響力等軟實(shí)力給審計(jì)人員及結(jié)果運(yùn)用主體以實(shí)際壓力，倒逼他們切實(shí)推進(jìn)落實(shí)結(jié)果運(yùn)用，杜絕他們的僥幸心理。
3.3是構(gòu)建信息溝通網(wǎng)絡(luò)，引進(jìn)社會(huì)監(jiān)督，推動(dòng)部門(mén)協(xié)作的切實(shí)落地。在尊重各部門(mén)職責(zé)分明及各自具體工作安排的基礎(chǔ)上，可以考慮轉(zhuǎn)換思維，將嚴(yán)正而形式化的協(xié)同會(huì)議及硬性溝通規(guī)則變通為靈活適用而通暢的信息交流?？梢猿浞掷没ヂ?lián)網(wǎng)中QQ、微信及無(wú)線城市中的相關(guān)信息技術(shù)，構(gòu)建信息溝通網(wǎng)絡(luò)，且通過(guò)信息透明化引進(jìn)社會(huì)監(jiān)督，打造陽(yáng)光審計(jì)，以社會(huì)監(jiān)督倒逼審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、組織監(jiān)督、司法監(jiān)督之間密切合作的主動(dòng)性和自覺(jué)性，催動(dòng)他們推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作的切實(shí)落地。
【關(guān)鍵詞】 高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 反腐倡廉
最近不斷爆出的高校領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)重違紀(jì)事件，可謂一時(shí)成為各大媒體的頭條新聞，在一件件觸目驚心的案件曝光后，留給我們審計(jì)人員的是無(wú)盡的思考，思考我們應(yīng)如何做好干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，讓經(jīng)責(zé)審計(jì)工作能最大限度地發(fā)揮干部監(jiān)督管理的作用，將違紀(jì)犯罪扼殺在搖籃中，發(fā)揮“免疫功能”，這也是我們每個(gè)內(nèi)審工作者的最大心愿。
一、高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與反腐倡廉的關(guān)系
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)和使用干部
隨著國(guó)家對(duì)高校教育的重視，財(cái)力投入不斷加大，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域不斷拓寬，高校已成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要一員，這為高校領(lǐng)導(dǎo)干部施展才干提供了廣闊的舞臺(tái)，但同時(shí)我們的干部考察工作也面臨著挑戰(zhàn)。實(shí)施干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)其任期工作業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)，能夠達(dá)到客觀、公正地確認(rèn)其業(yè)績(jī)，全面評(píng)價(jià)考核干部任期業(yè)績(jī)的目的，為正確評(píng)價(jià)和使用干部提供了依據(jù)，同時(shí)有利于干部更好地履行職責(zé)，廉潔執(zhí)政。
2、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有預(yù)警作用
高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)資產(chǎn)、教務(wù)、招就、科研等各行政職能部門(mén)和院、系、所、后勤主要行政負(fù)責(zé)人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、退休、辭職、免職、撤職等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前在職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。
高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是學(xué)校權(quán)力的擁有者及使用者，是學(xué)校事務(wù)的決策者、管理者，也是我們高校內(nèi)部最有可能發(fā)生腐敗的群體，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展審計(jì)，就是提醒和告誡這些關(guān)鍵崗位可能的腐敗者，要嚴(yán)格認(rèn)真履行職責(zé)，廉潔自律地按照各自職責(zé)開(kāi)展工作，以避免違反廉政規(guī)定，故有預(yù)警作用。
通過(guò)上述兩個(gè)方面的論述，可見(jiàn)高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與反腐倡廉之間的關(guān)系，二者相互聯(lián)系，目標(biāo)一致。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，完善權(quán)力運(yùn)行制約監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評(píng)價(jià)使用干部提供了重要依據(jù)，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)法制觀念，維護(hù)高校的正常經(jīng)濟(jì)秩序，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督，是促進(jìn)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的一項(xiàng)重要監(jiān)督職能。當(dāng)前一些腐敗現(xiàn)象的特征和反腐敗斗爭(zhēng)的客觀要求，以及經(jīng)責(zé)審計(jì)自身具備的職能優(yōu)勢(shì)和針對(duì)性、直接性的特點(diǎn)，都決定了經(jīng)責(zé)審計(jì)在反腐倡廉斗爭(zhēng)中具有的重要作用。
二、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，為反腐倡廉做好助力
1、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，前移經(jīng)責(zé)審計(jì)“關(guān)口”
目前，高校的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本都是在干部離任的時(shí)候，組織部門(mén)才安排審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，具有一定的滯后性，不利于對(duì)干部問(wèn)責(zé)制的落實(shí)，離任的領(lǐng)導(dǎo)干部或退休或升任了更高的職位，使得其經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的后果很大部分由后來(lái)者承擔(dān)，最終導(dǎo)致問(wèn)責(zé)的板子很難打到位，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的問(wèn)責(zé)流于形式。
將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移能夠彌補(bǔ)離任審計(jì)責(zé)任界定困難的局限。領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)制強(qiáng)調(diào)責(zé)任的追究與落實(shí)，因而，前移審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口，將任前、任中、離任審計(jì)相結(jié)合，全過(guò)程跟蹤監(jiān)督；將任中審計(jì)結(jié)果記錄于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的考核檔案，強(qiáng)化了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的日常管理和監(jiān)督，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的后果也只能由自己承擔(dān)。
審計(jì)“關(guān)口”由離任前移至任中，并使其審計(jì)結(jié)果直接關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的利益，其目的在于警示、教育干部，促進(jìn)其依法行政、科學(xué)決策及廉潔自律。與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在任職中，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題負(fù)有責(zé)無(wú)旁貸的糾正責(zé)任，因而審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)能得到較好的執(zhí)行和落實(shí)。開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，擁有決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部們會(huì)感到一種較強(qiáng)的約束力，其當(dāng)家理財(cái)?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感得到增強(qiáng)，促使其悟盡職守地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這就促使被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議或意見(jiàn)，能夠正確認(rèn)識(shí)并且積極對(duì)待，邊審計(jì)，邊落實(shí)，邊整改，不僅起到“防患于未然”的作用，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”。不僅能對(duì)干部在渾然不知的情況下犯錯(cuò)誤及時(shí)提醒。而且還能調(diào)動(dòng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位配合審計(jì)工作開(kāi)展和落實(shí)的積極性，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分有效的發(fā)揮。充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)防、教育和懲處的多重作用，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)科學(xué)、民主決策和規(guī)范行使權(quán)力的意識(shí)。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，移到權(quán)力可能發(fā)生腐敗之前，移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對(duì)于從源頭防止腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔起到重要作用。
2、把干部的權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，發(fā)揮對(duì)權(quán)力的制衡作用
審計(jì)源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)的目標(biāo)是保證和促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行，權(quán)力和責(zé)任是對(duì)等的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)權(quán)力具有對(duì)稱(chēng)性，是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。一方面，委托人將控制經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)力授予了受托方，受托方因此就獲取了支配該經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)力。另一方面，受托人由于獲取經(jīng)濟(jì)資源而須向委托人承擔(dān)責(zé)任?；谖腥说脑竿捅ＷC受托人經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用的適當(dāng)性，產(chǎn)生了對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力審計(jì)監(jiān)控的需要，即委托人借助審計(jì)來(lái)監(jiān)控受托人經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用的狀況。對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的審計(jì)，從另一個(gè)視角來(lái)看，就是要對(duì)履行責(zé)任背后的行權(quán)情況進(jìn)行考察。促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行必須保證經(jīng)濟(jì)權(quán)力的正確運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)制度在中國(guó)的一種創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)是對(duì)“人”作出評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的理念，針對(duì)“人”進(jìn)行審計(jì)，充分發(fā)揮了其對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力監(jiān)控的特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力行使者的經(jīng)濟(jì)權(quán)力行使?fàn)顩r進(jìn)行審查，最終對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力的行使?fàn)顩r作出綜合評(píng)價(jià)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)權(quán)力是由各單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)權(quán)力組成，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對(duì)被審計(jì)人進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，即可對(duì)各單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行直接監(jiān)控。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)干部權(quán)力監(jiān)控的有效方式。
但凡權(quán)力的使用都有相對(duì)嚴(yán)密而有效的監(jiān)督和制約，高校的領(lǐng)導(dǎo)干部一樣也應(yīng)遵循這樣的規(guī)則，沒(méi)有監(jiān)督制約的權(quán)力是隨時(shí)可能發(fā)生異化的，腐敗即是權(quán)力異化的一種特殊表現(xiàn)形式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任和權(quán)力結(jié)合起來(lái)，并明確告知領(lǐng)導(dǎo)干部，在行使權(quán)力時(shí)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，要對(duì)自己經(jīng)濟(jì)行為的結(jié)果負(fù)責(zé)，落實(shí)“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、侵權(quán)要賠償、違法要追究”的監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)履行職責(zé)全過(guò)程的監(jiān)督使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善了權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制。
3、強(qiáng)化對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用
首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)轉(zhuǎn)化為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，將其運(yùn)用到干部的各項(xiàng)考核之中，包括任前考核、表彰考核和晉級(jí)考核。任用、表彰在經(jīng)責(zé)審計(jì)中得到較好評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)干部。對(duì)于因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的被審計(jì)者，采取相應(yīng)的懲處辦法。其次，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到學(xué)校管理活動(dòng)之中。對(duì)于干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議給予重視，積極采納，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題提請(qǐng)至校級(jí)聯(lián)席會(huì)議進(jìn)行研究和處理，著重從體制、機(jī)制、制度方面分析這些問(wèn)題發(fā)生的原因，推動(dòng)有關(guān)規(guī)章制度的建立與完善，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部管理的制度化、規(guī)范化。第三是逐步推行審計(jì)結(jié)果公告制度，在一定范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行公告，既可以對(duì)高校內(nèi)部各行政機(jī)關(guān)、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)約束力和自律性，避免類(lèi)似問(wèn)題的再次發(fā)生，減少違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，又可以接受廣大師生員工的監(jiān)督，提高廣大師生員工參與反腐倡廉監(jiān)督的積極性和主動(dòng)性。第四是高校應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)全體領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行反腐倡廉教育的客觀依據(jù)，做好宣傳工作。對(duì)政績(jī)突出、廉潔勤政的領(lǐng)導(dǎo)干部予以正面的、積極的表?yè)P(yáng)宣傳，而對(duì)那些普遍性、多發(fā)性的典型案例，總結(jié)教訓(xùn)，借助適當(dāng)形式開(kāi)展批評(píng)教育活動(dòng)，發(fā)揮警示教育作用。第五是將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)干部廉潔自律情況的評(píng)價(jià)作為干部黨風(fēng)廉政建設(shè)的考核內(nèi)容重要依據(jù)之一。重視經(jīng)責(zé)審計(jì)成果的利用，不僅有利于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，而且有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在反腐倡廉建設(shè)的預(yù)防、教育、監(jiān)督、懲處等方面的作用。
4、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員查辦案件的能力
內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢工作兩者都是專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作。由于工作需要，一名合格的高校紀(jì)檢人員必須掌握紀(jì)檢監(jiān)察工作的原則、方針、政策、方法及其他紀(jì)檢工作相關(guān)的知識(shí)，但在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)方面就比較薄弱。而高校內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)主要偏向于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)，對(duì)紀(jì)檢知識(shí)、法律法規(guī)等方面的知識(shí)相對(duì)缺乏，這使得在審計(jì)工作中有可能漏掉某些違法違紀(jì)行為的線索，影響了內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)作用的發(fā)揮。為此，有必要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，著重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在紀(jì)檢業(yè)務(wù)與實(shí)踐等方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，從而提高高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)案件線索與查辦案件的能力。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 對(duì)策
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是科學(xué)發(fā)展關(guān)的貫徹與落實(shí)，為了確保領(lǐng)導(dǎo)干部確立的正確運(yùn)行，在新的形勢(shì)與任務(wù)面前，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于完善干部?jī)?nèi)部的考核與監(jiān)督，有助于加大反腐力度，從根本上解決領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題。
一、我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題
（一）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度還有待加強(qiáng)
隨著干部的交流愈加頻繁，交流的范圍也越來(lái)越廣泛。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度與廣度不夠，導(dǎo)致審計(jì)效果不明顯。再加上在同一時(shí)段內(nèi)，組織部門(mén)如果不能夠做到及時(shí)與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通、交流，而直接就為開(kāi)展經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，可能會(huì)由導(dǎo)致原先的計(jì)劃受到現(xiàn)在的審計(jì)任務(wù)的干擾，現(xiàn)在的審計(jì)任務(wù)也會(huì)因?yàn)闀r(shí)間緊迫而完成不了。最終可能會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任任務(wù)完成效率低下，審計(jì)的既定目標(biāo)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
（二）采用先離任后審計(jì)的方式
盡管在相應(yīng)的細(xì)則中已經(jīng)規(guī)定了審計(jì)先審后離的原則，但可能是由于審計(jì)部門(mén)的人力、精力有限，所以在實(shí)際工作中，所采取的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式一般都是為先離后審，或者是邊離邊審，這就會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)中存在著許多的不足，如果領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，或者已上任，審計(jì)則對(duì)之前的任用不能產(chǎn)生直接的影響，從而影響審計(jì)效果。
（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式過(guò)于單一
對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施手段很簡(jiǎn)單，可能只能停留在舊賬查賬的基礎(chǔ)上，所以該方式不能滿足當(dāng)前形勢(shì)所要求的審計(jì)方式。總體來(lái)說(shuō)，就事論事的多，綜合分析評(píng)價(jià)的少，因此缺少對(duì)于由于部門(mén)資產(chǎn)總量、隨意改變資金方向、挪用預(yù)算資金方面而造成的重大損失的量化對(duì)比分析，導(dǎo)致評(píng)價(jià)不夠具體、深入，審計(jì)的質(zhì)量低下。
（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范
由于審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，有部分審計(jì)人員的工作能力無(wú)法勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，導(dǎo)致升級(jí)評(píng)價(jià)工作難以開(kāi)展，或?qū)徲?jì)質(zhì)量得不到保證。當(dāng)然，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范的原因還有很多，首先，一些領(lǐng)導(dǎo)干部存在越權(quán)評(píng)價(jià)的問(wèn)題。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，界定一些與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的或是與工作業(yè)績(jī)無(wú)關(guān)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；其次，在審計(jì)過(guò)程中，評(píng)價(jià)過(guò)于片面、狹隘。一些領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般的財(cái)政收支審計(jì)區(qū)別不大，所以在審計(jì)時(shí)，只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而忽略了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從而只對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)作出評(píng)價(jià)而無(wú)法對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)；最后則是在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在較為主觀的問(wèn)題。造成該問(wèn)題的原因可能有以下幾點(diǎn)：一是沒(méi)有具體的審計(jì)材料作為支撐，如果出現(xiàn)超越正常審計(jì)范圍的問(wèn)題，則難以進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加；二是審計(jì)的內(nèi)容過(guò)多，有許多單位便將一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與內(nèi)部控制制度審計(jì)相結(jié)合進(jìn)行，這樣容易導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)的目的不明確。為了避免該問(wèn)題，在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要注意就事論事。三是未能建立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)體系。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也進(jìn)行了幾年，可是由于未能建立全面的評(píng)價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)體惜，導(dǎo)致評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)作為指導(dǎo)。
二、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出幾點(diǎn)建議
（一）抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)
評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該從被審計(jì)者在任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有合法性、效益性與真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)以上三點(diǎn)原則，客觀公正進(jìn)行具體的審計(jì)工作。首先是評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法。主要審查的內(nèi)容包括與財(cái)政收支有關(guān)的行政管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，反映被審計(jì)者的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。其次是評(píng)價(jià)被審計(jì)人在任職期間的資產(chǎn)是否真實(shí)。主要是從審計(jì)人是否履行了對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任，被審計(jì)人是否保證了資產(chǎn)存量、國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)以及資產(chǎn)變動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合理性進(jìn)行審查；最后是審查被審計(jì)人的重大經(jīng)濟(jì)決策是否具有效益性，主要是從投資項(xiàng)目決策的是否具有科學(xué)性與投資的收益水平等方面進(jìn)行審查，對(duì)于重大項(xiàng)目的決策是否能達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。在被審計(jì)人在職期間的單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，主要以單位內(nèi)部的成本管理、財(cái)產(chǎn)核算、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)的控制情況為審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行全面、合理的審計(jì)，從領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況進(jìn)行效果評(píng)價(jià)，從而對(duì)其管理能力與水平作出評(píng)價(jià)。
（二）以客觀公正的態(tài)度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)
審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告一部分，也是最為重要的一部分。是否能夠客觀公正的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一方面關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。所以審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須要以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)也要把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。
（三）加大領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性
如今，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的“先審計(jì)后離任”制度尚未真正實(shí)施，很多情況下都是領(lǐng)導(dǎo)干部先離任，再進(jìn)行提審與審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏一定的時(shí)效性。想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，就必須加強(qiáng)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行責(zé)任的情況。要做到先審計(jì)后離任，將離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，既方便組織部門(mén)及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的工作完成情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面、調(diào)查獲取全面的審計(jì)方面的資料。實(shí)踐證明，先離任再審計(jì)往往造成局面無(wú)法扭轉(zhuǎn)的情況，會(huì)為審計(jì)工作帶來(lái)很多的不良后果。一方面改變了審計(jì)財(cái)務(wù)收支的不間斷性，一方面導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能充分運(yùn)用。同時(shí)，想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作還需要其他領(lǐng)導(dǎo)干部們的配合與支持。如果審計(jì)單位的主動(dòng)配合性高、對(duì)于審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)解決，同時(shí)及時(shí)落實(shí)審計(jì)決定與意見(jiàn)，這對(duì)任中領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是大有裨益的。
（四）結(jié)合實(shí)踐，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度
1、制定相關(guān)法律法規(guī)
制定相關(guān)的法律法規(guī)，不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，主要從加快領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范與準(zhǔn)則的制定方面進(jìn)行。主要目的是為了解決審計(jì)內(nèi)容不夠明確、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、立項(xiàng)與授權(quán)不明確的問(wèn)題。務(wù)必進(jìn)行的客觀評(píng)價(jià)，得出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)論。
2、制定相關(guān)的考核辦法
對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任各主管干部組織，必須明確各個(gè)單位、部門(mén)的工作重點(diǎn)，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀，制定一套與現(xiàn)代干部考核管理相適應(yīng)的全面考核辦法。
3、建立健全相關(guān)部門(mén)配合協(xié)調(diào)規(guī)定
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)涉及多個(gè)部門(mén)的綜合審計(jì)工作，所以對(duì)于審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，不能將審計(jì)工作作為能夠獨(dú)立完成的工作。所以想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)工作，必須要協(xié)調(diào)好各省級(jí)部門(mén)于各個(gè)單位之間關(guān)系，相互合作，共同完成。
（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)
加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍管理、提高審計(jì)人員的素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本，首先要切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)單位各部門(mén)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)作為培訓(xùn)重點(diǎn)，在以后的工作中，也要注重加強(qiáng)后續(xù)教育；其次是鼓勵(lì)相關(guān)審計(jì)人員學(xué)習(xí)與了解對(duì)黨和政府重大方針政策，引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立全局觀念，培養(yǎng)其宏觀意識(shí)，引導(dǎo)審計(jì)人員全面、系統(tǒng)、辯證的看待問(wèn)題；最后利用典型案例進(jìn)行目的性較強(qiáng)的教學(xué)，使得審計(jì)人員能夠適應(yīng)相關(guān)的審計(jì)工作的發(fā)展要求，盡快投入工作當(dāng)中，將建立一支務(wù)實(shí)、高效、清正廉潔的審計(jì)隊(duì)伍作為根本目標(biāo)，做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)處理工作，規(guī)范審計(jì)程序、加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根本上提高審計(jì)質(zhì)量。
（六）規(guī)范審計(jì)工作程序，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制
審計(jì)工作是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量。從確定審計(jì)計(jì)劃、送達(dá)審計(jì)書(shū)、取證、領(lǐng)取審計(jì)報(bào)告、征求審計(jì)單位意見(jiàn)，一系列的過(guò)程都需要按照規(guī)定的程序進(jìn)行，防止出現(xiàn)審計(jì)工作的不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r。同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)工作的審查、管理工作，最好是可以實(shí)行審計(jì)質(zhì)量考察，制定相關(guān)的復(fù)核制度，嚴(yán)格控制好審計(jì)程序，從而切實(shí)提高審計(jì)工作的質(zhì)量，力求明確每個(gè)程序的規(guī)則，以降低升級(jí)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革有著很大的推動(dòng)作用，通過(guò)該制度的建立與實(shí)施，可以加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，遏制腐敗，是促進(jìn)在任領(lǐng)導(dǎo)自我反省、搞好廉政建設(shè)的有效途徑。所以，想要更好的實(shí)施該適度，就必須不斷地實(shí)踐、探索，不斷地完善該制度。
參考文獻(xiàn)：
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一、自治區(qū)黨委組織部向聯(lián)席會(huì)議成員單位溝通的信息內(nèi)容
1、擬提拔的自治區(qū)黨委管理的干部，在報(bào)自治區(qū)黨委常委會(huì)討論前，根據(jù)需要向區(qū)紀(jì)委（監(jiān)察廳）、審計(jì)廳了解有關(guān)情況、聽(tīng)取意見(jiàn)。
2、自治區(qū)黨委組織部受理的反映縣處級(jí)、廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及違法違紀(jì)的舉報(bào)情況登記表，定期送自治區(qū)紀(jì)委。
3、工作中發(fā)現(xiàn)的縣處級(jí)、廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違法線索，及時(shí)告知自治區(qū)紀(jì)委（監(jiān)察廳）。
4、對(duì)各市（縣、市、區(qū)）和區(qū)直部門(mén)黨委（黨組）貫徹執(zhí)行《干部任用條例》檢查情況的報(bào)告，查處的違反《干部任用條例》的典型案例，及時(shí)送聯(lián)席會(huì)議成員單位。
5、對(duì)需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的自治區(qū)黨委管理的干部，及時(shí)同自治區(qū)審計(jì)廳協(xié)商，并發(fā)出審計(jì)委托書(shū)，同時(shí)將群眾舉報(bào)的有關(guān)被審計(jì)對(duì)象違反財(cái)經(jīng)工作紀(jì)律的線索移送審計(jì)廳。
二、信息聯(lián)席單位向自治區(qū)黨委組織部溝通的信息內(nèi)容
1、自治區(qū)紀(jì)委（監(jiān)察廳）
主要通報(bào)對(duì)群眾反映縣處級(jí)、廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違法、違反有關(guān)政策等方面的重要問(wèn)題已進(jìn)行初核及處理情況；在黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制工作中檢查發(fā)現(xiàn)的縣處級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部違反《干部任用條例》問(wèn)題的情況反映材料。
2、自治區(qū)黨委巡視工作辦公室
主要通報(bào)在巡視中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部違反《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》選人用人的情況，各巡視組書(shū)面匯報(bào)材料。
3、自治區(qū)人民檢察院
主要通報(bào)已經(jīng)本院批準(zhǔn)立案的縣處級(jí)和廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況；全區(qū)檢察機(jī)關(guān)查辦案件綜合分析材料。
4、自治區(qū)教育廳
主要通報(bào)已認(rèn)定的縣處級(jí)、廳級(jí)干部持有假學(xué)歷、假學(xué)位、假等級(jí)證書(shū)、假職稱(chēng)等，及在各類(lèi)考試中舞弊的情況。
5、自治區(qū)人事廳主要通報(bào)全區(qū)執(zhí)行人事工作紀(jì)律及違反紀(jì)律的處理情況和工作中發(fā)現(xiàn)的違反《干部任用條例》和人事法律、法規(guī)、政策的問(wèn)題。
6、自治區(qū)審計(jì)廳
主要通報(bào)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的市、縣長(zhǎng)和廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況；領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合情況報(bào)告。
7、自治區(qū)局
主要通報(bào)受理的縣處級(jí)、廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)題的來(lái)信情況登記表，綜合分析材料；受理縣處級(jí)、廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部違反《干部任用條例》選人用人的舉報(bào)。
8、信息聯(lián)席單位認(rèn)為需要及時(shí)與自治區(qū)黨委組織部溝通的其他情況。
三、信息聯(lián)席單位溝通信息的主要方式和應(yīng)注意的問(wèn)題
1、信息聯(lián)席單位確定相對(duì)固定的機(jī)構(gòu)及人員負(fù)責(zé)信息的收集、溝通工作，自治區(qū)黨委組織部干部監(jiān)督處負(fù)責(zé)與各單位有關(guān)機(jī)構(gòu)的日常聯(lián)系和信息溝通，重要情況由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)直接溝通。
內(nèi)部審計(jì)是在本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的活動(dòng)，是部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)工作決策的參謀和助手。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、推進(jìn)廉政建設(shè)、維護(hù)合法權(quán)益、保障資產(chǎn)安全完整、提高資金使用效益、各項(xiàng)制度的執(zhí)行以及對(duì)挖掘潛力，堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面具有重要的作用。全市糧食系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展以來(lái)，充分發(fā)揮這方面的作用，取得了明顯的成效，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，為保障糧食企業(yè)改革和發(fā)展的順利進(jìn)行做出了積極的貢獻(xiàn)。面對(duì)糧食企業(yè)改革進(jìn)一步深化的新形勢(shì)，各級(jí)糧食部門(mén)和企業(yè)要進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作必要性和重要性的認(rèn)識(shí)，在改革中鞏固并發(fā)展已取得的成果，把內(nèi)審工作繼續(xù)推向前進(jìn)，不能因?yàn)楦母锒魅鮾?nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
全市糧食部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是：圍繞增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，深化改革，搞活企業(yè)，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面開(kāi)展工作；糾正鋪張浪費(fèi)造成資財(cái)嚴(yán)重?fù)p失問(wèn)題；維護(hù)本部門(mén)、本單位的正當(dāng)利益；查處弄虛作假，鉆改革和制度不完善的空子貪污盜竊，行賄受賄；協(xié)助有關(guān)部門(mén)健全內(nèi)部管理制度；做好財(cái)務(wù)收支、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；有針對(duì)性地開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
二、健全機(jī)構(gòu)，充實(shí)人員。
加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平的根本保證。各縣區(qū)糧食部門(mén)、各單位在企業(yè)改革中，要按照《國(guó)家審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求，積極創(chuàng)造條件設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，針對(duì)人員偏少的實(shí)際，也可以明確審計(jì)職能部門(mén)(財(cái)務(wù)或其他部門(mén))。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)、知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu)，不斷提高審計(jì)人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力，盡快形成一支“政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精”的審計(jì)人員隊(duì)伍，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作日益發(fā)展的需要。
三、不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平
不斷提高質(zhì)量和水平，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用的前提，也是內(nèi)部審計(jì)工作賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。各縣區(qū)糧食部門(mén)、各單位及其內(nèi)審機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步確立內(nèi)部審計(jì)工作為糧食企業(yè)改革和發(fā)展服務(wù)，為本部門(mén)、本單位的中心工作和領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的指導(dǎo)思想，把定位點(diǎn)切實(shí)轉(zhuǎn)移到為促進(jìn)本部門(mén)、本單位加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益上來(lái)；認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)法規(guī)和審計(jì)規(guī)范，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)；要以解放思想、實(shí)事求是的思想路線為指導(dǎo)，不斷研究新情況，解決新問(wèn)題，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的改革，努力開(kāi)拓新局面。要虛心接受當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，要與當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系，密切配合，妥善安排，避免多頭審計(jì)、重復(fù)審計(jì)。
針對(duì)當(dāng)前糧食系統(tǒng)改革和發(fā)展的實(shí)際，各級(jí)糧食內(nèi)審機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加大工作力度，創(chuàng)造性地開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，重點(diǎn)是：圍繞經(jīng)濟(jì)效益，積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；圍繞加強(qiáng)管理，開(kāi)展內(nèi)控制度評(píng)審；圍繞企業(yè)改革，開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；圍繞廉政建設(shè)要求，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；圍繞改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查?？傊?，要在堅(jiān)持做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)、廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等正常審計(jì)的基礎(chǔ)上，積極探索經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、基建工程予決算審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，為企業(yè)的改革和發(fā)展提供決策參考。
四、進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)報(bào)表和審計(jì)信息的報(bào)送工作
全市各級(jí)糧食內(nèi)審機(jī)構(gòu)要按照省糧食局要求，及時(shí)編制并于季后10日內(nèi)按時(shí)報(bào)送《省糧食系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)表》，年后15日內(nèi)上報(bào)全年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)。在編制報(bào)表工作中，要做到不漏報(bào)、不瞞報(bào)，真實(shí)反映審計(jì)工作進(jìn)展情況。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)信息的報(bào)送工作，各縣區(qū)糧食局加強(qiáng)內(nèi)審工作的有關(guān)文件、材料、典型審計(jì)案例等要及時(shí)報(bào)送市糧食局財(cái)務(wù)審計(jì)處。
一、從嚴(yán)教育，筑牢自警自律“防火墻”
一是突出經(jīng)常教育。各級(jí)各單位充分利用理論中心組學(xué)習(xí)、專(zhuān)題講座、廉政課堂、經(jīng)驗(yàn)（典型）交流會(huì)等形式，定期邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家、學(xué)者開(kāi)設(shè)黨風(fēng)廉政建設(shè)講座，加強(qiáng)反腐倡廉學(xué)習(xí)教育。利用“七一”、“十一”等重大節(jié)日，組織領(lǐng)導(dǎo)干部到革命烈士記念館、革命勝地、革命老區(qū)等教育基地緬懷先烈，接受教育，發(fā)揚(yáng)優(yōu)良作風(fēng)。二是突出警示教育。每季度召開(kāi)一次警示教育大會(huì)，通報(bào)典型案例、觀看影像資料，到看守所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)警示教育等，深入剖析典型案例，教育引導(dǎo)他們從中吸取教訓(xùn)，自覺(jué)加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，自覺(jué)提升拒腐防變的能力。三是突出自我教育。結(jié)合“廉政課堂”等活動(dòng)，領(lǐng)導(dǎo)干部著重從思想觀念、發(fā)展理念、發(fā)展方式、社會(huì)管理、服務(wù)群眾、黨性黨風(fēng)黨紀(jì)等方面，認(rèn)真查找影響制約科學(xué)發(fā)展和群眾反映強(qiáng)烈的突出問(wèn)題，深入查找自身存在的問(wèn)題，做好自我教育、自我剖析、自我整改。
二、從嚴(yán)防范，筑牢日常行為“防火墻”
堅(jiān)持“未雨綢繆、重在防范”，完善落實(shí)好談心談話、重要事項(xiàng)報(bào)告等預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問(wèn)題。一是談心談話早提醒。進(jìn)一步貫徹落實(shí)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)與鄉(xiāng)科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部談心談話制度，打破固有的面對(duì)面談心談話方式，創(chuàng)新開(kāi)展電話訪談、函詢(xún)等等，隨時(shí)約談相關(guān)干部。二是有關(guān)事項(xiàng)早報(bào)告。強(qiáng)化落實(shí)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部“反腐敗日常報(bào)告單”制度，要求領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的住房、投資、婚姻、子女等有關(guān)事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)報(bào)告。同時(shí)，完善區(qū)管領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有關(guān)事項(xiàng)動(dòng)態(tài)信息庫(kù)，努力從源頭上促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律。三是“八小時(shí)外”強(qiáng)監(jiān)督。將領(lǐng)導(dǎo)干部“八小時(shí)外”巡訪活動(dòng)作為加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)及社區(qū)廉政建設(shè)的重要內(nèi)容，建立定期回訪、聯(lián)席會(huì)議等制度，采取調(diào)查問(wèn)卷、社區(qū)走訪、定向?qū)ＴL和明查暗訪等方式，進(jìn)一步促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部日常行為的廉潔。今年以來(lái)，共實(shí)施社區(qū)巡訪300多人次，其巡訪結(jié)果在一定范圍進(jìn)行了公開(kāi)，起到了較好的警示作用。
隨著中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動(dòng)力、多挑戰(zhàn)為主要特征的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的到來(lái)，對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求和挑戰(zhàn)，本文根據(jù)航天某軍工科研單位內(nèi)部審計(jì)工作的探索與實(shí)踐，探討了新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的工作思路、具體做法、實(shí)現(xiàn)方式，以期深化和提升內(nèi)部審計(jì)職能，更好地服務(wù)于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。
[關(guān)鍵詞]
新常態(tài) ；軍工科研 ； 內(nèi)部審計(jì) ； 實(shí)現(xiàn)路徑
某航天軍工科研院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是順應(yīng)國(guó)務(wù)院1985年《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》要求大中型企業(yè)建立審計(jì)監(jiān)督制度而建立起來(lái)的，經(jīng)過(guò)30余年長(zhǎng)足發(fā)展，該軍工科研院已基本形成了涵蓋規(guī)定、辦法、規(guī)范（細(xì)則）三個(gè)層面70多項(xiàng)制度的審計(jì)規(guī)范體系以及各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)手冊(cè)和審計(jì)工作底稿，指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，該院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)一步完善了《委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)評(píng)價(jià)管理辦法》《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理辦法》《審計(jì)整改管理辦法》《總審計(jì)師業(yè)務(wù)考核評(píng)價(jià)辦法》《固定資產(chǎn)投資預(yù)算審計(jì)管理辦法》《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》等30多項(xiàng)制度，加強(qiáng)了企業(yè)云網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，建立了審計(jì)典型案例庫(kù)，通過(guò)完善審計(jì)制度、健全審計(jì)機(jī)制來(lái)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，軍工科研單位的審計(jì)職能要由原來(lái)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)向確認(rèn)、咨詢(xún)服務(wù)轉(zhuǎn)變；審計(jì)思路由傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向在進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上拓展增值審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋轉(zhuǎn)變；審計(jì)關(guān)口由事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；審計(jì)資源由分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變；審計(jì)方法從傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與在線審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全覆蓋，有效服務(wù)于航天軍工企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的需要。
一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下航天軍工科研單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的具體做法
（一）健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制
一方面，針對(duì)該軍工科研院審計(jì)人員少而審計(jì)項(xiàng)目多的特點(diǎn)，依據(jù)該院集團(tuán)化的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)該科研院內(nèi)部審計(jì)資源的管理與整合，將30家下屬單位的審計(jì)人員進(jìn)行了整合，建立審計(jì)專(zhuān)家人才庫(kù)，充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和吸收相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家參與內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人才的共享。另一方面，完善審計(jì)中介機(jī)構(gòu)管理。組織開(kāi)展審計(jì)中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)選聘工作，開(kāi)展中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量評(píng)估，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量管理，建立中介機(jī)構(gòu)淘汰機(jī)制，從而提升內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)外包審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程控制和后續(xù)評(píng)價(jià)。通過(guò)完善以上兩方面來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)重大決策、重要資金、重大項(xiàng)目、大額資金活動(dòng)（即“三重一大”）、下屬單位和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。
（二）建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制
一方面，建立了審計(jì)工作質(zhì)量責(zé)任制，抓好審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)復(fù)核程序、審計(jì)檔案歸檔整理工作。另一方面，適時(shí)開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估。首先，二級(jí)各單位開(kāi)展自評(píng)，嚴(yán)格按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》進(jìn)行自我評(píng)估并逐漸形成持續(xù)評(píng)估和定期評(píng)估的機(jī)制；其次，該軍工科研院對(duì)所屬二級(jí)單位進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，逐漸推開(kāi)；最后，選擇試點(diǎn)單位，邀請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。
（三）深化審計(jì)整改“3+1”機(jī)制
“3+1”機(jī)制即“審計(jì)問(wèn)題備案機(jī)制、審計(jì)問(wèn)題通報(bào)機(jī)制、審計(jì)整改跟蹤機(jī)制和嚴(yán)格審計(jì)整改歸零標(biāo)準(zhǔn)”。一方面，制定審計(jì)問(wèn)題整改標(biāo)準(zhǔn)、整改程序和完成時(shí)限的要求，要求從事項(xiàng)整改、舉一反三整改和源頭整改等三個(gè)層面對(duì)各級(jí)各類(lèi)審計(jì)問(wèn)題整改到位。另一方面，嚴(yán)格審計(jì)整改歸零標(biāo)準(zhǔn)，跟蹤每項(xiàng)審計(jì)問(wèn)題整改全過(guò)程，做到“五個(gè)不放過(guò)”，即：?jiǎn)栴}不清、定位不準(zhǔn)不放過(guò)；原因不清、根源不明不放過(guò)；解決問(wèn)題措施不力、效果不顯著不放過(guò)；責(zé)任追究不到位不放過(guò)；舉一反三，建章立制不完成不放過(guò)。定期對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行分析和報(bào)告，對(duì)未按要求整改的單位加大通報(bào)和考核力度，形成審計(jì)整改工作的閉環(huán)管理機(jī)制。
（四）加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制
將各類(lèi)審計(jì)結(jié)果作為下屬企業(yè)或主要業(yè)務(wù)部門(mén)任期考核獎(jiǎng)懲、干部任免的重要依據(jù)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，除了上報(bào)人事部門(mén)，還要抄送紀(jì)檢部門(mén)作為干部任免考核的重要依據(jù)。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)及黨風(fēng)廉政責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)之一。
（五）嚴(yán)格審計(jì)考核機(jī)制
根據(jù)《所屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)潛虧事項(xiàng)定責(zé)問(wèn)責(zé)、總會(huì)計(jì)師和總審計(jì)師履職不當(dāng)經(jīng)濟(jì)問(wèn)責(zé)管理辦法》規(guī)定，對(duì)在上級(jí)機(jī)關(guān)及軍隊(duì)組織的各類(lèi)審計(jì)中出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)未揭示的重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，或者數(shù)據(jù)失真度達(dá)到10%的情形以及總審計(jì)師未組織督導(dǎo)完成審計(jì)整改、重大事項(xiàng)應(yīng)報(bào)告未報(bào)告等履職不當(dāng)行為進(jìn)行問(wèn)責(zé)。（六）進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化管理機(jī)制創(chuàng)新審計(jì)工作手段，結(jié)合智慧企業(yè)平臺(tái)試點(diǎn)工作及ERP建設(shè)進(jìn)度，組織開(kāi)展審計(jì)管理系統(tǒng)及作業(yè)系統(tǒng)建設(shè)，購(gòu)買(mǎi)11套單機(jī)版、1套網(wǎng)絡(luò)版審計(jì)軟件，按“透、監(jiān)、控”三個(gè)步驟逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)重要單位的在線審計(jì)，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程監(jiān)控審計(jì)并重，要求各信息系統(tǒng)建設(shè)要預(yù)留審計(jì)監(jiān)控接口，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)對(duì)重要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。
二、實(shí)現(xiàn)方式
（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)股權(quán)投資項(xiàng)目全流程審計(jì)
近年來(lái)，航天軍工研究院提出了完善戰(zhàn)略布局，以軍民融合為目的促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的思路，采取股權(quán)并購(gòu)的手段達(dá)到做大做強(qiáng)，收購(gòu)兼并了不少民營(yíng)企業(yè)，甚至跨國(guó)收購(gòu)。大額的資金投入增加了決策、并購(gòu)過(guò)程等風(fēng)險(xiǎn)，一旦投資并購(gòu)項(xiàng)目失敗，會(huì)給企業(yè)和國(guó)家造成難以估計(jì)的損失。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)按照對(duì)“三重一大”項(xiàng)目全覆蓋的要求，開(kāi)展了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的股權(quán)投資全過(guò)程審計(jì)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤┕蓹?quán)投資全流程審計(jì)（見(jiàn)圖1），首先必須厘清投資并購(gòu)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，包括流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、確定審計(jì)工作重點(diǎn)、制訂審計(jì)工作計(jì)劃，然后針對(duì)投資并購(gòu)項(xiàng)目各流程中的風(fēng)險(xiǎn)制訂具體審計(jì)方案。該院內(nèi)部審計(jì)根據(jù)對(duì)投資全過(guò)程流程進(jìn)行梳理，對(duì)不同階段的風(fēng)險(xiǎn)排序結(jié)果確定全過(guò)程跟蹤審計(jì)。通過(guò)股權(quán)投資全過(guò)程審計(jì)，該院審計(jì)部門(mén)共派出審計(jì)人員任公司監(jiān)事，對(duì)全資子公司實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)管；定期召開(kāi)審計(jì)例會(huì)，編制“股權(quán)投資審計(jì)項(xiàng)目報(bào)表”，分析與評(píng)價(jià)股權(quán)投資項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)要求進(jìn)行整改。對(duì)成立滿3年以上的子公司實(shí)施股權(quán)投資后評(píng)價(jià)審計(jì)，從投資項(xiàng)目管理、經(jīng)營(yíng)管控、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等方面，評(píng)價(jià)公司的經(jīng)濟(jì)性效率性和效果。對(duì)于總分≥90分，評(píng)價(jià)為優(yōu)秀；80≤總分＜90，評(píng)價(jià)為良好；60≤總分＜80，評(píng)價(jià)為達(dá)標(biāo)；總分＜60，評(píng)價(jià)為未達(dá)標(biāo)。
（二）以問(wèn)題為導(dǎo)向，對(duì)軍工項(xiàng)目開(kāi)展綜合審計(jì)
1.針對(duì)軍工科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)。以問(wèn)題為導(dǎo)向，通過(guò)審計(jì)信息化建設(shè)，建立審計(jì)案例庫(kù)，總結(jié)了近三年來(lái)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從體制、制度等方面分析科研經(jīng)費(fèi)管理中問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因。例如，由于科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理相對(duì)脫節(jié)而產(chǎn)生的預(yù)算不準(zhǔn)確是造成“科研項(xiàng)目單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際支出偏差較大”、“超批復(fù)范圍列支科研經(jīng)費(fèi)”的原因之一，科研項(xiàng)目管理的粗放化是造成“內(nèi)部控制不完善”、“合同簽訂管理不規(guī)范”的原因之一。根據(jù)軍工科研項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，改變以往科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)基本以事后審計(jì)為主，只在科研項(xiàng)目結(jié)束時(shí)介入，缺乏事前審計(jì)與事中審計(jì)的缺點(diǎn)，開(kāi)展針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理全流程的綜合審計(jì)模式，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)全流程審計(jì)，審計(jì)范圍涵蓋研制經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的自始至終，審計(jì)內(nèi)容除了傳統(tǒng)意義上的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)，還包括科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、內(nèi)部控制、經(jīng)費(fèi)使用和管理、結(jié)題審計(jì)等內(nèi)容。（1）在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)開(kāi)展審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)。針對(duì)預(yù)算不準(zhǔn)確的問(wèn)題，在科研項(xiàng)目編制預(yù)算（計(jì)劃）時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)、科研部門(mén)開(kāi)展審計(jì)咨詢(xún)，通過(guò)審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)使財(cái)務(wù)人員了解科研項(xiàng)目管理的內(nèi)容，掌握項(xiàng)目各階段及年度安排的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)。科研人員了解財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)知識(shí)，根據(jù)任務(wù)需要按照直接費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)量和金額測(cè)算，總項(xiàng)目單位牽頭組織各分研究所按承擔(dān)任務(wù)進(jìn)行預(yù)算（計(jì)劃）編制，要求依據(jù)各單位、各部門(mén)實(shí)際需要分別進(jìn)行測(cè)算，自下而上再進(jìn)行匯總，使預(yù)算（計(jì)劃）建立在切實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，從而保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的實(shí)際可操作性。（2）開(kāi)展科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。針對(duì)科研項(xiàng)目管理粗放的問(wèn)題，注重審核科研項(xiàng)目組織管理情況，包括審計(jì)科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的健全性、完善性；項(xiàng)目研制單位內(nèi)部控制制度與執(zhí)行是否合規(guī)、是否符合單位實(shí)際情況，研制進(jìn)度和內(nèi)容是否符合相關(guān)要求，科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門(mén)職責(zé)（主要包括科研部門(mén)、項(xiàng)目承擔(dān)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、物資部門(mén)等）和各業(yè)務(wù)控制流程的合理性與有效性等內(nèi)容。關(guān)注合同管理內(nèi)部控制和執(zhí)行情況，合同管理制度的健全有效性、合同指標(biāo)是否符合要求，合作單位的法人資質(zhì)是否合規(guī)；查閱關(guān)聯(lián)單位承擔(dān)任務(wù)的資質(zhì)是否符合要求，有無(wú)在研制單位之間進(jìn)行不必要的相互協(xié)作等。（3）開(kāi)展研制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和管理過(guò)程審計(jì)。首先，關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)管理與使用不規(guī)范的問(wèn)題，是否按規(guī)定的支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核票據(jù)、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。其次，關(guān)注經(jīng)費(fèi)管理情況包括科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)計(jì)劃下達(dá)和經(jīng)費(fèi)到位情況、分承包付款的管理情況；審核經(jīng)費(fèi)使用和審批程序的合規(guī)性，以達(dá)到對(duì)各項(xiàng)支出規(guī)范和有效的約束，避免違法、違規(guī)、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的支出發(fā)生。再次，通過(guò)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，建立項(xiàng)目管理及執(zhí)行監(jiān)控信息反饋體系。最后，建立定期報(bào)告制度，通過(guò)季報(bào)、年報(bào)掌握科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，督促和平衡預(yù)算完成，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行與預(yù)算（計(jì)劃）差距較大的情況，及時(shí)通報(bào)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，分析原因，及時(shí)調(diào)整計(jì)劃，保證預(yù)算（計(jì)劃）執(zhí)行進(jìn)度。同時(shí)，利用信息化技術(shù)手段對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施在線審計(jì)。（4）開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)。在科研項(xiàng)目即將結(jié)題（驗(yàn)收）時(shí)，采取“兩自一報(bào)告”的審計(jì)模式，自查、自審?fù)瑫r(shí)開(kāi)展并編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告。財(cái)務(wù)部門(mén)組織開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)自查工作，編制結(jié)題決算報(bào)告，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題形成書(shū)面文件報(bào)告審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)組織自審，關(guān)注經(jīng)費(fèi)預(yù)算相一致，是否達(dá)到項(xiàng)目預(yù)期研制目標(biāo)，不僅關(guān)注技術(shù)和成果的驗(yàn)收，而且關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效，提示自查未發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題及存在的風(fēng)險(xiǎn)，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)反饋給科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求其及時(shí)整改。
2.針對(duì)軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開(kāi)展綜合審計(jì)。固定資產(chǎn)投資是一個(gè)系統(tǒng)工程，包含從立項(xiàng)到驗(yàn)收全過(guò)程，同時(shí)又是一項(xiàng)綜合業(yè)務(wù)，內(nèi)容涉及設(shè)備采購(gòu)、基建、財(cái)務(wù)、檔案等多個(gè)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)之間接口眾多。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)投資全過(guò)程流程進(jìn)行梳理，對(duì)不同階段的風(fēng)險(xiǎn)排序結(jié)果確定全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，該院審計(jì)部門(mén)每月召開(kāi)一次跟蹤審計(jì)例會(huì)，編制“固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目月報(bào)表”，分析與評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度，把握工程造價(jià)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，實(shí)時(shí)監(jiān)控過(guò)程中工程建設(shè)的招投標(biāo)合規(guī)、投資及付款控制、竣工結(jié)（決）算等過(guò)程，并及時(shí)要求進(jìn)行整改。
作者：張紅宇 周巍巍 楊東琦 李蓮 倪莉莉 蔡捷敏 王桂英 單位：中國(guó)航天科工集團(tuán)三院三十三所
參考文獻(xiàn)
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一、當(dāng)前工程審計(jì)現(xiàn)狀分析與存在的問(wèn)題
目前國(guó)內(nèi)對(duì)跟蹤審計(jì)的研究集中在工程項(xiàng)目上，理論界對(duì)跟蹤審計(jì)的界定尚未達(dá)成共識(shí)。安全是基于事物本身特性和規(guī)律，通過(guò)消除或減少工藝、設(shè)備中存在的危險(xiǎn)物質(zhì)或危險(xiǎn)操作的數(shù)量，避免危險(xiǎn)而非控制危險(xiǎn)。根據(jù)已有的研究成果，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目管理過(guò)程和結(jié)果所實(shí)施的一種全程的、動(dòng)態(tài)的、有效的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制；它不僅可以主動(dòng)發(fā)揮審計(jì)免疫功能，提升工程項(xiàng)目資金監(jiān)管效率，而且能夠優(yōu)化審計(jì)資源配置及有效控制工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目跟蹤審汁控制的主體是具有綜合素質(zhì)的審計(jì)人員，主要是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織。綜合素質(zhì)是指具有財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)并精通工程設(shè)計(jì)、施工等適應(yīng)跟蹤審計(jì)的上程技術(shù)，這三種主體不同的地位和職能，決定了它們?cè)诠こ添?xiàng)目跟蹤審計(jì)中的不同定位和作用。當(dāng)前，在我國(guó)政府審計(jì)資源有限，通過(guò)選擇具有典型意義的政府投資項(xiàng)目或政府專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)走向完善和成熟的必由之路。我國(guó)今后仍應(yīng)該把公共工程和專(zhuān)項(xiàng)資金作為績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)。由于多種因素的影響，目前看，相關(guān)審計(jì)效果不容樂(lè)觀。
二、相關(guān)創(chuàng)新措施與對(duì)策
（一）以安全為切入點(diǎn)，監(jiān)督資產(chǎn)質(zhì)量的提升
著力加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量的監(jiān)督。特別是在開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，監(jiān)督資產(chǎn)總量的完整性。從摸清家底、核清資產(chǎn)、理清資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系入手，針對(duì)一些單位存在的賬實(shí)不符、賬賬不符的問(wèn)題，及時(shí)幫助被審計(jì)單位設(shè)計(jì)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表，指導(dǎo)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)庫(kù)存，按類(lèi)別編制固定資產(chǎn)卡片，登記造冊(cè)，使資產(chǎn)管理有序進(jìn)行。
（二）加大對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目的監(jiān)督
著力對(duì)交通工程、城市環(huán)保設(shè)施工程、水利專(zhuān)項(xiàng)工程等的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)工程造價(jià)、工程質(zhì)量、工程財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全面監(jiān)督。監(jiān)督資產(chǎn)存量的合理性。注重強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)存量布局狀況的監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)，著力對(duì)固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的比例進(jìn)行分析，特別是強(qiáng)化對(duì)房屋、車(chē)輛等固定資產(chǎn)增減變化的監(jiān)督，確保這兩類(lèi)資產(chǎn)形態(tài)的協(xié)調(diào)性；著力對(duì)不同行業(yè)資產(chǎn)比例進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)行政單位資產(chǎn)、公益性資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的分析，掌握不同行業(yè)資產(chǎn)特征和運(yùn)行規(guī)律。及時(shí)查找影響各行業(yè)資產(chǎn)安全運(yùn)行的隱患，切實(shí)堵塞管理漏洞，保障國(guó)有資產(chǎn)存量處在良好、優(yōu)化、健康的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。
（三）公共工程項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)資金是審計(jì)的合適切入點(diǎn)
我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的選擇基本上集中在政府公共工程項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)資金項(xiàng)目上。形成這樣的狀況，可能的原因主要是：一是我們剛剛開(kāi)始嘗試這種審計(jì)形式，缺乏足夠的績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，公共工程和專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)相對(duì)比較容易；二是它們有一定的代表性、重要性和影響力。與此同時(shí)積極嘗試開(kāi)展單位或部門(mén)績(jī)效審計(jì)以及財(cái)政收支的全面績(jī)效審計(jì)。從審計(jì)案例看，都是在檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性和合法性的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。從根本上說(shuō)，這是一種多目標(biāo)的審計(jì)，或者說(shuō)是從合法性審計(jì)延伸到績(jī)效審計(jì)，還不是專(zhuān)門(mén)的績(jī)效審計(jì)，因此，我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開(kāi)展單一目標(biāo)的績(jī)效審計(jì)，以便于績(jī)效審計(jì)更加深入的開(kāi)展。
（四）采用靈活多樣的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
