時(shí)間：2023-09-27 09:24:13
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一、公司建立內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
（一）公司建立內(nèi)部控制的五項(xiàng)基本目標(biāo)
1.建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)全面防范和控制，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常、有序、高效運(yùn)行。
3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整。
4.規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
5.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行
（二）公司內(nèi)部控制遵循以下基本原則
1.內(nèi)部控制制度涵蓋公司內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、檢查、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
2.內(nèi)部控制符合國家有關(guān)的法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，要求全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。
3.內(nèi)部控制保證公司機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持既無重疊，又無空白，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互服務(wù)。
4.內(nèi)部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關(guān)系，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
二、公司內(nèi)部控制體系
（一）內(nèi)部環(huán)境
1.管理理念與經(jīng)營風(fēng)格公司把“誠實(shí)守信”作為企業(yè)發(fā)展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規(guī)范，堅(jiān)持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，認(rèn)為只有建立完善高效的內(nèi)部控制機(jī)制，才能使公司的生產(chǎn)經(jīng)營有條不紊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能提高工作效率、提升公司治理水平。
2.治理結(jié)構(gòu)根據(jù)《公司法》、《公司章程》和其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層“三會(huì)一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，制定了議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。三會(huì)一層各司其職、規(guī)范運(yùn)作。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略及投資委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)，提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)四個(gè)專門委員會(huì)，以進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)董事會(huì)科學(xué)、高效決策。
3.組織機(jī)構(gòu).公司根據(jù)職責(zé)劃分結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)立了總經(jīng)理辦公室、質(zhì)量保證部、生產(chǎn)部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、物料部、研發(fā)部、內(nèi)審部等職能部門并制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)。各職能部門分工明確、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作、相互牽制、相互監(jiān)督。公司對控股或全資子公司的經(jīng)營、資金、人員、財(cái)務(wù)等重大方面，按照法律法規(guī)及其公司章程的規(guī)定，通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫劝才怕男斜匾谋O(jiān)管。
4.內(nèi)部審計(jì)公司審計(jì)部直接對**負(fù)責(zé)，在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)召集人承擔(dān)，并配備了專職審計(jì)人員，對公司及下屬子公司所有經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對其經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合理性、合法性做出合理評價(jià)。
5.人力資源政策公司堅(jiān)持“德才兼?zhèn)?、崗位成才、用人所長”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實(shí)行全員勞動(dòng)合同制，制定了系統(tǒng)的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓(xùn)、工資薪酬、福利保障、績效考核、內(nèi)部調(diào)動(dòng)、職務(wù)升遷等等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，并建立了一套完善的績效考核體系。
6.企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂和底蘊(yùn)。公司通過*多年發(fā)展的積淀，構(gòu)建了一套涵蓋理想、信念、價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范的企業(yè)文化體系，是公司戰(zhàn)略不斷升級(jí)，強(qiáng)化核心競爭力的重要支柱。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評估公司根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展思路。
結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立了系統(tǒng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，做到風(fēng)險(xiǎn)可控。同時(shí)，公司建立了突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，制定了應(yīng)急預(yù)案，明確各類重大突發(fā)事件的監(jiān)測、報(bào)告、處理的程序和時(shí)限，建立了督察制度和責(zé)任追究制度。
（三）控制活動(dòng)
1.建立健全制度公司治理方面：根據(jù)《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制訂了《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《重大投資決策制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規(guī)章制度，以保證公司規(guī)范運(yùn)作，促進(jìn)公司健康發(fā)展。日常經(jīng)營管理：以公司基本制度為基礎(chǔ)，制定了涵蓋生產(chǎn)管理、行政管理、物料采購、人力資源、財(cái)務(wù)管理等整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的
一系列制度，確保各項(xiàng)工作都有章可循，管理有序，形成了規(guī)范的管理體系。會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面：按照《公司法》對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求以及《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的規(guī)定建立了規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)管理控制制度以及相關(guān)的操作規(guī)程，如《會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理?xiàng)l例》等等，對采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保會(huì)計(jì)憑證、核算與記錄及其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性和安全性。
2.控制措施。
（1）管理控制：公司有較為健全的法人治理結(jié)構(gòu)和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信4息披露事務(wù)管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、子公司管理制度以及研發(fā)管理、人力資源管理、行政管理、采購管理、生產(chǎn)和銷售管理等各個(gè)方面的企業(yè)管理制度、內(nèi)部控制制度。公司各項(xiàng)管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執(zhí)行。
（2）生產(chǎn)過程控制：公司內(nèi)部制定了完善的采購、生產(chǎn)、質(zhì)量、安全、銷售等管理運(yùn)作程序和體系標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國家**標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。公司定期對各項(xiàng)制度進(jìn)行檢查和評估，對員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考試，公司質(zhì)量控制部對公司生產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證了公司產(chǎn)品的安全。
（3）財(cái)務(wù)管理控制：公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，具體包括《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、《財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度》、《發(fā)票管理制度》等。
（4）信息披露控制：公司已制定嚴(yán)格的《信息披露事務(wù)管理制度》，在制度中規(guī)定了信息披露事務(wù)管理部門、責(zé)任人及義務(wù)人職責(zé)；信息披露的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；信息披露的報(bào)告、流轉(zhuǎn)、審核、披露程序；信息披露相關(guān)文件、資料的檔案管理；財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制；投資者關(guān)系活動(dòng)；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告、重大事項(xiàng)的流轉(zhuǎn)程序作了嚴(yán)格規(guī)定。公司能夠按照相關(guān)制度認(rèn)真執(zhí)行。
（5）公司**資金管理控制。為規(guī)范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《中小企業(yè)板募集資金管理辦法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定了公司的資金管理制度，對公司資金的基本管理原則，資金的三方監(jiān)管，以及資金的使用和監(jiān)督等作了明確規(guī)定。
（6）對外擔(dān)?？刂?。公司嚴(yán)格控制對外擔(dān)保，對外擔(dān)保按照規(guī)定，履行審批程序。報(bào)告期內(nèi)公司除對控股子公司進(jìn)行擔(dān)保外，沒有發(fā)生其他任何擔(dān)保。
（7）內(nèi)部審計(jì)控制：公司內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持以內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)為重點(diǎn)，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)監(jiān)督力度。公司每年對下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，對財(cái)務(wù)、制度執(zhí)行、工程項(xiàng)目、合同等進(jìn)行審計(jì)。
（8）人事管理控制：公司已建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執(zhí)行。
（9）子公司管理控制：**年以來公司子公司數(shù)量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對子公司的管理制度和措施，明確規(guī)定了子公司的職責(zé)、權(quán)限，并在日常經(jīng)營管理中得到有效實(shí)施，對提高公司整體運(yùn)作效率和增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力起到了較好的效果。
（10）印章管理控制：公司及下屬分支機(jī)構(gòu)均制定有《印章管理制度》，對各類印章的保管和使用制定了責(zé)任條款，并嚴(yán)格執(zhí)行印章使用的審批流程，印章使用得到管理。
（四）內(nèi)部監(jiān)督
公司**負(fù)責(zé)對**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督，對股東大會(huì)負(fù)責(zé)。
審計(jì)委員會(huì)是**的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作，確保董事會(huì)對經(jīng)理層的有效監(jiān)督。
公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對全公司及下屬各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，具體包括：負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門經(jīng)理任職目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)完成情況；負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表；負(fù)責(zé)對經(jīng)理人員、財(cái)會(huì)人員進(jìn)行離任審計(jì)；負(fù)責(zé)對有關(guān)合作項(xiàng)目和合作單位的財(cái)務(wù)審計(jì)；協(xié)助各有關(guān)企業(yè)、部門進(jìn)行財(cái)務(wù)清理、整頓、提高。通過審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，詳細(xì)分析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案并監(jiān)督落實(shí)，并以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)報(bào)告董事會(huì)。另外，公司還經(jīng)常通過開展部門間自查、互查、抽查、紀(jì)律大檢查等方式，強(qiáng)化制度的執(zhí)行和效果驗(yàn)證；通過組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)、普法宣傳等，提高員工特別是董監(jiān)高的守法意識(shí)，依法經(jīng)營；通過深入推進(jìn)公司治理專項(xiàng)活動(dòng)、防止大股東占用資金自查等活動(dòng)，完善內(nèi)部控制，提升公司治理水平。
三、內(nèi)部控制自我評價(jià)
關(guān)鍵詞：證券公司；法律；合規(guī)管理；問題建議
一、證券公司法律合規(guī)的含義
隨著我國證券行業(yè)近20年的發(fā)展，證券公司對內(nèi)部法律合規(guī)開始逐步重視起來，作為金融機(jī)構(gòu)面臨的核心風(fēng)險(xiǎn)之一的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，證券公司內(nèi)部紛紛建立了法律合規(guī)部門專門負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)管理也因此已經(jīng)成為證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心部門，中國證監(jiān)會(huì)在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》的第二條對合規(guī)管理的定義為：“證券公司制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機(jī)制，培育合規(guī)文化，防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的行為?！币虼耍⒔∪暮弦?guī)管理體系，是確保證券公司合法、合規(guī)經(jīng)營的重要手段，也是加強(qiáng)我國證券公司核心競爭力的好方法，并對我國證券公司合規(guī)監(jiān)管的制度轉(zhuǎn)變具有很大的影響。
二、證券公司法律合規(guī)管理存在的問題
2008年8月1日自中國證監(jiān)會(huì)《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》以來，我國證券公司的法律合規(guī)管理體系逐步建立，但是證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)管理仍然出現(xiàn)不少問題，法律合規(guī)的職能經(jīng)常發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，主要面臨的以下困境：
1.法律合規(guī)管理的獨(dú)立性不足
我國證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)部門由于其特殊性必需獨(dú)立于證券公司其他部門，可見合規(guī)管理的獨(dú)立性是有效實(shí)現(xiàn)合規(guī)的前提條件，但當(dāng)前我國證券公司普遍都存在合規(guī)管理獨(dú)立性不足的問題，最主要表現(xiàn)在對高級(jí)管理人員的合規(guī)管理上，公司的內(nèi)部制約機(jī)制很多情況下流于形式。雖然在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》中明確了證券公司的合規(guī)管理人員具有一定的獨(dú)立性的規(guī)定，但是由于合規(guī)管理部門甚至合規(guī)總監(jiān)其自身就受到高級(jí)管理人員的間接約束，特別在薪酬福利和績效考評上都會(huì)受到公司管理層的影響，因此法律合規(guī)的獨(dú)立性很難得到保障。
2.法律合規(guī)管理部門職責(zé)主次不分
目前，我國證券公司的組織架構(gòu)體系一般包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營管理層、各職能部門和分支機(jī)構(gòu)組成。組織體系下的各部門都要負(fù)責(zé)對本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)監(jiān)管，而法律合規(guī)部門要對各部門的合規(guī)情況進(jìn)行復(fù)核，但法律合規(guī)部門更重要的職責(zé)是識(shí)別證券公司管理層的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保證證券公司規(guī)避可能因此出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來巨大損失。介于目前證券公司的高管層是證券公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的重要誘因，因此證券公司法律合規(guī)部門必須將重點(diǎn)放在合規(guī)經(jīng)營管理層的各項(xiàng)行為上。但實(shí)踐中法律合規(guī)部門卻極少合規(guī)經(jīng)營管理層的業(yè)務(wù)，更多的是審核業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)是否合規(guī)，而業(yè)務(wù)部門也為了逃避法律責(zé)任，將審核法律合規(guī)的任務(wù)完全交給法律合規(guī)部門來審核，就出現(xiàn)法律合規(guī)部門將主要精力放在日常的常規(guī)性合規(guī)業(yè)務(wù)上，忽略了最重要的對管理層的合規(guī)工作。
3.法律合規(guī)部門淪為應(yīng)付外部監(jiān)管的專職機(jī)構(gòu)
由于證券公司法律合規(guī)部門不是證券公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，因此很多中小型證券公司對法律合規(guī)部門的建設(shè)相比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門比較滯后，存在人員配備少、管理層也不太重視等情況。甚至個(gè)別證券公司的合規(guī)管理對內(nèi)流于形式，把設(shè)立法律合規(guī)部門的目的定性為應(yīng)付對外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)察上，把所有的工作職責(zé)放在與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的“公關(guān)”上，只要做到外部監(jiān)管能應(yīng)對自如，證券公司的法律合規(guī)就算完成了。
4.法律合規(guī)專業(yè)性人才不足，缺乏合規(guī)人才的培養(yǎng)機(jī)制
由于證券公司法律合規(guī)近幾年才剛有所起步，對合規(guī)人才的需求不是很大，往往證券公司里的法律合規(guī)部門的員工不超過五人，法律合規(guī)部門的員工也大多由稽核和風(fēng)險(xiǎn)管理部門里的具備法律背景的員工抽調(diào)過來，但這與法律合規(guī)的崗位要求有一定的差距。隨著近些年融資融券和股指期貨等新的金融創(chuàng)新產(chǎn)品的推出，對法律合規(guī)人才的專業(yè)行要求也更為嚴(yán)格，最好是具有復(fù)合型人才除了自身要具備法律背景之外還需要掌握一些金融、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)專業(yè)的知識(shí)，而且要了解其他業(yè)務(wù)崗位的工作職責(zé)和工作流程，可見法律合規(guī)的人才的專業(yè)性要求比較高，但目前證券公司內(nèi)部對合規(guī)人才的培養(yǎng)卻非常不重視，缺乏像經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)部門那樣的培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致法律合規(guī)人才的專業(yè)性明顯不足，法律合規(guī)人才高素質(zhì)隊(duì)伍亟待加強(qiáng)。轉(zhuǎn)貼于
三、證券公司法律合規(guī)管理的建議
1.完善法律合規(guī)管理的內(nèi)部機(jī)制，確保合規(guī)管理的內(nèi)部獨(dú)立性
合規(guī)管理的獨(dú)立性不足的情況存在已久，這就要理順法律合規(guī)部門和經(jīng)營管理層及各職能部門的關(guān)系，因此筆者建議法律合規(guī)部門特別是合規(guī)總監(jiān)的任免、薪酬、績效考勤必須獨(dú)立于經(jīng)營管理層，合規(guī)總監(jiān)的直屬上司應(yīng)該為董事會(huì)，對董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。合規(guī)總監(jiān)的下屬部門的考核也應(yīng)有合規(guī)總監(jiān)獨(dú)立考核，由監(jiān)事會(huì)或者董事會(huì)監(jiān)督。另外，法律合規(guī)部門要加強(qiáng)主動(dòng)合規(guī)，主動(dòng)合規(guī)其他業(yè)務(wù)部門的履行職責(zé)的情況，保證證券公司的合規(guī)運(yùn)營。
2.明確各部門的合規(guī)管理職責(zé)，推進(jìn)證券公司全員合規(guī)
《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》的第三條規(guī)定：“證券公司的合規(guī)管理應(yīng)當(dāng)覆蓋公司所有業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和分支機(jī)構(gòu)、全體工作人員，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)?！睆囊?guī)定中可以看出，法律合規(guī)的管理不是單靠合規(guī)部門就行的，也不是法律合規(guī)部門的一家責(zé)任，在現(xiàn)實(shí)中證券公司的各業(yè)務(wù)部門將部門內(nèi)的各類合同或者投資項(xiàng)目、產(chǎn)品業(yè)務(wù)方案等要求法律合規(guī)部門“會(huì)簽”，法律合規(guī)部門承擔(dān)了業(yè)務(wù)部門合規(guī)職責(zé)，這樣違背了全員合規(guī)的理念。因此筆者建議，證券公司內(nèi)部要制定相關(guān)的法律合規(guī)審查的主體和職責(zé)，合規(guī)審查的責(zé)任明確到各部門，而法律合規(guī)部門可以將主要精力放在審查公司的各項(xiàng)制度上和經(jīng)營管理層的決策上，這樣既保證了合規(guī)管理的有效性，同時(shí)也推動(dòng)了證券公司的全員合規(guī)的良好氛圍。
3.加強(qiáng)證券公司的合規(guī)文化建設(shè)
證券公司的合規(guī)文化建設(shè)有利于將員工的合規(guī)理念與日常業(yè)務(wù)工作相聯(lián)系，在工作中自覺合規(guī)約束自己，有利于降低證券公司的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。因此筆者建議，建設(shè)公司的合規(guī)文化，首先要做到法律合規(guī)部門自身要以身作則，遵守法律法規(guī)和公司內(nèi)部的規(guī)定。其次法律合規(guī)部門要對公司內(nèi)部員工進(jìn)行定期的合規(guī)培訓(xùn)，并且和員工的績效工資掛鉤，讓員工在培訓(xùn)中培養(yǎng)合規(guī)意識(shí)。第三，要讓經(jīng)營管理層來支持倡導(dǎo)合規(guī)文化的建設(shè)，建議經(jīng)營管理層的總經(jīng)理或者副總經(jīng)理擔(dān)任合規(guī)文化建設(shè)的負(fù)責(zé)人，合規(guī)總監(jiān)擔(dān)任副手，有利于合規(guī)文化建設(shè)在政策執(zhí)行上的保障。
4.重視培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)性法律合規(guī)人才
目前證券公司法律合規(guī)部門的現(xiàn)狀是合規(guī)人員需求量小，但專業(yè)性要求高的特點(diǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)招不到合適員工的現(xiàn)象，這對證券公司的內(nèi)部合規(guī)管理的發(fā)展是不利的，人才得不到很好的補(bǔ)充嚴(yán)重影響合規(guī)管理的質(zhì)量。因此筆者建議，法律合規(guī)人才的培養(yǎng)是長期性的工作，可以從每年公司招聘的應(yīng)屆大學(xué)生中選有潛質(zhì)的，這些大學(xué)生應(yīng)當(dāng)具有復(fù)合型的專業(yè)背景，然后通過一到兩年的各個(gè)崗位的輪崗，再安排的法律合規(guī)的崗位上，這樣做既有利于法律合規(guī)人才對各業(yè)務(wù)部門的流程熟悉便于開展合規(guī)工作，而且對合規(guī)部門在公司里的影響力逐步加強(qiáng)。
關(guān)鍵詞：證券公司；法律；合規(guī)管理；問題建議
一、證券公司法律合規(guī)的含義
隨著我國證券行業(yè)近20年的發(fā)展，證券公司對內(nèi)部法律合規(guī)開始逐步重視起來，作為金融機(jī)構(gòu)面臨的核心風(fēng)險(xiǎn)之一的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，證券公司內(nèi)部紛紛建立了法律合規(guī)部門專門負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)管理也因此已經(jīng)成為證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心部門，中國證監(jiān)會(huì)在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》的第二條對合規(guī)管理的定義為：“證券公司制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機(jī)制，培育合規(guī)文化，防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的行為?！币虼耍⒔∪暮弦?guī)管理體系，是確保證券公司合法、合規(guī)經(jīng)營的重要手段，也是加強(qiáng)我國證券公司核心競爭力的好方法，并對我國證券公司合規(guī)監(jiān)管的制度轉(zhuǎn)變具有很大的影響。
二、證券公司法律合規(guī)管理存在的問題
2008年8月1日自中國證監(jiān)會(huì)《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》以來，我國證券公司的法律合規(guī)管理體系逐步建立，但是證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)管理仍然出現(xiàn)不少問題，法律合規(guī)的職能經(jīng)常發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，主要面臨的以下困境：
1.法律合規(guī)管理的獨(dú)立性不足
我國證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)部門由于其特殊性必需獨(dú)立于證券公司其他部門，可見合規(guī)管理的獨(dú)立性是有效實(shí)現(xiàn)合規(guī)的前提條件，但當(dāng)前我國證券公司普遍都存在合規(guī)管理獨(dú)立性不足的問題，最主要表現(xiàn)在對高級(jí)管理人員的合規(guī)管理上，公司的內(nèi)部制約機(jī)制很多情況下流于形式。雖然在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》中明確了證券公司的合規(guī)管理人員具有一定的獨(dú)立性的規(guī)定，但是由于合規(guī)管理部門甚至合規(guī)總監(jiān)其自身就受到高級(jí)管理人員的間接約束，特別在薪酬福利和績效考評上都會(huì)受到公司管理層的影響，因此法律合規(guī)的獨(dú)立性很難得到保障。
2.法律合規(guī)管理部門職責(zé)主次不分
目前，我國證券公司的組織架構(gòu)體系一般包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營管理層、各職能部門和分支機(jī)構(gòu)組成。組織體系下的各部門都要負(fù)責(zé)對本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)監(jiān)管，而法律合規(guī)部門要對各部門的合規(guī)情況進(jìn)行復(fù)核，但法律合規(guī)部門更重要的職責(zé)是識(shí)別證券公司管理層的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保證證券公司規(guī)避可能因此出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來巨大損失。介于目前證券公司的高管層是證券公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的重要誘因，因此證券公司法律合規(guī)部門必須將重點(diǎn)放在合規(guī)經(jīng)營管理層的各項(xiàng)行為上。但實(shí)踐中法律合規(guī)部門卻極少合規(guī)經(jīng)營管理層的業(yè)務(wù)，更多的是審核業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)是否合規(guī)，而業(yè)務(wù)部門也為了逃避法律責(zé)任，將審核法律合規(guī)的任務(wù)完全交給法律合規(guī)部門來審核，就出現(xiàn)法律合規(guī)部門將主要精力放在日常的常規(guī)性合規(guī)業(yè)務(wù)上，忽略了最重要的對管理層的合規(guī)工作。
3.法律合規(guī)部門淪為應(yīng)付外部監(jiān)管的專職機(jī)構(gòu)
由于證券公司法律合規(guī)部門不是證券公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，因此很多中小型證券公司對法律合規(guī)部門的建設(shè)相比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門比較滯后，存在人員配備少、管理層也不太重視等情況。甚至個(gè)別證券公司的合規(guī)管理對內(nèi)流于形式，把設(shè)立法律合規(guī)部門的目的定性為應(yīng)付對外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)察上，把所有的工作職責(zé)放在與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的“公關(guān)”上，只要做到外部監(jiān)管能應(yīng)對自如，證券公司的法律合規(guī)就算完成了。
4.法律合規(guī)專業(yè)性人才不足，缺乏合規(guī)人才的培養(yǎng)機(jī)制
由于證券公司法律合規(guī)近幾年才剛有所起步，對合規(guī)人才的需求不是很大，往往證券公司里的法律合規(guī)部門的員工不超過五人，法律合規(guī)部門的員工也大多由稽核和風(fēng)險(xiǎn)管理部門里的具備法律背景的員工抽調(diào)過來，但這與法律合規(guī)的崗位要求有一定的差距。隨著近些年融資融券和股指期貨等新的金融創(chuàng)新產(chǎn)品的推出，對法律合規(guī)人才的專業(yè)行要求也更為嚴(yán)格，最好是具有復(fù)合型人才除了自身要具備法律背景之外還需要掌握一些金融、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)專業(yè)的知識(shí)，而且要了解其他業(yè)務(wù)崗位的工作職責(zé)和工作流程，可見法律合規(guī)的人才的專業(yè)性要求比較高，但目前證券公司內(nèi)部對合規(guī)人才的培養(yǎng)卻非常不重視，缺乏像經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)部門那樣的培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致法律合規(guī)人才的專業(yè)性明顯不足，法律合規(guī)人才高素質(zhì)隊(duì)伍亟待加強(qiáng)。
三、證券公司法律合規(guī)管理的建議
1.完善法律合規(guī)管理的內(nèi)部機(jī)制，確保合規(guī)管理的內(nèi)部獨(dú)立性
合規(guī)管理的獨(dú)立性不足的情況存在已久，這就要理順法律合規(guī)部門和經(jīng)營管理層及各職能部門的關(guān)系，因此筆者建議法律合規(guī)部門特別是合規(guī)總監(jiān)的任免、薪酬、績效考勤必須獨(dú)
立于經(jīng)營管理層，合規(guī)總監(jiān)的直屬上司應(yīng)該為董事會(huì)，對董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。合規(guī)總監(jiān)的下屬部門的考核也應(yīng)有合規(guī)總監(jiān)獨(dú)立考核，由監(jiān)事會(huì)或者董事會(huì)監(jiān)督。另外，法律合規(guī)部門要加強(qiáng)主動(dòng)合規(guī)，主動(dòng)合規(guī)其他業(yè)務(wù)部門的履行職責(zé)的情況，保證證券公司的合規(guī)運(yùn)營。
2.明確各部門的合規(guī)管理職責(zé)，推進(jìn)證券公司全員合規(guī)
《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》的第三條規(guī)定：“證券公司的合規(guī)管理應(yīng)當(dāng)覆蓋公司所有業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和分支機(jī)構(gòu)、全體工作人員，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)?！睆囊?guī)定中可以看出，法律合規(guī)的管理不是單靠合規(guī)部門就行的，也不是法律合規(guī)部門的一家責(zé)任，在現(xiàn)實(shí)中證券公司的各業(yè)務(wù)部門將部門內(nèi)的各類合同或者投資項(xiàng)目、產(chǎn)品業(yè)務(wù)方案等要求法律合規(guī)部門“會(huì)簽”，法律合規(guī)部門承擔(dān)了業(yè)務(wù)部門合規(guī)職責(zé)，這樣違背了全員合規(guī)的理念。因此筆者建議，證券公司內(nèi)部要制定相關(guān)的法律合規(guī)審查的主體和職責(zé)，合規(guī)審查的責(zé)任明確到各部門，而法律合規(guī)部門可以將主要精力放在審查公司的各項(xiàng)制度上和經(jīng)營管理層的決策上，這樣既保證了合規(guī)管理的有效性，同時(shí)也推動(dòng)了證券公司的全員合規(guī)的良好氛圍。
3.加強(qiáng)證券公司的合規(guī)文化建設(shè)
證券公司的合規(guī)文化建設(shè)有利于將員工的合規(guī)理念與日常業(yè)務(wù)工作相聯(lián)系，在工作中自覺合規(guī)約束自己，有利于降低證券公司的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。因此筆者建議，建設(shè)公司的合規(guī)文化，首先要做到法律合規(guī)部門自身要以身作則，遵守法律法規(guī)和公司內(nèi)部的規(guī)定。其次法律合規(guī)部門要對公司內(nèi)部員工進(jìn)行定期的合規(guī)培訓(xùn)，并且和員工的績效工資掛鉤，讓員工在培訓(xùn)中培養(yǎng)合規(guī)意識(shí)。第三，要讓經(jīng)營管理層來支持倡導(dǎo)合規(guī)文化的建設(shè)，建議經(jīng)營管理層的總經(jīng)理或者副總經(jīng)理擔(dān)任合規(guī)文化建設(shè)的負(fù)責(zé)人，合規(guī)總監(jiān)擔(dān)任副手，有利于合規(guī)文化建設(shè)在政策執(zhí)行上的保障。
4.重視培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)性法律合規(guī)人才
目前證券公司法律合規(guī)部門的現(xiàn)狀是合規(guī)人員需求量小，但專業(yè)性要求高的特點(diǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)招不到合適員工的現(xiàn)象，這對證券公司的內(nèi)部合規(guī)管理的發(fā)展是不利的，人才得不到很好的補(bǔ)充嚴(yán)重影響合規(guī)管理的質(zhì)量。因此筆者建議，法律合規(guī)人才的培養(yǎng)是長期性的工作，可以從每年公司招聘的應(yīng)屆大學(xué)生中選有潛質(zhì)的，這些大學(xué)生應(yīng)當(dāng)具有復(fù)合型的專業(yè)背景，然后通過一到兩年的各個(gè)崗位的輪崗，再安排的法律合規(guī)的崗位上，這樣做既有利于法律合規(guī)人才對各業(yè)務(wù)部門的流程熟悉便于開展合規(guī)工作，而且對合規(guī)部門在公司里的影響力逐步加強(qiáng)。
摘要：近些年來我國上市公司不斷發(fā)展，有關(guān)上市公司的內(nèi)部審計(jì)問題就顯得格外重要。本文以2010年到2012年IPO公司的相關(guān)資料為模板，對我國上市公司內(nèi)部審計(jì)部門的相關(guān)運(yùn)行和模式進(jìn)行了研究，分析了上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露等問題。
關(guān)鍵詞 ：上市公司；信息披露；內(nèi)部審計(jì)
我國上市公司配備內(nèi)部審計(jì)人員是從1997 年證監(jiān)會(huì)《上市公司章程指引》開始的，可見內(nèi)部審計(jì)在我國上市公司中存在的時(shí)間并不長遠(yuǎn)，只有十幾年的歷史，目前有關(guān)上市公司內(nèi)部審計(jì)部門的具體配備人員的數(shù)量、質(zhì)量和具體操作流程等卻很少對外披露。本文即以最近幾年深交所提供的相關(guān)上市公司公布的相關(guān)信息為基礎(chǔ)，對我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的建議和對策。
一、內(nèi)部審計(jì)的含義和作用
內(nèi)部審計(jì)是指一個(gè)組織內(nèi)部設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的部門對該組織的相關(guān)人員、經(jīng)營情況和控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，并提出相關(guān)建議的一個(gè)組織機(jī)構(gòu)。
內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)發(fā)展的作用多種多樣，具體而言可以概括為以下四點(diǎn)：首先，監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的對企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)的部門，顯然首先應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能。其次，控制職能。如今，上市公司的業(yè)務(wù)遍布各個(gè)區(qū)域，分支機(jī)構(gòu)紛繁復(fù)雜，投資主體多元化等一系列特點(diǎn)就要求企業(yè)內(nèi)部設(shè)立能夠站在全局高度的機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)部門作為這種機(jī)構(gòu)就應(yīng)運(yùn)而生。
二、我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的現(xiàn)狀
（一）人員配置信息披露方面
上市公司內(nèi)部審計(jì)部門配備的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量直接影響著該公司內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德和勝任能力直接影響著內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的發(fā)揮。從深交所2010 到2013年公布的相關(guān)信息可以看出我國上市公司內(nèi)部審計(jì)人員配置情況還很不健全，有待進(jìn)一步提高。2010 年我國上市公司中披露內(nèi)部審計(jì)人員配備的公司有230 家，占比51%；2011 年我國上市公司中披露的內(nèi)部審計(jì)人員配備的公司有241 家，占比53.4%；2012 年我國上市公司中披露內(nèi)部審計(jì)人員配備的公司有250 家，占比55.43%。由此可見，近些年來我國上市公司逐漸重視內(nèi)部審計(jì)信息披露的相關(guān)內(nèi)容，這是一種好的現(xiàn)象。但是，從總體來看我國上市公司對內(nèi)部審計(jì)人員配置的信息披露還不是十分重視，亟待進(jìn)一步加強(qiáng)。
（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置信息披露方面
根據(jù)深交所公布的2010 年至2012 年相關(guān)信息可以知道，我國上市公司中大部分都已經(jīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只有極少數(shù)的上市公司在其的財(cái)務(wù)報(bào)告中顯示：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尚未設(shè)置”。因此，可以看出我國大部分上市公司已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且有逐年增加的趨勢。
另外，根據(jù)相關(guān)審計(jì)學(xué)者和審計(jì)的機(jī)構(gòu)的研究認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該隸屬于董事會(huì)等最高機(jī)構(gòu)，只有這樣才能夠保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。目前來看，我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬模式主要分為三種：隸屬于董事會(huì)、隸屬于總經(jīng)理和隸屬于其他部門。通過研究2010 年到2012年的深交所公布的報(bào)告總結(jié)得出：我國上市公司中披露內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的公司，2010年占92.57%；2011 年占95.1%；2012 年占95.87%，呈現(xiàn)逐年好轉(zhuǎn)的跡象。但是更進(jìn)一步查看各個(gè)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系卻不盡如人意。
三、我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的影響因素
對于我國上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置信息披露的影響因素可以歸納為以下幾點(diǎn)：第一，上市公司股東和其他利益相關(guān)者的信息不對稱性導(dǎo)致處于優(yōu)勢地位的上市公司股東偏向于隱藏不利于自身發(fā)展的信息，當(dāng)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置方面存在不合理時(shí)為了不影響其他利益相關(guān)者對該公司的信任度，選擇不披露的方式進(jìn)行操作。第二，法律法規(guī)的不健全導(dǎo)致了上市公司可以選擇性的披露內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。我國目前對于上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況仍采取自愿性披露階段，沒有專門的法律法規(guī)進(jìn)行約束，所以存在部分上市公司沒有及時(shí)公布內(nèi)部審計(jì)信息披露的現(xiàn)象。
四、政策建議
（一）對于上市公司而言
首先，對于上市公司而言應(yīng)該不斷提高我國上市公司內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。上市公司應(yīng)該定期進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)專業(yè)審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)國外優(yōu)秀上市公司內(nèi)部審計(jì)案例的教學(xué)，讓相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員注重質(zhì)和量的雙重學(xué)習(xí)。
其次，上市公司應(yīng)該不斷完善其內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，對于內(nèi)部審計(jì)中存在的不足之處及時(shí)指正，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)成本最小化效率最大化的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。
（二）對于政府部門而言
首先，加強(qiáng)相應(yīng)法律法規(guī)的約束。我國有關(guān)上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的規(guī)范還沒有專門的法律法規(guī)進(jìn)行約束，需要相關(guān)政府部門提出相應(yīng)法律條款，對我國上市公司進(jìn)行規(guī)范。
其次，加強(qiáng)相關(guān)政府部門對我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的監(jiān)管。加強(qiáng)相關(guān)政府部門的監(jiān)管是有效加強(qiáng)我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的重要保障。對于違法違規(guī)的上市公司應(yīng)該加大懲罰力度，提高監(jiān)管的有效性和針對性，不斷完善我國資本市場。
（三）利益第三方而言
對于投資者等利益第三方而言，應(yīng)該不斷加強(qiáng)我國上市公司利益第三方的監(jiān)督意識(shí)。目前來說我國上市公司投資者等第三方利益相關(guān)者對于上市公司內(nèi)部審計(jì)的重視度還不高，對內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠。利益相關(guān)者應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)識(shí)上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的重要性，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資的上市公司所存在的不足，及時(shí)改變投資策略將投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
（四）不斷完善我國資本市場
政府和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理部門應(yīng)該不斷做出適合我國資本市場發(fā)展的政策，促進(jìn)我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露不斷完善，為我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露在發(fā)展的過程中有充分的發(fā)展空間。
課題名稱：
本文系2013-2014年銅陵學(xué)院和安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合培養(yǎng)研究生創(chuàng)新基金，項(xiàng)目編號(hào)：2013tlxylhy09。
參考文獻(xiàn)：
[1]施卓晨.上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的實(shí)證研究[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2012.
[2]莊瑩著．我國上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性研究[M].北京：清華大學(xué)出版社，2005.
[3]陳芳著．內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用機(jī)理與治理效果研究[M].北京：中國金融出版社，2011.
關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部控制體系 問題 改進(jìn)
隨著《上市公司內(nèi)部控制指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等一系列規(guī)范和指引的，我國上市公司內(nèi)部控制的建設(shè)力度逐步加大，雖然內(nèi)部控制體系在大部分上市公司已經(jīng)建立，但是由于很多上市公司在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中是非自愿的，因此就可能存在內(nèi)控流于形式的以及監(jiān)督和制約機(jī)制不夠等問題；除此之外，內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量參差不齊，披露信息的標(biāo)準(zhǔn)不一，披露形式和方式隨意性等是現(xiàn)在上市公司急需解決的問題。本文認(rèn)為上市公司內(nèi)部控制體系現(xiàn)存的問題主要有以下幾方面：
一、上市公司內(nèi)部控制體系存在的問題
（一）公司治理不利導(dǎo)致內(nèi)部人控制問題
根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，上市公司的董事會(huì)和管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)對內(nèi)部控制的實(shí)施效果以及披露進(jìn)行監(jiān)督，而注冊會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方應(yīng)對內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行鑒證，三方相互獨(dú)立，互不干涉。但從相關(guān)數(shù)據(jù)來看，有32%左右的公司沒有明確內(nèi)部控制的責(zé)任，加上我國上市公司在公司治理方面存在監(jiān)督部門弱化的問題，這就就導(dǎo)致公司的管理層成為企業(yè)最終的控制人，即內(nèi)部人控制。
（二）內(nèi)部控制建設(shè)不足
建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系需要企業(yè)投入大量的人力、物力和財(cái)力。但我國上市公司出于短期利益的考慮，不愿對內(nèi)部控制體系進(jìn)行投入，再加上我國法律法規(guī)的不完善，最終導(dǎo)致我國上市公司人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)控執(zhí)行流于形式。
（三）內(nèi)部控制信息披露參差不齊
雖然我國絕大多數(shù)上市公司已經(jīng)對內(nèi)部控制信息進(jìn)行了披露，但只是對內(nèi)部控制的建立和健全進(jìn)行了描述，而對于評價(jià)、內(nèi)部控制的缺陷等問題涉及較少；我國對內(nèi)部控制披露標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一造成披露質(zhì)量參差不齊，披露的形式以及內(nèi)容的詳盡程度也都不盡相同。
（四）監(jiān)督機(jī)制弱化
很多上市公司在管理層下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員出于管理層的管理之下，進(jìn)而不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用；另外內(nèi)部審計(jì)部門在上市公司中的地位較低，權(quán)限較小，因此無法發(fā)揮自己的職能，最終造成名存實(shí)亡的情況。
二、上市公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善措施
（一）政府要發(fā)揮監(jiān)管職能，加快法律法規(guī)的建設(shè)步伐
一方面要以法律的形式明確上市公司管理層、監(jiān)事會(huì)等部門的責(zé)任和義務(wù)，把內(nèi)部控制建設(shè)上升到法律的高度，這樣就能保證內(nèi)部控制責(zé)任主體能相互監(jiān)督和制衡，避免高級(jí)管理人員一人獨(dú)大，還要完善上市公司信息披露方面的法律制度，使我國內(nèi)部控制建設(shè)有法可依；加強(qiáng)監(jiān)管部門的檢查和監(jiān)督，中國證監(jiān)會(huì)要監(jiān)督上市公司內(nèi)部控制報(bào)告的披露情況，對不合披露規(guī)定的上市公司進(jìn)行公開的批評譴責(zé)，并要定期對上市公司內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。
（二）加強(qiáng)公司治理，為內(nèi)部控制的實(shí)施奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)
1、完善獨(dú)立董事制度
首先，增加獨(dú)立董事的人員數(shù)量和提高董事的專業(yè)素質(zhì)；其次，把獨(dú)立董事的薪酬和公司的業(yè)績相掛鉤，減少獨(dú)立董事和上市公司的利益聯(lián)系，保持其獨(dú)立性；再次，改進(jìn)獨(dú)立董事的提名制度，發(fā)揮提名委員會(huì)的作用，避免高級(jí)管理人員凌駕于內(nèi)部控制之上選擇有利于自己的獨(dú)立董事。
2、完善監(jiān)事制度
提高職工代表的比例，充分發(fā)揮廣大職工的監(jiān)督作用；改進(jìn)監(jiān)事的提名制度，如在監(jiān)事會(huì)內(nèi)部設(shè)立提名委員會(huì)；提高監(jiān)事的專業(yè)能力，聘請具有財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)知識(shí)的人員來擔(dān)任獨(dú)立監(jiān)事。
3、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用
我國很多上市公司已經(jīng)根據(jù)自身情況設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但75%左右的上市公司內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的作用；另外內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)范圍較小，主要是針對財(cái)務(wù)領(lǐng)域，很少涉及到經(jīng)營管理領(lǐng)域。因此為了保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，并且要拓展內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)范圍。
4、發(fā)揮外部主體的監(jiān)督作用
如發(fā)揮媒體作用，媒體可以對上市公司治理的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和披露，進(jìn)而加大社會(huì)公眾的監(jiān)督；另外要發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師的作用，加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的職業(yè)道德建設(shè)，保證鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。
5、加強(qiáng)人力資源建設(shè)，完善考核與激勵(lì)機(jī)制
改善考核指標(biāo)單純依靠業(yè)績評價(jià)的現(xiàn)狀，采用綜合的相對績效指標(biāo)對員工進(jìn)行全面的考核，并要建立合理的薪酬體系，尤其是對高管的薪酬管理，要把高管薪酬與股東財(cái)富相掛鉤，如實(shí)行期權(quán)激勵(lì)；另外要定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，引進(jìn)公司外部先進(jìn)的理念和管理方法，提高職工的整體水平，并培養(yǎng)開放的公司文化，吸引外部優(yōu)秀的人才；最后要加強(qiáng)員工之間以及上下級(jí)之間的交流，充分了解員工的能力，知人善用，最終達(dá)到人才進(jìn)得來，用得好，出得去的局面。
（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)
內(nèi)部控制文化建設(shè)作為企業(yè)文化的一部分，發(fā)揮著不可估量的作用。加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)就是要讓全體員工樹立自覺遵守內(nèi)部控制制度的意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，并把這種意識(shí)體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中。通過文化的感召力量約束每位員工的行為，自覺地遵守相關(guān)的約定，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所要求達(dá)到的控制目標(biāo)。所以上市公司要注重內(nèi)部控制文化建設(shè)，經(jīng)常對企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)部控制文化的培訓(xùn)，將內(nèi)部控制的理念、行為規(guī)范傳達(dá)給企業(yè)的每位員工，由此來促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。
（四）改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制信息的披露
從公司本身來說，要改變對待信息披露的態(tài)度，要把完善企業(yè)內(nèi)部控制看成是提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)公司競爭力的一種方式，積極地對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價(jià)和披露，而不是降低企業(yè)競爭力的行為；從國家層面來說，政府要統(tǒng)一內(nèi)部控制披露的內(nèi)容和形式，并以法律的強(qiáng)制性保證其實(shí)施，減少上市公司的自主性；另外加強(qiáng)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督作用，加大懲罰力度，增加上市公司的違規(guī)成本，推進(jìn)內(nèi)部控制信息披露制度的建設(shè)。
（五）加快上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究
內(nèi)部控制評價(jià)體系的建設(shè)和完善對于內(nèi)部控制有效性的評價(jià)至關(guān)重要。從國內(nèi)外研究現(xiàn)狀來看，國外主要以會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表的重大缺陷、企業(yè)自愿披露的內(nèi)部控制的信息和內(nèi)部控制目標(biāo)為基礎(chǔ)三個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制指標(biāo)設(shè)計(jì)，我國有些學(xué)者也從理論、案例等方面進(jìn)行了研究，但目前研究還不系統(tǒng)深入，指數(shù)的變量主要是根據(jù)內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)而設(shè)計(jì)，指數(shù)的計(jì)算主要采用專家評分法，由此可以看出評價(jià)具有很大的主觀性，不能客觀地評價(jià)上市公司內(nèi)部控制的水平。因此，我國應(yīng)加大上市公司指數(shù)研究，確立統(tǒng)一的指數(shù)變量。目前有些學(xué)者已經(jīng)提出以內(nèi)部控制基本框架為基礎(chǔ)來選取內(nèi)部控制指數(shù)變量，更加全面的論述了內(nèi)部控制指數(shù)的選取，為我國內(nèi)部控制體系的完善提供了進(jìn)一步的依據(jù)。
（六）加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，尤其是面對變幻莫測的市場環(huán)境，內(nèi)部控制制度就要通過對重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)控制，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
1、銷售與收款控制
實(shí)行不相容崗位分離制度，如實(shí)現(xiàn)接受客戶訂單與簽訂合同崗位分離；明確審批人員的職責(zé)，尤其是銷售發(fā)票的審核，對于重大的決策要實(shí)行集體審批制度；最后要完善銷售價(jià)格制定機(jī)制和信用管理制度，對價(jià)目表和折扣等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，定期評估顧客信用并加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。
2、采購與付款控制
明確相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)采購與付款崗位分離；完善授權(quán)審批制度，明確審批人的職責(zé)、權(quán)限、程序和相關(guān)控制措施，避免分工不明和越權(quán)審批；制定準(zhǔn)確的采購計(jì)劃，及時(shí)搜集采購信息，優(yōu)化采購流程。
3、合同管理控制
首先要對簽約方進(jìn)行詳細(xì)的了解，并按照法律規(guī)定的內(nèi)容、形式和程序簽訂；另外要明確簽約人的權(quán)限，避免越權(quán)簽訂合同，如果遇到重大事項(xiàng)，還要組織專業(yè)人士集體會(huì)審，除此之外還要建立例外審批制度，避免緊急情況的發(fā)生；最后要明確簽署雙方的責(zé)任，并予以妥善管理。
4、生產(chǎn)管理控制
首先加強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃管理，尤其是原材料的采購，及時(shí)滿足生產(chǎn)的需求，節(jié)省生產(chǎn)產(chǎn)品的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃性與資源匹配性；考慮外包，利用產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢，降低加工成本；最后考慮到產(chǎn)品的特點(diǎn)選擇不同的生產(chǎn)模式，提高生產(chǎn)效益。
三、結(jié)束語
總之，上市公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善不是一蹴而就的，這需要社會(huì)各方的共同努力。不斷推進(jìn)上市公司內(nèi)部控制體的建設(shè)既符合公司自身發(fā)展的需要也是完善市場經(jīng)濟(jì)的要求，健全的內(nèi)部控制制度能夠提高上市公司的經(jīng)營管理水平，完善公司治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]郭越.論我國上市公司內(nèi)部控制的改進(jìn).會(huì)計(jì)之友，2012
摘要目前，我國很多上市公司已經(jīng)按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，建成了相對完善的內(nèi)部控制體系，但從實(shí)施情況來看，一些上市公司在內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、內(nèi)部控制評價(jià)以及內(nèi)部控制信息披露等方面仍然存在一些問題，本文將根據(jù)存在問題，提出相關(guān)的改進(jìn)措施，以供參考。
關(guān)鍵詞上市公司內(nèi)部控制體系改進(jìn)
隨著《上市公司內(nèi)部控制指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等一系列規(guī)范和指引的，我國上市公司內(nèi)部控制的建設(shè)力度逐步加大，雖然內(nèi)部控制體系在大部分上市公司已經(jīng)建立，但是由于很多上市公司在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中是非自愿的，因此就可能存在內(nèi)控流于形式的以及監(jiān)督和制約機(jī)制不夠等問題；除此之外，內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量參差不齊，披露信息的標(biāo)準(zhǔn)不一，披露形式和方式隨意性等是現(xiàn)在上市公司急需解決的問題。
一、上市公司內(nèi)部控制體系存在的問題
（一）公司治理不利導(dǎo)致內(nèi)部人控制問題。根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，上市公司的董事會(huì)和管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)對內(nèi)部控制的實(shí)施效果以及披露進(jìn)行監(jiān)督，而注冊會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方應(yīng)對內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行鑒證，三方相互獨(dú)立，互不干涉。但從相關(guān)數(shù)據(jù)來看，有 32%左右的公司沒有明確內(nèi)部控制的責(zé)任，加上我國上市公司在公司治理方面存在監(jiān)督部門弱化的問題，這就就導(dǎo)致公司的管理層成為企業(yè)最終的控制人，即內(nèi)部人控制。
（二）內(nèi)部控制建設(shè)不足。建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系需要企業(yè)投入大量的人力、物力和財(cái)力。但我國上市公司出于短期利益的考慮，不愿對內(nèi)部控制體系進(jìn)行投入，再加上我國法律法規(guī)的不完善，最終導(dǎo)致我國上市公司人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)控執(zhí)行流于形式。
（三）內(nèi)部控制信息披露參差不齊。雖然我國絕大多數(shù)上市公司已經(jīng)對內(nèi)部控制信息進(jìn)行了披露，但只是對內(nèi)部控制的建立和健全進(jìn)行了描述，而對于評價(jià)、內(nèi)部控制的缺陷等問題涉及較少；我國對內(nèi)部控制披露標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一造成披露質(zhì)量參差不齊，披露的形式以及內(nèi)容的詳盡程度也都不盡相同。
（四）監(jiān)督機(jī)制弱化。很多上市公司在管理層下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員出于管理層的管理之下，進(jìn)而不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用；另外內(nèi)部審計(jì)部門在上市公司中的地位較低，權(quán)限較小，因此無法發(fā)揮自己的職能，最終造成名存實(shí)亡的情況。
二、改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制體系的對策
（一）政府要發(fā)揮監(jiān)管職能，加快法律法規(guī)的建設(shè)步伐。一方面要以法律的形式明確上市公司管理層、監(jiān)事會(huì)等部門的責(zé)任和義務(wù)，把內(nèi)部控制建設(shè)上升到法律的高度，這樣就能保證內(nèi)部控制責(zé)任主體能相互監(jiān)督和制衡，避免高級(jí)管理人員一人獨(dú)大，還要完善上市公司信息披露方面的法律制度，使我國內(nèi)部控制建設(shè)有法可依；加強(qiáng)監(jiān)管部門的檢查和監(jiān)督，中國證監(jiān)會(huì)要監(jiān)督上市公司內(nèi)部控制報(bào)告的披露情況，對不合披露規(guī)定的上市公司進(jìn)行公開的批評譴責(zé)，并要定期對上市公司內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。
（二）加強(qiáng)公司治理，為內(nèi)部控制的實(shí)施奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。⑴完善獨(dú)立董事制度。首先，增加獨(dú)立董事的人員數(shù)量和提高董事的專業(yè)素質(zhì)；其次，把獨(dú)立董事的薪酬和公司的業(yè)績相掛鉤，減少獨(dú)立董事和上市公司的利益聯(lián)系，保持其獨(dú)立性；再次，改進(jìn)獨(dú)立董事的提名制度，發(fā)揮提名委員會(huì)的作用，避免高級(jí)管理人員凌駕于內(nèi)部控制之上選擇有利于自己的獨(dú)立董事。⑵完善監(jiān)事制度。提高職工代表的比例，充分發(fā)揮廣大職工的監(jiān)督作用；改進(jìn)監(jiān)事的提名制度，如在監(jiān)事會(huì)內(nèi)部設(shè)立提名委員會(huì)；提高監(jiān)事的專業(yè)能力，聘請具有財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)知識(shí)的人員來擔(dān)任獨(dú)立監(jiān)事。⑶發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用。我國很多上市公司已經(jīng)根據(jù)自身情況設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但75%左右的上市公司內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的作用；另外內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)范圍較小，主要是針對財(cái)務(wù)領(lǐng)域，很少涉及到經(jīng)營管理領(lǐng)域。因此為了保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，并且要拓展內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)范圍。⑷發(fā)揮外部主體的監(jiān)督作用。如發(fā)揮媒體作用， 媒體可以對上市公司治理的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和披露，進(jìn)而加大社會(huì)公眾的監(jiān)督；另外要發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師的作用，加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的職業(yè)道德建設(shè)，保證鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。⑸加強(qiáng)人力資源建設(shè)，完善考核與激勵(lì)機(jī)制。改善考核指標(biāo)單純依靠業(yè)績評價(jià)的現(xiàn)狀，采用綜合的相對績效指標(biāo)對員工進(jìn)行全面的考核，并要建立合理的薪酬體系，尤其是對高管的薪酬管理，要把高管薪酬與股東財(cái)富相掛鉤，如實(shí)行期權(quán)激勵(lì)；另外要定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，引進(jìn)公司外部先進(jìn)的理念和管理方法，提高職工的整體水平，并培養(yǎng)開放的公司文化，吸引外部優(yōu)秀的人才；最后要加強(qiáng)員工之間以及上下級(jí)之間的交流，充分了解員工的能力，知人善用，最終達(dá)到人才進(jìn)得來，用得好，出得去的局面。
（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)。內(nèi)部控制文化建設(shè)作為企業(yè)文化的一部分，發(fā)揮著不可估量的作用。加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)就是要讓全體員工樹立自覺遵守內(nèi)部控制制度的意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，并把這種意識(shí)體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中。通過文化的感召力量約束每位員工的行為，自覺地遵守相關(guān)的約定，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所要求達(dá)到的控制目標(biāo)。所以上市公司要注重內(nèi)部控制文化建設(shè)，經(jīng)常對企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)部控制文化的培訓(xùn)，將內(nèi)部控制的理念、行為規(guī)范傳達(dá)給企業(yè)的每位員工，由此來促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。
（四）改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制信息的披露。從公司本身來說，要改變對待信息披露的態(tài)度，要把完善企業(yè)內(nèi)部控制看成是提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)公司競爭力的一種方式，積極地對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價(jià)和披露，而不是降低企業(yè)競爭力的行為；從國家層面來說，政府要統(tǒng)一內(nèi)部控制披露的內(nèi)容和形式，并以法律的強(qiáng)制性保證其實(shí)施，減少上市公司的自主性；另外加強(qiáng)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督作用，加大懲罰力度，增加上市公司的違規(guī)成本，推進(jìn)內(nèi)部控制信息披露制度的建設(shè)。
（五）加快上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究。內(nèi)部控制評價(jià)體系的建設(shè)和完善對于內(nèi)部控制有效性的評價(jià)至關(guān)重要。從國內(nèi)外研究現(xiàn)狀來看，國外主要以會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表的重大缺陷、企業(yè)自愿披露的內(nèi)部控制的信息和內(nèi)部控制目標(biāo)為基礎(chǔ)三個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制指標(biāo)設(shè)計(jì)，我國有些學(xué)者也從理論、案例等方面進(jìn)行了研究，但目前研究還不系統(tǒng)深入，指數(shù)的變量主要是根據(jù)內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)而設(shè)計(jì)，指數(shù)的計(jì)算主要采用專家評分法，由此可以看出評價(jià)具有很大的主觀性，不能客觀地評價(jià)上市公司內(nèi)部控制的水平。因此，我國應(yīng)加大上市公司指數(shù)研究，確立統(tǒng)一的指數(shù)變量。 目前有些學(xué)者已經(jīng)提出以內(nèi)部控制基本框架為基礎(chǔ)來選取內(nèi)部控制指數(shù)變量，更加全面的論述了內(nèi)部控制指數(shù)的選取，為我國內(nèi)部控制體系的完善提供了進(jìn)一步的依據(jù)。
（六）加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，尤其是面對變幻莫測的市場環(huán)境，內(nèi)部控制制度就要通過對重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)控制，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)
管理水平。⑴銷售與收款控制。實(shí)行不相容崗位分離制度，如實(shí)現(xiàn)接受客戶訂單與簽訂合同崗位分離；明確審批人員的職責(zé)，尤其是銷售發(fā)票的審核，對于重大的決策要實(shí)行集體審批制度；最后要完善銷售價(jià)格制定機(jī)制和信用管理制度，對價(jià)目表和折扣等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，定期評估顧客信用并加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。⑵采購與付款控制。明確相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)采購與付款崗位分離；完善授權(quán)審批制度，明確審批人的職責(zé)、權(quán)限、程序和相關(guān)控制措施，避免分工不明和越權(quán)審批；制定準(zhǔn)確的采購計(jì)劃，及時(shí)搜集采購信息，優(yōu)化采購流程。⑶合同管理控制。首先要對簽約方進(jìn)行詳細(xì)的了解，并按照法律規(guī)定的內(nèi)容、形式和程序簽訂；另外要明確簽約人的權(quán)限，避免越權(quán)簽訂合同，如果遇到重大事項(xiàng)，還要組織專業(yè)人士集體會(huì)審，除此之外還要建立例外審批制度，避免緊急情況的發(fā)生；最后要明確簽署雙方的責(zé)任，并予以妥善管理。⑷生產(chǎn)管理控制。首先加強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃管理，尤其是原材料的采購，及時(shí)滿足生產(chǎn)的需求，節(jié)省生產(chǎn)產(chǎn)品的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃性與資源匹配性；考慮外包，利用產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢，降低加工成本；最后考慮到產(chǎn)品的特點(diǎn)選擇不同的生產(chǎn)模式，提高生產(chǎn)效益。
三、結(jié)束語
總之，要想改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制體系不是一蹴而就的，這需要社會(huì)各方的共同努力。不斷推進(jìn)上市公司內(nèi)部控制體的建設(shè)既符合公司自身發(fā)展的需要也是完善市場經(jīng)濟(jì)的要求，健全的內(nèi)部控制制度能夠提高上市公司的經(jīng)營管理水平，完善公司治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]郭越.論我國上市公司內(nèi)部控制的改進(jìn).會(huì)計(jì)之友.2012.10.
貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容，擔(dān)保糾紛涉及銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理與外部擔(dān)保主體的法律風(fēng)險(xiǎn)控制，既涉及到我國擔(dān)保法有關(guān)司法解釋的適用，還關(guān)聯(lián)我國公司治理與市場管理的邊界。本文以案例為起點(diǎn)，通過案例的剖析對我國銀行貸款糾紛予以解析，以完善我國銀行有關(guān)合規(guī)制度。
關(guān)鍵詞:
銀行貸款糾紛;擔(dān)保;合規(guī)
一、典型案例分析
(一)案情簡介2006年4月30日某銀行東港支行(簡稱東港支行)與某集團(tuán)公司簽訂借款合同，約定借款金額1496．5萬元，借款期限為2006年4月30日至2006年6月30日，借款用途為借新還舊;并與某股份公司分別簽訂兩份抵押合同，以該公司的某處國有土地使用權(quán)與房產(chǎn)作抵押，隨后辦理抵押登記，該支行成為另一家銀行之后的第二抵押權(quán)人。同年6月8日，某股份公司出具了《不可撤銷擔(dān)保書》，承諾對上述貸款承擔(dān)連帶保證責(zé)任，期限為保證書生效之日起至借款合同履行期限屆滿另加2年。某集團(tuán)公司是某股份公司的股東之一。東港支行如約發(fā)放貸款，但某集團(tuán)公司未能償還本息、某股份公司未履行擔(dān)保義務(wù)。2008年6月18日東港支行以上述兩家公司為被告向某市中院，請求償還貸款本息，并主張某股份公司承擔(dān)連帶責(zé)任等。經(jīng)查明，某股份公司的《股東會(huì)擔(dān)保決議》存在瑕疵:參會(huì)某股東名稱不在我國《公司法》規(guī)定范圍之內(nèi)、印章已廢棄但仍然蓋在《股東會(huì)擔(dān)保決議上》、關(guān)聯(lián)股東沒有回避表決等。①
(二)法院觀點(diǎn)一審、二審法院認(rèn)為借款合同合法有效，但抵押合同與不可撤銷擔(dān)保書的效力無效，理由分別是股東會(huì)擔(dān)保決議中存在部分股東名稱瑕疵、部分股東的名稱變更而印章未變、關(guān)聯(lián)股東沒有回避表決等，綜合上述因素認(rèn)定抵押權(quán)人存在過錯(cuò)，判決某股份公司即擔(dān)保人承擔(dān)不能清償部分的二分之一的賠償責(zé)任，某集團(tuán)公司歸還本息。東港支行上訴，二審法院維持原判。最高人民法院認(rèn)為印章瑕疵，需要結(jié)合合同簽字、抵押登記等綜合判斷，嚴(yán)苛的審查導(dǎo)致銀行責(zé)任過重;從公司法律立法目的來看，股東會(huì)召開程序的瑕疵受到公司法約束的目的是為了約束公司內(nèi)部人，不能對抗善意交易相對人，有違交易公正與安全。因此，抵押合同與擔(dān)保書應(yīng)認(rèn)定有效，某股份公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。
(三)案件焦點(diǎn)最高院認(rèn)為應(yīng)從公司立法目的出發(fā)，維護(hù)市場效力與公正，履行擔(dān)保合同，公司內(nèi)部股東會(huì)議瑕疵若不違反法律強(qiáng)制性規(guī)定即不能對抗善意相對人;一審法院認(rèn)為公司股東會(huì)決議存在瑕疵，交易人未審查出來存在過錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)減輕擔(dān)保人責(zé)任。上述分歧的產(chǎn)生原因在于:(1)債權(quán)人是否存在過錯(cuò)的認(rèn)定:最高院依據(jù)《公司法》第一條立法目的認(rèn)為應(yīng)當(dāng)維護(hù)市場效力與安全，不應(yīng)加重外部人審查責(zé)任認(rèn)為債權(quán)人已經(jīng)盡到了審查的注意，不存在過錯(cuò);一審、二審法院認(rèn)為債權(quán)人沒有識(shí)別公司決議、非真實(shí)印章等諸多瑕疵，存在過錯(cuò)，故適用《擔(dān)保法解釋》第七條，限制擔(dān)保人承擔(dān)責(zé)任;(2)《公司法》第十六條關(guān)聯(lián)股東回避表決的定性:最高院認(rèn)為《公司法》第十六條關(guān)聯(lián)股東回避制度屬于“管理性強(qiáng)制性規(guī)范”，一般不認(rèn)定合同無效;一審、二審法院認(rèn)為由于東港支行在擔(dān)保審查中存在諸多疏漏，故認(rèn)為其應(yīng)當(dāng)知道或知道擔(dān)保人法定代表人越權(quán)訂立合同與擔(dān)保書，適用擔(dān)保法解釋第十一條，抵押合同與擔(dān)保書系無效合同。針對上述分歧，筆者嘗試結(jié)合本案對我國《公司法》、《擔(dān)保法》體系中關(guān)于過錯(cuò)的規(guī)定與公司內(nèi)部決議瑕疵對合同效力的影響進(jìn)行討論，并對銀行在訴訟與合規(guī)事務(wù)的完善提出建議。
二、法律適用探析
(一)是否應(yīng)該適用擔(dān)保法解釋有關(guān)規(guī)定?本案一審依據(jù)擔(dān)保法解釋(以下簡稱“解釋”)第七條“主合同有效而擔(dān)保合同無效，債權(quán)人無過錯(cuò)的，擔(dān)保人與債務(wù)人對主合同債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)損失，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任;債權(quán)人、擔(dān)保人有過錯(cuò)的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過債務(wù)人不能清償部分的二分之一”與第十一條“法人或者其他組織的法定代表人、負(fù)責(zé)人超越權(quán)限訂立的擔(dān)保合同，除相對人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其超越權(quán)限的以外，該代表行為有效”，但在最高院的判決中認(rèn)為適用上述法律有誤，應(yīng)從公司立法本義出發(fā)，保護(hù)誠信市場主體。盡管塵埃落定，筆者認(rèn)為有必要進(jìn)一步討論為什么不應(yīng)適用擔(dān)保法解釋的有關(guān)規(guī)定，以完善法律適用。首先，結(jié)合本案理解解釋第七條中的“過錯(cuò)”。有研究者認(rèn)為過錯(cuò)是沒有達(dá)到的注意程度或?yàn)橐话闳怂斫獾氖聦?shí)②;或認(rèn)為從民法立法中關(guān)于過錯(cuò)的具體規(guī)定來看，更多體現(xiàn)在負(fù)有履行義務(wù)的一方?jīng)]有完全履行應(yīng)盡義務(wù)視為過錯(cuò)。③過錯(cuò)是特定商業(yè)背景下對其特定常識(shí)的偏離或履行義務(wù)并未符合合同約定。本案中，從合同印章、股東會(huì)決議判斷某股份公司(擔(dān)保人)法定代表人是否越權(quán):(1)需要債權(quán)人作出法律專業(yè)判斷(如熟知公司表決程序)或掌握足夠公司內(nèi)部信息(如股東變動(dòng)情況、公司印章管理)，導(dǎo)致信息劣勢方需要付出更高的代價(jià)才能識(shí)別非正常交易風(fēng)險(xiǎn)(公司內(nèi)部管理權(quán)限分配、人事糾紛或經(jīng)營策略)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)增加;此外，查實(shí)信息本身耗費(fèi)的成本較高;(2)判斷相對人訂立合同時(shí)的主觀狀態(tài):通過受害方履行合同的具體內(nèi)容、訂立時(shí)所處的客觀交易環(huán)境判斷，本案中債權(quán)人已獲得股東會(huì)決議證明其審查股東會(huì)決議的存在、發(fā)放貸款、辦理登記事宜，符合商業(yè)交易需要的誠信與一般注意程度。綜上，認(rèn)定債權(quán)人存在過錯(cuò)實(shí)則加重債權(quán)人義務(wù)。其次，理解解釋第十一條中的相對人“知道或應(yīng)當(dāng)知道”。關(guān)于這一點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)分為兩層。筆者認(rèn)為:第一層應(yīng)從一般問題出發(fā)，判斷標(biāo)準(zhǔn)為特定交易背景下有效信息的直接獲取，本案中:(1)債務(wù)人、擔(dān)保人提供的信息并非直接顯示越權(quán);(2)債權(quán)人所處信息地位、人力安排并沒有獲得信息的渠道;第二層，如果對方提供信息導(dǎo)致合同存在瑕疵，而在不具備上文所討論存在過錯(cuò)的前提下，由守約方承擔(dān)瑕疵導(dǎo)致的損失或降低信息提供者的義務(wù)，將商業(yè)信用建立在他人的被動(dòng)評價(jià)而非自身誠信，有失公正。綜上，本案不應(yīng)適用擔(dān)保法解釋有關(guān)規(guī)定。
(二)公司治理與維護(hù)市場公平的邊界從最高院對本案的判決來看，公司治理與維護(hù)市場公平的邊界在于公司會(huì)議的瑕疵若沒有違反效力性強(qiáng)制性規(guī)定則不能對抗交易主體。本案中，擔(dān)保合同效力認(rèn)定有兩個(gè)層次問題需要解決。第一，合同效力的判斷依據(jù);第二，合同如果有效，外部交易人可要求繼續(xù)履行合同，但受瑕疵不良影響的公司內(nèi)部人權(quán)益如何救濟(jì)，公司治理如何維護(hù)?首先，從司法實(shí)踐來看，認(rèn)定擔(dān)保合同無效的依據(jù)是公司對外擔(dān)保決議非股東會(huì)作出(在類似的案件中，由于股東會(huì)決議內(nèi)容存在瑕疵，但會(huì)議一旦召開則符合法律規(guī)定，沒有違反法律強(qiáng)制性規(guī)定④，法院同樣支持了債權(quán)人的訴訟請求);反之，一旦沒有召開會(huì)議，無論是否存在表決瑕疵，該對外擔(dān)保決議都是無效的，無論對于外部債權(quán)人還是公司內(nèi)部人，這一點(diǎn)爭議不大。其次，我國公司法第十六條規(guī)定了關(guān)聯(lián)股東的回避表決制度，但關(guān)于該款屬于效力性強(qiáng)制性規(guī)定還是立法對公司內(nèi)部治理的表決制度予以指引(即管理性強(qiáng)制性規(guī)范)，學(xué)界與實(shí)務(wù)界持不同觀點(diǎn)，且有爭議⑤，或追根溯源討論該條的立法目的與立法背景、如何作出邏輯一致的法律解釋;⑥或從結(jié)果出發(fā)，分析會(huì)議效力瑕疵導(dǎo)致公司損失應(yīng)追究公司工作人員的過錯(cuò)責(zé)任、導(dǎo)致公司股東權(quán)益損失可以通過撤銷股東會(huì)決議進(jìn)行權(quán)利救濟(jì)、對于善意相對人的保護(hù)為合同的繼續(xù)履行。⑦就本案而言，公司治理與維護(hù)市場公平應(yīng)當(dāng)予以區(qū)分，從而實(shí)現(xiàn)司法公正，維護(hù)市場公平:(1)普通的債權(quán)人合法權(quán)利的救濟(jì)(公司內(nèi)部救濟(jì)制度包括董事義務(wù)的約束、股東直接訴訟制度等，相比之下債權(quán)人救濟(jì)制度存在舉證困難、信息匱乏等問題);(2)銀行盈利模式與經(jīng)營牽涉廣大金融消費(fèi)者利益(不良貸款增加影響銀行盈利能力，甚至導(dǎo)致聲譽(yù)下降);公司治理:(1)對內(nèi)，是公司管理的科學(xué)、透明，內(nèi)部人合作有效;(2)對外，是樹立誠信形象以立足于市場競爭。如果外部人對公司決議進(jìn)行正確性判斷無疑增加市場交易成本，公司治理束之高閣，對公司發(fā)展也是不利的。法律上雖然涇渭分明，但裁判結(jié)果也許能夠推動(dòng)公司治理的完善，公司作出人事調(diào)整、管理優(yōu)化以恢復(fù)自身市場信譽(yù)、改善經(jīng)營狀況。
(三)實(shí)質(zhì)審查的路徑探索上文分析了法律適用的基本問題，不容忽視的是在此次風(fēng)波中銀行自身貸款制度存在一些不足。他山之石、可以攻玉，通過現(xiàn)有制度與理論的分析，筆者發(fā)現(xiàn)可以從以下方面完善銀行貸款審查制度。1．企業(yè)、合同與政策的契合2008年12月6日，銀監(jiān)會(huì)實(shí)施《商業(yè)銀行并購貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，上述指引對銀行貸款利益的維護(hù)主要以現(xiàn)有合同法、公司法基礎(chǔ)理論、法律政策作為基礎(chǔ)。例如，從并購方式來看，股權(quán)認(rèn)購與資產(chǎn)或債務(wù)的承接是以我國《公司法》中股權(quán)轉(zhuǎn)讓為基礎(chǔ)，為之奠定公司內(nèi)部治理基礎(chǔ)與外部轉(zhuǎn)讓基本規(guī)則，對于外部人銀行來說能夠降低公司的道德風(fēng)險(xiǎn)，隔離內(nèi)部糾紛對外部經(jīng)營的不良影響;債務(wù)承擔(dān)以合同法的債權(quán)債務(wù)法律關(guān)系作為基本，整體債權(quán)或債務(wù)的承受能夠直接導(dǎo)致抗辯權(quán)的并存或轉(zhuǎn)移。此種安排縮小了貸款主體與并購方式，利用現(xiàn)有制度安排來降低銀行提供并購貸款的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)助力企業(yè)走出去的目的。值得借鑒的是此類貸款的商業(yè)判斷來自企業(yè)的發(fā)展模式、合同管理、有關(guān)政策等，與已有法律規(guī)定、經(jīng)濟(jì)政策有較高契合度，降低了政策制定成本與操作中的技術(shù)、制度障礙。在現(xiàn)有理論與實(shí)踐基礎(chǔ)上對瑕疵問題進(jìn)行處理，合理分配法律或制度資源，避免將復(fù)雜問題的處理納入立法真空地帶進(jìn)行不合理解釋或法律適用導(dǎo)致不公正裁判，這也正是為什么終審裁判在價(jià)值取向中選擇維護(hù)市場公正的隱性因素。2．完善商業(yè)判斷內(nèi)容與本文所著重討論的銀行與外部擔(dān)保人或債務(wù)人內(nèi)部糾紛的隔離類似的是，“指引”中銀行的形式審查、以信用狀況為基礎(chǔ)作出的基本判斷，如果完全依靠訴訟解決，則回到上文中提到的訴訟成本與風(fēng)險(xiǎn)的難題上。因此，合規(guī)管理的必要性始終存在。在公司法中有一個(gè)著名的“商業(yè)判斷規(guī)則”，用于公司董事或管理人員為了公司利益在對外經(jīng)營中忠實(shí)、勤勉地履行義務(wù)，通過合理的商業(yè)判斷避免承擔(dān)責(zé)任。有學(xué)者認(rèn)為銀行董事義務(wù)主要表現(xiàn)為客觀方面的經(jīng)營行為符合銀行監(jiān)管的有關(guān)規(guī)則與主觀方面的標(biāo)準(zhǔn)。⑧上述制度與判斷規(guī)則的核心在于公司管理者的管理能力與掌握信息處于優(yōu)勢地位(財(cái)務(wù)信息、人力信息與公司發(fā)展戰(zhàn)略信息等)，賦予管理者較高的義務(wù)作出對公司有益的判斷。相比之下，外部人難以獲得信息，很難對交易相對方作出實(shí)質(zhì)判斷，這也再次解釋了為什么不應(yīng)該加重債權(quán)人的審查義務(wù)。法律訴訟對于銀行而言，解決對外契約糾紛，無法完全解決內(nèi)部自身風(fēng)險(xiǎn)管理或者將訴訟風(fēng)險(xiǎn)于事前進(jìn)行預(yù)防，商業(yè)判斷規(guī)則可以作為銀行內(nèi)部合規(guī)管理的有益借鑒。首先，對于貸款的調(diào)查應(yīng)當(dāng)綜合判斷企業(yè)的經(jīng)營是否良好。所合的“規(guī)”并非完全“成文化”，而是根據(jù)商業(yè)規(guī)律作出實(shí)質(zhì)判斷。(1)外部的合同訂立者受到來自信息成本的約束或者公司內(nèi)部人控制無法獲得足夠信息，使得訴訟中債權(quán)人或者抵押權(quán)人難以獲得法院的支持，就合規(guī)本身來講，不了解的交易對手交易會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn);(2)商務(wù)知識(shí)全面培訓(xùn)，幫助業(yè)務(wù)人員掌握企業(yè)管理知識(shí)，一方面能夠提高員工專業(yè)能力，另一方面，從企業(yè)文化的孕育來說，員工具有“主人翁”意識(shí)，業(yè)務(wù)人員對貸款、擔(dān)保對象的判斷能力反映其對風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，可以實(shí)現(xiàn)有效管理、健全問責(zé)機(jī)制，對員工與企業(yè)的發(fā)展有益無害。其次，內(nèi)部合規(guī)制度管理應(yīng)當(dāng)劃分為兩個(gè)層面，一是培訓(xùn)方式靈活化:(1)針對頻發(fā)、高危問題應(yīng)當(dāng)梳理案例進(jìn)行問題匯總，制定制度進(jìn)行有效防御、全面培訓(xùn)，案例匯編結(jié)合一線業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論式學(xué)習(xí)，“隔靴搔癢”的傳統(tǒng)培訓(xùn)模式可能使得合規(guī)流于形式;(2)團(tuán)隊(duì)專業(yè)化，同時(shí)，會(huì)議審查應(yīng)避免審核時(shí)忽略具體貸款項(xiàng)目背景。二是考核思路理性、科學(xué)，合規(guī)管理覆蓋質(zhì)與量，與銀行的業(yè)務(wù)密切相關(guān)，否則“規(guī)”與實(shí)踐脫節(jié)，成一紙空文或者僵化概念而沒有實(shí)質(zhì)發(fā)展。因此，需要提高管理能力與實(shí)際效果。
三、對銀行合規(guī)工作的其他啟示
(一)識(shí)別擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)在一審判決中，法院認(rèn)為債權(quán)人存在過錯(cuò)，這并非獨(dú)樹一幟，有學(xué)者將形式審查的范圍擴(kuò)大到公司章程、決議作出主體與表決程序中，⑨筆者認(rèn)為這種觀點(diǎn)盡管與最高院判決所依據(jù)的法理迥異，但值得思考的如何事前識(shí)別瑕疵。對于該問題，銀行貸款業(yè)務(wù)人員或后臺(tái)支持部門應(yīng)注意:1．重視非合同管理對合規(guī)的重要性:靈活判斷公司財(cái)務(wù)狀況、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與未來經(jīng)營或行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)(不容忽視的是如果普通債權(quán)遇到企業(yè)破產(chǎn)，破產(chǎn)債權(quán)可能不能完全清償);加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員對合同風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，如初步了解公司的架構(gòu)、盡職調(diào)查應(yīng)選擇對方辦公場所、保留必要證據(jù)(尤其證明交易真實(shí)與自身善意的證據(jù));2．從未來趨勢來看，提高商業(yè)銀行專業(yè)審查能力是必然趨勢，不僅是訴訟管理、合規(guī)管理、適應(yīng)金融創(chuàng)新與市場創(chuàng)新的需要，也是銀行對實(shí)體經(jīng)濟(jì)支持、利用金融機(jī)構(gòu)優(yōu)勢資源識(shí)別市場交易風(fēng)險(xiǎn)的需要，反推市場主體完善公司治理，改善市場環(huán)境。
西班牙《公司管理》雜志對公司內(nèi)部繼續(xù)培訓(xùn)將帶來的好處進(jìn)行了總結(jié)并認(rèn)為，內(nèi)部繼續(xù)培訓(xùn)對公司戰(zhàn)略、公司經(jīng)濟(jì)利益――尤其是公司員工將會(huì)帶來各種益處。社會(huì)保障征收系統(tǒng)通常會(huì)給予培訓(xùn)一定額度的費(fèi)用減免，因此，鑒于社會(huì)保障獎(jiǎng)勵(lì)制度和最多可以高達(dá)10％的公司稅收直接減免這兩方面而言，公司內(nèi)部培訓(xùn)將直接降低公司的經(jīng)營成本。除此之外，作為對培訓(xùn)費(fèi)用開支所提供的稅收優(yōu)惠，培訓(xùn)也將直接大幅降低該公司的法人稅或所得稅。
在對公司的各種益處之中，培訓(xùn)提供了一種全新的動(dòng)力，即員工通過個(gè)人和專業(yè)的成長會(huì)覺得自身更有價(jià)值感、更被器重以及更有信賴感，從而通過這一全新改變，增加對公司環(huán)境的認(rèn)同。另一方面，由于培訓(xùn)要求員工在短時(shí)間內(nèi)掌握大量知識(shí)來改進(jìn)其工作，并且員工往往可以將培訓(xùn)中一些感興趣的事項(xiàng)應(yīng)用于自己的工作之中，由此，培訓(xùn)對員工的作用力將直接影響并大大提升公司的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績。
公司的有些戰(zhàn)略利益是適應(yīng)現(xiàn)行法律的，因?yàn)槔^續(xù)培訓(xùn)使得公司能夠適應(yīng)各種各樣的法律要求，比如數(shù)據(jù)保護(hù)、工作風(fēng)險(xiǎn)防范、性別問題等等，而這些都是繼續(xù)培訓(xùn)附贈(zèng)在公司戰(zhàn)略層面上的“免費(fèi)午餐”，這類培訓(xùn)不僅提高了員工的工作積極性，改善了工作環(huán)境，與此同時(shí)，員工的專業(yè)技能也將大幅提升，甚至員工對自身專業(yè)技能的關(guān)注也會(huì)提高，由此，使得員工進(jìn)一步擁有更專業(yè)的資質(zhì)，從而使他們覺得能夠更有效地發(fā)展其所在職位的工作職責(zé)。
所有這些都將直接使公司更好地適應(yīng)市場和環(huán)境的變化，且可以逐步提升公司的競爭力，因?yàn)橥ㄟ^培訓(xùn)已增加了人力資源的有效價(jià)值。公司開發(fā)了更具有專業(yè)資質(zhì)的員工，從而也擴(kuò)大了公司的人才儲(chǔ)備。
員工也能通過培訓(xùn)獲得優(yōu)勢及利益，因?yàn)橥ㄟ^培訓(xùn)員工將能得到更大的個(gè)人和專業(yè)成長，即員工利用公司內(nèi)部的優(yōu)勢，成功獲取了新知識(shí)、技能和能力，此外，以上這些也將延伸應(yīng)用在員工日常生活之中。與此同時(shí)，員工還可以了解工作和技術(shù)的新方法，不僅能穩(wěn)固員工的職位，還能使得員工在專業(yè)領(lǐng)域里進(jìn)步成長，未來更有職業(yè)晉升的機(jī)會(huì)。培訓(xùn)能幫助員工參與公司規(guī)劃及發(fā)展事務(wù)，因?yàn)樗梢詭硇路f的想法以及幫助改善工藝，此外，員工會(huì)覺得自己是其中的一部分并積極實(shí)施，不僅在培訓(xùn)過程中或是公司事務(wù)中，員工都會(huì)感到被重視和被傾聽，并且對自身的努力和能力將更具有自我認(rèn)知力。在其工作領(lǐng)域上，可以幫助改善工作流程以及其他問題，即使不是由員工本人，也可以是由其他參與培訓(xùn)的員工提出，有效提高其所在職位這方面的工作效率，使工作更完善、更舒適。
